水利建设单位财务风险控制分析

一、财务风险的概念及成因

1.水利建设单位自身的原因，由于水利建设单位没有内部控制或内部控制执行不严，造成相关工作人员违反财经纪律或工作的造成建设资金的流失而产生财务风险。2.政策方面的原因，由于政策的变化或对政策的不理解而使相关的工作没有按政策去办而产生的财务风险。3.承包商的原因，承包商为了追求利润最大化，在不违反法律和政策的前提下，在招投标、合同订立、价款结算时设置若干风险，或承建单位由于内部管理、财务状况不好而不能履行合同，又无能力清偿债务和赔偿损失而产生的财务风险。

二、加强财务风险控制的措施

为了加强水利基本建设资金的管理，防止水利建设资金的流失及事件的发生，保证工程安全、资金安全、人员安全。通过北山水库建设管理的体会，个人觉得水利建设单位应在以下几方面加强财务风险的控制。

（一）完善内部财务管理体制，明确水利基本建设项目的负责人，项目负责人对本项目的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。建立得力的财务机构，相关会计人员需具备会计从业资格，会计机构负责人应当具备会计师以上的专业技术资格或三年以上从事会计工作经历。建立相关财务制度，包括岗位责任制度、账务处理程序制度、水利项目财务管理制度、内部牵制制度、财务收支审批规程、货币资金管理和支付制度、成本核算制度、财务会计分析制度等一系列规章制度。建立相应的学习制度，并要求会计人员加强对规章制度和相关政策法规的学习、了解，并严格按法规、政策、制度执行。这样可以从制度上规范风险。

（二）选择符合相关资质和财务状况良好的承包商，在招投标时要求承包商提供经过中介机构审计，能真实反映财务状况会计资料。资本总量、资产总值越大、资产负债率越低、流动比率和速动比率越大，承包商的财务状况就越好，风险就越低。一般来说，资产负债率不应高于75%，流动比率不小于1.5，速动比率不小于1，并参考利润总额、净资产收益率、现金净流量等财务指标。

（三）建立相应的工程担保风险控制，工程担保包括投标保证金、履约保证金、预付款保证金、质量保证金。投标保证金通常按合同估算价的5‰控制，最少不低于1万元。尽量不使用现金，防止借资质投标的风险。履约保证金一般为中标价的5%-10%，根据1999年财政部、水利部制定的《水利基本建设资金管理办法》以及2007年建设部《关于<关于在建设工程项目中进一步推行工程担保制度的意见>的通知》工程担保的保证人主要为银行、专业担保公司、保险公司，而不应接受信用合作社的保函及其他企业的担保。履约保证金应在签订合同前或签订合同时提交。履约保证金有效期为合同生效之日起至工程通过合同完工验收，监理签发工程移交证书后一定期限（28天）止。经常有施工单位提出以货币资金代替银行保函，这是不可以的，因为这样，会占用施工单位的建设资金而影响水利工程的施工质量。预付款担保金额同预付款一致。承包商要完成中标工程，前期投入较大，单靠承包商的实力是不行的，也不符合平等的原则。水利基本建设单位应当预付一定比例的工程款和备料款，当预付款支付后，承包商如果不能用到工程建设上，或因解除合同不能归还预付款，这就形成了风险。这就需要承包商在收到工程预付款前提供相应的保证和担保。工程质量保证金。根据省财政厅《江苏省基本建设财务管理暂行规定》（苏财建【2004】61号）第三十四条“工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算审核前，建设单位应预留15-20%的工程款；工程价款经审核后，建设单位还必须按工程价款结算总额5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收后一年再清算。

（四）水利建设单位的财会部门在支付水利基本建设资金时还需符合的其他有关规定。1.水利基本建设单位支付工程价款时，承包商需开具建筑业统一发票，防止偷逃国家税金。根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，未按规定取得发票属于违反发票管理法规的行为，将处以相应的罚款。2.承包商结算工程价款程序：承包商提出支付申请、监理审核、建设单位施工现场技术人员、建设单位有关业务部门和财务部门负责人审核、建设单位负责人审核。按照上述程序审核后，会计人员才能支付工程款。这样经过层层把关，防止出现多记工程量、提高结算价格，导致多付承包商工程款。3.工程价款支付不得采用现金，必须支付到合同约定的户名和账号，如承包商改变收款户名和账号，必须要有承包商的书面申请。否则会产生支付环节的风险，也有可能给现象的发生提供机会，而导致风险。4.材料、设备尽量不要自行采购，能发包的发包，需政府采购的按政府采购程序办理。认真分析投标报价中各项目单价的合理性，是否存在人为降价或提价现象，应按市场公允价和预算价作参考依据，防止出现价低质次或虚抬价格行为，造成国有资产的流失。

作者：谢立顺