对企业货币资金核算诊断的探析

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）10-000-01

摘 要货币资金管理及核算是企业财务合理控制的重要基础，充分保证货币资金的安全及正常运行。本文将电信企业货币资金核算作为重点，对其经营目标以及战略发展策略进行了系统性的探究，核心目的是通过战略目标的优化，实现企业的稳定运行。

关键词企业货币资金核算诊断探究

在企业货币资金管理核算的过程中，通过成本核算可以发现企业中存在的问题，提高企业的经济效益，实现企业发展的稳定性。通过企业货币资金的核算及诊断，可以发现企业经营中存在的问题，并在此基础上提升企业的薄弱环节，实现企业的经济化发展。我企业在发展中， 2009年已实现收支两条线管理，其中的收入户、支出户以及工资户都可以做到分明处理，并在2012年与银行实现了按透支额度支付运营及建设的资金用款方式，所以，在这种环境下，对企业货币资金进行核算及诊断就显得十分必要。

一、货币资金核算中常见的问题分析

（一）库存现金核算问题

第一，现金支付，在企业运行及发展的过程中，出纳人员在收到现金之后，并没有按照现金管理规定将资金及时送往银行，而是储存在自留保险柜之中，而且，没有定期进行账目清查，从而导致一些出纳人员在资金管理的过程中出现了管理漏洞及挪用公款的现象。第二，现金收入不入账，不纳入收入户管理，这种现象的出现极易发生小金库问题。第三，财务管理人员在资金运用的过程中，会利用记错金额的现象挪用公款，从而为企业资金管理造成制约。第四，库存现金核算中存在着违规操作、白条顶库等现象。

（二）银行存款核算问题

第一，在一些企业资金管理的过程中，会巧立名目，化整为零，使资金转入到个人账户之中，从而在最终程度上出现资金私吞的问题，而且，还有一些中小型企业的会计人员会利用企业账户，在其他行开设账户，使付款单位将款项发送到私人户头中。第二，一些核算人在财务核算中，为了企业银行存款记账与对账单不符的问题，会私自涂改银行的对账单。第三，存在着故意漏记、错记银行存款收入的现象。第四，出借支票、银行账户，对于这种状况会造成企业资金的丢失。

（三）其他货币资金核算的问题

第一，货币资金账户的虚设问题。在企业运行的过程中存在着转移货币资金的问题，第二，一些财务核算人员为了在账面上改善企业货币资金的状态，会虚列在途货币。第三，将企业账户资金转移到外市银行，改变资金的用途，或是购买专控商品。第四，企业信用卡资金被个人私用。为了实现资金运用的便利性，银行推出了信用卡，所以，一些企业为了实现工作的便利，也办理的信用卡，在这种状态下，一些人会利用职务的便利性，获取公款，恶意透支，从而是企业货币资金状况受到损害。

二、企业货币资金核算的优化策略

（一）制定科学化的内部牵引管理机制

企业货币资金管理的内部牵引制度是会计管理工作构建的重要内容之一，在制度明确中需要保证机构分离、职务分离以及钱账分离，而在货币资金内部制度构建中，钱账分离是整个工作内容的核心，财务部门在工作的过程中，需要按照不同的职务进行分离原则的确定，合理设计会计工作的相关岗位，形成相互制衡的管理机制，从而为会计档案工作的保管、债务账目的登记提供稳定支持。

（二）合理规范工程项目、费用的业务程序

在货币资金收付业务办理的过程中，规章制度的设计应该在管理手续办理的基础上完成。如果企业已经开出了收付款的原始凭证内容，需要将全部凭证及时入账，不同的收款都需要开发票，不能私设小金库，同时也应该严禁收款不入账。对于不同的收支款项，需要有专业的负责人员进行工程项目的审批。而且，在银行账户开立、管理等规定项目设计中，需要定期或是不定期的进行库存金的盘点，保证账面余额与库存实际相符合。

（三）构建内部稽核管理制度

第一，在单位内部稽核单位及人员管理的过程中，应该构建内部稽查制度体系，并通过对货币的管理及监督，及时发现企业资金管理中存在的问题，针对出现的问题进行工作项目的优化。重视“银行余额调节表”工作，按月定时核对银行账款与财务帐，分析调节表中连续一类事项及超过3个月以上的未达账项产生原因，寻找管理中漏洞，调整稽核管理账务体系。第二，在货币资金管理人员监督审查工作构架的过程中，需要建立针对性的货币资金检查及监督机构，明确检察人员的基本责任，定期的进行项目的审核规定，从而保证内部管理制度落实的严格性。

（四）构建定期的工作轮岗制度

在货币资金管理制度构建的过程中，应该对业务人员实行定期的轮换岗位制度，主要为了有效防止资金管理以及控制中发生舞弊行为。同时，在工作轮岗的过程中，可以加强货币资金的核算及诊断，保证货币资金的安全及有效运行，全面促进企业经营活动的稳定构建，促进企业经营目标及发展战略的有效执行。

三、结语

企业货币资金的管理在企业运行中占据着十分重要的地位，只有拥有了充分的资金支持，企业才可以得到稳定的运营。同时，货币资金也是极易出现问题的管理重心，通过货币执行管理制度的构建，可以为企业资金的运用提供良好支持，避免企业资金管理出现资金外流的现象，充分发挥企业的资金效益，为企业的运营及经济体系的创新提供稳定支持。

参考文献：

[1] 油新华.对企业货币资金核算诊断的探析[J].生产力研究，2013.06.

[2] 刘芳，王华兵.民营企业货币资金核算中的难点问题及应对[J].商业会计，2013.21.