浅析火电厂基建工程物资管理及会计处理

摘要：火力发电厂的基建工程物资主要有锅炉、汽轮机、汽轮发电机三大主机及汽机旁路、发电机出口断路器等许多辅机和装置性材料，统称基建设备、材料。基建结束、完成竣工决算编制后，工程物资将形成火电厂的主要固定资产——发电及供热设备。对工程物资的科学管理及正确会计处理，不仅是准确执行初步设计概算的要求，还是顺利编制工程竣工决算的保障，更是在建工程转固后正确计提资产折旧的基础。

关键词：基建工程物资；竣工决算；发电及供热设备；资产折旧

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

一、火电厂基建工程物资管理

（一）基建设备、材料（本文专指甲供甲承担材料）的采购管理

1.组织招投标的一个关键前提就是合格供应商的选择。首先应该要求供应商提供资质文件的原件，如果提供原件有困难，则火电厂除了仔细审查提供的资质文件复印件外，还应该通过电话咨询供应商所在地的税务登记机关，对资质文件的真伪进行确认，尽最大努力将风险降到最低。将这些精挑细选后的供应商资料分门别类建档管理，并跟踪调查一段时间再定期复查，按供货类别形成合格供应商库。

2.为更好发挥集中招投标优势，可以做好以下两个方面的工作。根据基建工程进度安排，合理划分设备材料的供货阶段，充分考虑可控与不可控各方面的因素对工程进度的影响，科学合理预测供货进度。同时将用料计划表里安装时间在一个时间段的（比如半年内）设备材料集中在一起进行招投标，这样可以节省很多固定费用，比如人员的差旅费、会议费等，一次招投标会议能订下五十台套设备与一次订下一台套设备。但要特别注意的是，在采购合同里规定的供货时间一定要和用料计划表的设备材料安装时间前后吻合。

3.对采购合同文本的使用及相关条款规定方面的分析。为方便管理及降低签订合同的成本，火电厂基建设备材料的采购合同大多使用固定格式，既能节省人力物力财力，又能提高准确率与工作效率。笔者认为，收据主要是收到款项的证明，既然双方已经签署了购销合同，则表示双方是诚信合作的，付预付款时，供应商已经提供了银行的履约保函，预付款又是通过银行转账支付，所以收据问题可以灵活一点，只要是盖有供应商的财务红章的收据即可。对收据要求放宽的前提之一就是对供应商提供的履约保函的严格把关。

（二）基建设备、材料的入库、出库管理

设备材料到货后通常在2日内完成验收工作，开箱人员按装箱清单清点到货数量，核对到货设备的名称、型号、规格等，做好开箱验收记录。物资发放应手续齐全，填制物资出库单时，工程管理部门对工程项目编号、工程量、用料计划等进行审核把关，经过计划管理部门、物资管理部门负责人审批后，方可领用。物资发放还要做到日清月结，账卡物相符。

二、火电厂基建工程物资会计处理

（一）工程物资常规的会计处理

为更好说明工程物资的常规会计处理，特举例说明。例一，甲电厂与A供应商签订某辅机的经济合同，设备含税总价1000万元，付款比例是1：4：4：0.5：0.5，即10%预付款、40%进度款、40%到货款、0.5%初步验收款、0.5%最终验收款。

1.支付预付款时，会计处理如下：

借：工程物资——预付大型设备款 1，000，000

贷：银行存款 1，000，000

2.支付进度款时，会计处理如下：

借：工程物资——预付大型设备款 4，000，000

贷：银行存款 4，000，000

3.工程物资领用出库：

借：在建工程——交付安装设备 8，547，009

贷：工程物资——专用设备 8，547，009

4.支付初步验收款与最终验收款时，会计分录是一样的：

借：其他应付款——基建设备质保金 500，000

贷：银行存款 500，000

（二）特殊情况下工程物资的会计处理

在实际供货时，总会出现一些特殊情况，有些设备材料的供货时间跨几个月的期限，会出现发票多开、发票少开、发票不开的各种情况。下面简单进行举例说明。

1.发票多开。仍以例一，如果A供应商6月到货价值含税500万元，但发票全额开具。处理时要特别注意三点，第一，进项税额必须全额入账，第二，扣预付款时按到货的比例扣除；第三，在会计摘要里注明发票全开。具体会计处理：

借：工程物资——专用设备 4，273，504

应交税费——应交增值税——进项税 1，452，992

工程物资——预付大型设备款 -2，500，000

贷：其他应付款——基建设备质保金 500，000

其他应付款——设备进项税 726，496

银行存款 2，000，000

2. 暂估入库的会计处理。对月末货到票未到的设备材料要根据暂估汇总表及暂估入库单进行暂估入库的账务处理，需要注意两点，其一有预付款的先冲预付款，预付款小于暂估入库金额时，差额进其他应付款；其二暂估金额以不含税价计。举例说明，第一，到货金额小于预付款金额：仍以例一，A供应商6月供货含税400万元，直到月末发票未开具，会计处理如下：

借：工程物资——专用设备——暂估入库 3，418，800

贷：工程物资——预付大型设备款 3，418，800

第二，到货金额大于预付款金额，如果A供应商6月供货含税金额800万元，直到月末发票未开具，会计处理如下：

借：工程物资——专用设备——暂估入库 6，837，607

贷：工程物资——预付大型设备款 5，000，000

其它应付款——暂估设备款 1，837，607

笔者将从事多年的火电厂基建设备材料管理及核算中的一些实际遇到的具体问题一一进行分析，主要是为了探索一些捷径及可共享的途径，便于今后火电基建项目工程物资的管理及核算。

参考文献：

[1]HNQB-ZD13-WZ-01华能沁北发电有限责任公司管理制度——《工程物资管理制度》.

[2]HNQB-ZD03-CW-04华能沁北发电有限责任公司管理制度——《工程物资管理核算规定》.