医院修缮工程审计工作体会

1修缮工程结算审计中存在的问题

1)修缮工程竣工决算审计所占的比例大，工程前期准备阶段与事中施工阶段参与较少，充分发挥内部审计职能和作用欠缺。其实医院内部的修缮工程结算审计工作也应像外部审计部门一样从工程的一开始进行介入，从事物的源头把关，不管是工程准备阶段还是施工阶段直到完工验收阶段，内部审计的参与对某项工程的结算都起到事半功倍的效果，工程量的大小，材料的质量如何，是甲方供货还是乙方供货。审计人员通过亲自参与，做到心中有数，才能控制工程造价，节约建设资金，这样对工程造价结算不管是在时间上的节省还是结算金额合理性上都有很大的帮助，同时也起到了全程的监督作用。

2)修缮工程比较琐碎且机动性也很强，在日常工作中，经常会发生换锁、整理损坏的地面、修理门窗、清掏污水井、刷漆等工作，施工单位将按照后勤相关科室的指派去完成相应的工程，完工后通过相关科室人员签字确认。这些修缮工程施工单位有时会很长时间才结算一次，这样就使得有些工程内容多算虚报，出现今年结算去年的，年尾结算年前的，有些工程本已结算，但长时期没有结算已完工的，就将本已结算的工程再拿出来重新编造时间进行重复结算。竣工结算进行突击，工程决算真实性有待考虑，有时也存在预算超概算，决算超预算的情况，在日常的审计工作中对工程结算全过程的监督要不断加强，对工程结算内部控制要不断完善，进行全方位有效监督，才能揭露和防止这些问题的发生，才能有效制止或从源头上根除一系列不规范操作，让阳光“渗透”进来。

3)定额的套用与主材价格和计时工的把控。近些年来通过对工程结算审计的参与，我们在对定额的套用是认真按照定额的规则进行，但有时施工单位在套用定额时往往人为地将工程内容进行拆分，好便于套用可以提高或者降低定额价格的定额子目，存在虚增或虚减的情况，结算审计工作不仅仅是一味的降低工程造价，而是给出合理的工程造价，所以在进行工作时会对工程量及套用的相关定额进行合理分析，在与施工单位的预算员进行核对后给出符合规定的合理的结算价格来。每一项修缮工程或多或少的都会有主材和计时工，而且这两项都只是计取税金，在对这两项内容的审计中发现，若是施工单位提供主材，要求他们提供合法依据时，收据出现的次数是很多的，有时在结算书上对于主材的型号标注不清，增加审计人员对主材询价的难度，有意混淆审计人员的视线，审计人员只有与后勤施工单位管理员进行核对，或通过网络查询与此项工程相关的主材信息，从中获取价格，无形中增加了工作量，从而拖延结算时间。计时工按8小时算一个工，有时一个工人工作不足8小时也会按照8小时计算，这样无形中加大了计时工的数量，累计加总起来也是不小的数字，这就说明要加强与后勤相关人员的沟通，避免类似情况的发生。

2加强修缮工程结算审计，提高审计质量和效率

1)不断加强修缮工程全过程跟踪审计，全过程跟踪审计管理是做好项目审计的基础和保障，是内部审计工作发展的必然趋势。要把握修缮项目实施过程每个阶段的细节内容，找准关键控制点确定结算要点，强化结算审计监督工作的力度，结合修缮工程的特点，如机动性、临时性、繁琐性等，对项目的指派单与最后的批复单进行对比。工程管理内部控制管理有所欠缺，工作流程不规范，审计资料收集欠完整。我们开展修缮工程结算审计工作，不能仅仅只是事后的“亡羊补牢”式的结算，而是要主动的参与到每个环节中去。因此，开展跟踪审计，发挥内部审计监督作用，从工程项目源头抓起，贯穿整个项目始终，对每个环节严格把关，才能控制工程造价，从而节约资金，发挥资金使用率。

2)针对修缮工程的机动性和琐碎性的特点开展工程结算审计工作，掌握结算工作的主动性，内部审计具有预防性、经常性和针对性的特性，对工程结算的内容和要达到的目的起到一定的推动作用。修缮工程结算要通过审计部门审计后才能结款，因此审计部门这道关就显得至关重要，因为它关系到最终的工程价格，所以对于资料的收集要前移，要经常性的去后勤相关科室了解正在进行的修缮工程的相关情况，如什么时间指派的工作，相关管理人员是否知情以及是否在有关的资料上签字。虽然每个细小的修缮维修花费小，如门窗换插销、门窗刷漆、清掏污水等，但通过一定时间累积在一起进行申报结算时花费就不少了。因此，要有针对性地对修缮工程结算时间进行控制，同样不能出现去年的结算今年结，离任领导工作期间的结算由现任领导负责签字审批完成，避免形成拖沓，要体现结算审计工作的及时性和有效性。

3)为了更好的进行结算工作，我们在工作中使用了计价软件，有效的减少了工作量，使工作人员在一定程度上脱离了手工计算，套用定额时也减少了翻阅定额。在实际工作中，施工单位往往人为的提高或降低规格，有时为了套算高定额将工作内容进行分解、多算、虚报，多报主材价格，主要价格的询价中也可以在计价软件中进行询查，有效还原工程当时价格，做到有章可循。医院审计部门开展修缮工程结算工作，是对修缮工程结算全过程造价管理，通过对结算的控制与把握，节约医院资金，避免浪费，使医院资金发挥应有的作用，将工程结算价格控制在合理范围内。与此同时，医院修缮工程结算工作离不开医院相关部门的配合，也需要得到领导的信任与大力支持，后勤部门、财务及审计工作之间的相互协调与沟通，便于修缮维修工程结算顺利进行，堵塞工程项目中存在的各种舞弊行为，从而达到加强内部控制的目的，有效提高医院资金利用率。

作者：曲静 单位：山西省肿瘤医院