农村公路绩效审计调查案例分析

农村公路绩效审计调查案例

__年__月__日至__年__月__日，某省审计厅和交通厅组成联合审计组，组织各市县审计局，对该省__至__年农村公路通达工程与通畅工程（以下简称农村公路）项目进行了绩效审计调查，在调查中针对发现的新情况和新问题，查深查透，并提出建议，较好地发挥了审计的建设性作用。

一、基本情况

（一）审计背景。__年至__年期间，该省农村公路通达工程项目计划建设351条公路，通畅工程项目计划建设758条公路，共计划建设__条农村公路，建设资金主要来源于交通部车购税、市县配套资金和银行贷款，公路建设具有较强的社会效益和经济效益。

__年，该省开始实施公路建设体制改革，省交通厅将农村公路建设权力下放，由市县政府担任农村公路建设、管理与养护的责任主体，其交通主管部门负责具体工作。__年，该省农村通达工程和通畅工程处于建设初期阶段，市县交通局公路建设管理经验不足，农村公路的建设存在很多复杂的问题和难题，项目监管难度较大，农村公路建设对审计的需求很大，在此阶段介入审计，有利于及时发现和解决当前农村公路建设初期阶段存在的突出问题，减少损失浪费，为今后农村公路的大规模发挥作用，也是监督全省公路建设体制改革效果情况的需要。此外，省交通厅积极邀请审计厅对农村公路进行联合审计，并保证提供经费保障，这为审计打下良好的基础。

（二）审力情况。自__年起，该省审计厅每年至少开展3个以上公路竣工决算审计项目，并于__年组织了__年至__年全省公路审计调查，具有丰富的经验和足以胜任的审计人员，熟悉公路项目的建设程序，清楚公路建设可能存在问题的地方，开展农村公路审计可以参考借鉴往年公路审计的经验，确保工作方案和审计调查目标更有针对性，确保问题查得更深更透，便于从体制、机制、制度上分析问题，提出建设性建议，规范项目管理。

二、审计做法

（一）提高认识，加强审前调查，推进项目有效开展。为确保审计调查顺利实施，审计组加强审前调查力度。一是增强审前调查小组力量。共派2名处领导和3名业务骨干，协同省交通厅2名处领导一起开展审前调查。二是5次到市县检查。20__年4月，审计厅和交通厅组织协调小组到4个市县调研，查看农村公路建设情况，了解建设过程中遇到的问题，听取当地交通、审计部门和农民群众对联合审计的看法。三是5次开会研究联合审计的做法。探索出一种新审计模式，实行联合审计，将国家审计和内部审计结合起来，整合审计资源，避免重复审计。审前调查取得良好效果，基本摸清农村公路总体情况和资金使用情况，为制定审计计划和联合审计实施方案打下坚实的基础。

（二）强化“五个统一”，规范审计行为，实现审计厅与市县审计上下联动。审计组严格按照厅领导的要求，强化“五个统一”，规范审计行为，安排每个项目一定的审计经费保障，实现了审计厅与市县审计局上下联动，发挥审计整体效应。一是统一计划。计划安排各个市县审计局进行农村公路通达工程与通畅工程审计调查，以及3至5个竣工决算审计项目，较好地实现了审计与审计调查相结合，扩大审计覆盖面。二是统一方案。严格按照《审计机关专项审计调查准则》的规定编制切实可行的审计实施方案，合理确定审计范围，编制审计步骤，明确建设标准、财务管理、工程管理、工程质量、养护管理等审计重点；统一制作《农村公路改造工程基本情况一览表》开展问卷调查，总体掌握项目建设规模、资金来源及使用、招投标与合同、工程结算审核、竣工验收、工程质量等情况。三是统一组织。本次审计调查由联合审计小组统一组织各市县审计局实施，联合审计小组负责指导与监督工作，各市县审计局负责具体审计工作，作好组织分工，职责明确。四是统一处理。各市县审计局要及时向联合审计小组汇报审计进展情况和审计发现问题，做好取证工作，由联合审计小组对问题进行统一处理。五是统一报告。联合审计小组负责撰写审计调查报告，向省政府上报审计调查结果报告。各市县审计局负责撰写各自的审计报告和审计调查报告，并按规定时间报送到联合审计小组。

（三）组织会议，加强指导，提高审计绩效。农村公路建设点多、线长，审计工作量大，为更好开展本次审计调查，联合审计小组认真组织会议，加强指导，提高审计工作的绩效。一是组织审前培训班，重点讲授公路审计方案、农村公路建设基本常识等，培训取得良好的效果，提高公路审计的实践水平，为下一步审计调查打下坚实的基础。二是组织汇报会。联合审计小组定期到市县实地考察，并听取当地审计局和交通局的工作汇报，加快审计工作的进程。三是组织分片区座谈会。召开三个片区审计工作座谈会，研究和讨论农村公路审计存在的问题、解决方案等事宜，有效指导各市县审计局解决审计过程的疑点难点问题，实现审计资源共享，加快审计工作进度。

（四）加强制度建设，防范审计风险，提高审计质量。审计组始终强调审计质量是审计的生命线，是审计工作的立身之本，坚持以审计质量为核心，将质量意识贯彻到审计项目的全过程，加强制度建设，防范审计风险，提高审计质量。一是审计工作汇报制度。审计 组长及组员每周向处长汇报一次审计工作情况，审计组长每月要向处领导汇报项目工作总结，以便及时掌握有关情况，防止瞒报情况。二是建立固定联系人制度，各市县审计局指定1人作为联系人，及时报告和传达审计动态情况，审计组每月和各市县审计局联系一次，了解审计工作情况，汇总后向领导汇报。三是审计复核工作制度。对审计事项进行抽查、交叉审计和复核，同施工单位核对造价时，规定至少有2名审计人员在场。四是审后集体定性制度。审计发现问题的定性和处理必须经处务会讨论决定，不搞个人决策，重要问题按照程序报告厅领导决策，保证提高质量、规避风险。

（五）强化审计成果意识，挖掘审计产品，扩大审计成效。将审计成果意识贯穿在审计工作各个环节中，从促进经济发展这个大局出发，努力挖掘审计产品，扩大审计成效，促进项目规范管理，努力把审计结果转化运用到制度化规范化建设上，为省领导正确决策发挥审计部门应有的作用。一是在项目实施方案中，结合财务管理、工程管理、建设标准等审计重点预定审计信息点，并在审计实施中积极挖掘新的信息点，及时撰写审计信息。二是及时总结到各市县现场检查工作情况，通过信息、简报等方式宣传审计工作。

三、审计成效

（一）及时揭露农村公路建设过程存在的普遍问题。一是建设标准偏低，存在质量问题和事故隐患。如通畅工程路面宽度标准低，不利于农村经济长远发展；不按工程技术规范设计，造成农村公路建设标准过低；统一补助标准不科学，补助标准偏低。二是建设管理体制不健全，管理不到位。如农村公路建设融资渠道不宽，建设资金明显不足；农村公路工程技术人才缺乏，工程质量监督不力；农村公路建设多头管理，资源没得到整合。三是农村公路养护与管理制度不健全，部分公路出现严重损坏问题。如一些农村公路建设出现较严重的质量问题；施工监理制落实不到位；农村公路缺乏有效的后续管理养护，养护管理资金严重短缺，养护机构不完善，缺乏专业的养护技术队伍和养护设备。

针对问题，提出三条建议，一是统筹规划，合理安排农村公路建设。农村公路建设要与市县社会主义新农村建设发展规划相结合，合理安排建设规模；要加大农村公路建设的财政支持力度，补助标准要结合各地区实际情况，采取差异补助标准代替现行的统一补助标准；要根据不同地理条件确定不同的设计标准，主要路线、车流量多、人口密集的路段设计标准要相应提高一些。二是建议交通厅加强农村公路建设的指导和监督。加强农村公路建设市场监管，加大工程质量监督和责任追究处罚力度，建立健全农村公路质量保障机制；加强培训指导，有针对性地统一培训市县农村公路工程技术和财会人员，提高农村公路建设管理人员素质。三是建议市县政府加强农村公路建设管理。要严格执行基本建设程序，依法通过招投标选择施工单位和监理单位，确保市场竞争的有效性；制定和完善农村公路养护制度，积极培育农村公路养护市场，通过财政投入和市场竞争，提高提高农村公路养护质量和管理水平；加强培训学习，掌握农村公路相关法律、法规及政策，提高农村公路项目管理规范化水平。同时，要加强农村公路建设的审计监督，关注农村公路绩效情况，促进完善各项管理制度，提高政府投资效益。

（二）充分挖掘审计成果。本次审计调查共提交1篇审计调查结果报告、5篇审计信息和7篇审计简报，较好地宣传了审计成果，审计成果成为__年度审计工作报告的亮点，为省政府提供准确信息和有价值的建议。审计调查结果报告获得省政府主要领导人的重要批示。

（三）有效促进交通部门项目管理水平的提高。省交通厅积极采纳审计建议，查找原因，制定和完善整改措施，认真组织各市县交通局进行整改，规范项目管理。一是督促各市县落实配套资金，因地制宜地提高现有公路路面宽度、结构等设计标准。二是建立健全农村公路相关质量管理制度，加大通畅工程质量监督。交通部门出台了农村公路通畅工程质量巡查办法，市县制定了农村公路通畅工程质量监督巡查细则，并积极采取措施整改审计发现的问题。三是严格按基本建设程序组织建设，建立“企业自检、专业抽检、群众参与、政府监督”四级质量保证体系，完善农村公路建设质量管理机制。

四、案例点评。

本次审计调查项目的实施，可以得出以下审计经验：

（一）重视实施农村公路跟踪审计。农村公路点多，线长，每年由市县审计局实施工程竣工决算审计，每三年由省审计厅组织市县审计局实施一次农村公路审计调查，实现省厅与市县审计局上下联动，发挥审计整体效应，提高效率，实现审计绩效的最大化。同时，争取省交通厅的支持，发挥其经费、公路专业咨询等优势，实现国家审计和内部审计资源共享。

（二）加强农村公路审计的指导工作。上级审计机关应撰写详细的审计工作方案、审计调查步骤，以及审计调查表等，有效指导下级审计机关的工作；通过培训班、座谈会、现场查看等形式，定期指导，听取汇报，及时解决审计过程中存在的问题，促进审计工作顺利实施。

（三）加大审计成果运用力度。将审计成果意识贯穿于项目全过程，站在审计监督的角度，强化审计成果意识，实行边审边改，注重研究审计发现的普遍性、倾向性问题，定期通过信息、专报、简报、函、建议等形式出具审计产品，及时向政府反映建设管理过程存在的问题，提出建议，促进整改，规范项目管理，提高投资效益，扩大审计成效。