单位负责人如何保障会计人员依法履行职责

[摘要]会计工作是一项专业性、技术性、系统性、政策性很强的工作，主要靠单位会计人员来执行。而目前我国多数单位负责人不懂或仅知道一些会计基础知识。因此，单位负责人既要提高自己的会计知识，健立建全会计内部控制制度，带头贯彻执行会计相关法律制度，更要理解、尊重会计人员，支持会计人员依法履行职责，在单位内部为会计人员创造良好的工作环境，才可以从根本上保证会计工作和会计资料的真实性、完整性，规范会计行为，防范违法造假现象的发生，规避可能发生的会计违法行为。

[关键词]单位负责人　会计人员　依法履行职责

一、单位负责人要带头学好《会计法》等相关财经法律法规，坚决执行国家统一的会计法规制度

单位一把手不能认为自己是单位负责人，会计上的事情都由自己说了算；也不能认为会计工作都是会计人员的事情，与己无关；更不能认为在财务会计报告上签章仅是一种手续，对其内容不负责任。大量的事实说明，一个单位的负责人懂得财务会计知识，那他处理各种重大经济事务时都比较理智、符合规定惯例，与会计人员之间的关系也比较融洽。只有通过相关知识的学习，提高认识，转变观念，才能真正认识到会计工作的重要性，才能坚决持久地支持会计工作。作为单位负责人，懂管理、懂会计应成为必要条件，否则他就不称职。如果是会计人员弄虚作假，说明他用人不当，也需承担相应的领导责任。

二、定期或不定期地对本单位会计资料进行内部审计

应当重视和加强单位内部会计审计工作，强化内部监督。内部审计不同与外部审计，是从单位自身的角度出发，在单位内部对各种管理活动与控制系统独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，单位的目标是否达到等，比外部审计更直接、更有效。内部审计的内容十分广泛，其中重要的是内部会计审计，它是对会计工作实行控制和再监督的手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。单位负责人对单位的日常会计管理必须依法建立内部审计监督制度，设立专门的审计人员，有条件的单位要单独设立审计部门，以规范和约束单位内部各部门和个人的会计行为，堵塞了“跑冒滴漏”，从源头上遏制和减少腐败现象，把虚假的会计信息消灭在萌芽状态。

单位负责人并不实际操作会计业务，为了减少差错、减轻责任，单位负责人可以通过内部审计部门以定期或不定期检查的方式实施会计监督行为。单位负责人应将对外投资、资产处置、资金调度和其他重大经济业务事项的决策和执行作为检查的重点内容，审查是否能按照规定的程序进行，不搞虚假的会计事项，不。单位内部控制制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，也可通过内部审计予以检查与监督。

在内部会计审计时，要特别注意是否存在没有本人签字而入账或开支，或有无假冒自己名义签字等不法行为。有条件的单位，单位负责人可以在自己的办公场所安装财务软件客户端，及时了解财务信息，可以很方便地发现会计人员工作中是否存在违法违规的问题。

三、加强会计机构和会计人员内部控制制度的建设和完善

会计工作是一项专业性、系统性很强的工作，明确单位负责人为本单位会计行为的责任主体，要求单位负责人对会计工作负责，并不是要求事必躬亲、直接代替会计人员算账、报账、记账，不要求他深入到会计工作的每项具体业务中去――检查、把关，而是要把精力放到建立健全内部约束机制上。依靠机制和制度的力量来规范会计行为，防范违法造假现象的发生。

单位负责人可以开动脑筋，集思广益，根据我国已颁布的会计相关法律法规，特别是内部会计控制基本规范及其配套的具体控制制度，结合本单位的经济业务实际需要，并考虑到成本与效益原则，制定一套行之有效的内部会计控制制度，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密、完整的体系，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门，各行其是。明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，建立相应民主监督机制，明确各职能部门的工作范围，使各部门的工作相互协调、相互制约，各司其职，各负其责，按规定处理会计事务，进行会计核算，实行会计监督，以实现规范会计行为、堵塞漏洞、控制风险、防范舞弊和差错的目的。

四、重视会计机构建设，任用德才兼备的会计人员

大部分单位负责人没有从事过会计方面的工作，也不可能都熟悉具体的会计业务。但单位负责人不能因为自己不懂业务，推卸所应担负的会计责任。单位负责人要掌握单位全局性工作，具体的会计工作则要相关会计人员来执行、完善。从管理上讲，单位负责人与会计人员应当是单位内部委托授权的关系，单位负责人对其委托授权范围内的事务应负有责任，包括对其签字的财务会计报告内容的真实性、完整性必须负责。科学合理地设立会计机构，形成会计人员、会计机构负责人、单位负责人逐级负责的责任体系，保证会计人员围绕单位的短期和长期目标更有效地开展工作。 《会计法》上的相关规定在法律上限制了任用会计人员的随意性，应当依法任用具有会计从业资格的会计人员。因此，单位负责人要按照《会计法》的规定，结合现代财经制度要求和本单位实际情况，科学合理地设置会计机构、配备德才兼备会计人员，才能正确地规范会计行为，保证会计信息质量，才可以适应新形势的需要。

五、理解、尊重会计人员，支持会计人员依法履行职责

现在网络上流传“从小不努力，长大当会计”短文，可以说是会计人员职业的真实写照。第二次海湾战争期间曾流行两句话“苦不苦，看看人家萨达姆：累不累，看看人家克林顿”，相比他们二人，当会计真是又苦又累。如果单位负责人再不理解、支持，那会计工作是真地无法干好了。

一般单位会计机构和会计人员都是单位负责人的直接下属和嫡系部队。一支思想素质好、业务水平高、工作能力强的会计队伍将是单位负责人的好帮手和好管家，保护他们也就等于保护了自己。制订再完善的制度如果，没有被认认真真地执行和落实，也等同于虚设。会计人员直接承担着单位的会计工作，处于处理各种利益关系的特殊位置上，需要有高度的敬业精神和娴熟的业务知识技能，更需要单位负责人的支持和保护。否则，会计人员在这一特殊的岗位上很难做到坚持原则，也就很难保证单位会计工作的质量。理解、尊重会计人员，虚心听取会计人员特别是基层人员的意见和建议，提高会计人员参与会计工作的积极性和主动性，从而完善各项规章制度，堵塞各种管理中的漏洞，减少各种会计违法行为的发生。

单位负责人要关心、支持、保障会计人员依法进行会计处理，善于倾听会计人员的意见，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题，尤其在会计人员实行会计监督中遇到违法行为又难以制止时，一定要旗帜鲜明地为会计人员撑腰，营造重视会计管理、支

持会计工作的良好氛围，为依法进行会计核算、实行会计监督创造一个良好环境。

六、不干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责

单位负责人要以身作则，带头执法，不能为了小集体的利益，甚至是个人的利益干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，不得对依法履行职责的会计人员实行打击报复。更不能以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供假财务会计报告。

在现实工作中，有些单位负责人认为，自己是单位一把手，对会计工作负责，会计上的事情都由自己说了算，授意、指使、强令会计人员办理违法会计事项，对会计人员的解释、劝阻、抵制，认为是与自己过不去，甚至采取挪位置、摘帽子、所谓平调等手段对认真办事、忠于职守、坚持原则的会计人员打击报复等等。单位负责人对会计工作负责，不是说单位负责人可以胡作非为，可以指使、胁迫会计人员从事违法经济活动。《会计法》中这一针对性很强的规定，就是要约束和制止单位负责人的上述违法行为。

七、引入约束激励机制，建立绩效考核制度，优胜劣汰，提高会计人员参与会计工作的积极性和主动性

单位负责人要加强对会计人员的检查考核，结合绩效考评，让有贡献的会计人员多劳多得，建立优胜劣汰的竞争机制，及时撤免违犯会计纪律和不称职的会计人员，避免会计人员产生“干好干坏一个样，大家都拿平均奖”的不良现象。首先，应建立完整的考核体系，对本单位所有的会计人员每年进行一次考试和考核，实行竞争上岗、择优录用。使每个会计人员都有一种压力感和紧迫感，促使会计人员的整体素质逐步提高。考试和考核的内容不仅仅是会计业务，还包括思想政治素质、职业道德、责任心、管理水平、遵纪守法等各个方面。其次，可采取物质鼓励和精神鼓励相结合的激励机制，对认真执行《会计法》、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩给予重奖，以激励会计人员不断提高自身素质。此外，还要有相应的约束机制，它是提高会计人员素质的有效保证。约束机制的建立可通过对每个会计岗位制定岗位目标责任，签订责任状来完成。对岗位目标责任完成得不好的财会人员，给予相应的处罚，以督促会计人员提高自身素质。达到鼓励政绩突出者，鞭策工作平庸者，警戒工作失误者，惩治违法违纪者的目的。

八、加强会计职业道德建设和法制教育

会计人员的思想素质和职业道德的好坏直接关系到会计管理工作的质量。因此，必须加会计人员的职业道德教育和法制教育，提高他们的自我约束能力。加强会计人员的职业道德教育，就必须强化对会计人员职业理想、职业态度、职业责任和职业纪律的教育，使他们爱岗敬业、诚实守信、严于律己、廉洁奉公。加强对会计人员的法制教育，使会计人员牢固树立法纪观念，增强遵章守纪的意识，严格依法办事。对会计法等相关财经法律制度，要深入学习，深刻理解，做到正确运用，严格执行，提供合法、真实、准确、及时、完整的会计信息。特别是用法律约束自己，自觉地将自己置于各种法律法规和规章制度的监督之下，增强他们的法制观念，营造一种学法、懂法、讲法、守法的良好氛围。

九、重视会计人员在单位工作中的任用，积极协调各部门与会计人员之间的关系，在单位内部为会计人员创造良好的工作环境

单位负责人要认识到会计行为的规范性问题不只是会计人员的事，更多的会计原始数据来源于单位各部门所有人员经办事项时形成的原始票据。因此只有做到基础数据在源头规范化，才能保证整个会计数据真实、准确、完整。单位内部各职能科室的管理人员和经营人员都是会计工作的相关人员。单位负责人要确保会计资料的真实、完整，必须明确相关人员对会计工作应承担的责任，如要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证(包括外来的和自制的)。因为会计工作是对经济业务的记录、计量和监督，而经济业务是通过原始凭证反映的。如果原始凭证不完整，会计处理就可能有偏差；如果原始凭证是虚假的，据以编制的记账凭证、会计账簿、财务报报就必然是不真实的。实际工作中由于假的收料单、领料单、销售发票、费用票据甚至虚假经济合同等，都会造成企业的重大经济损失。《会计法》对原始凭证规定了具体要求，单位负责人应当对提供原始凭证的相关人员明确职责和要求，这样就从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础，避免会计信息失真。

十、应当关心和重视会计人员队伍的业务素质的提高和继续教育的培训

由于历史的原因，有相当部分单位的在职会计人员学历层次相对较低，甚至还有未系统学习过会计理论的人；有些会计人员则对其他相关知识和法规的了解较少，不利于开展工作。单位负责人应该重视这个严峻的问题。会计工作是政策性、专业性较强的工作。近几年，财政部陆续了许多具体会计准则，单位负责人应当积极创造条件，给会计人员提供充分的学习和教育机会，让会计人员不断充实和更新知识，提高自身素质，防止专业知识老化，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

通过培训，使会计人员确立新的理财观，增强风险意识和参与意识，树立大财务的观念，走出就“账”管“账”的狭小天地，自觉地从过去机械地记账、算账、报账转变为在做好核算的同时，充分利用会计信息的全面和权威性的有利优势，参与生产经营的决策和管理，自觉适应现代经济对财务管理的客观要求。

十一、通过各种途径不断提高会计人员的学历层次

在搞好会计人员继续教育的基础上，还应积极创造条件，提高会计人员的学历层次。单位负责人应从本单位的管理和发展出发，鼓励会计人员参加相应专业的职业函授、自学考试、研究生课程进修的学习，不断更新知识结构。对参加各种学习的会计人员，除了在工作上提供便利、在时间上提供保证外，对以优异成绩完成学业者还应给予一定的精神和物质奖励，并作为晋升和聘任会计职称的重要内容之一，以激发他们不断学习和深造的热情，使会计人员通过各种学习提高理论水平，提高学历层次，成为具有较高专业水平的复合型会计人才。

十二、做好会计人员横向和纵向交流学习的机会

会计也是一门实践性比较强的工作，学历高不一定能力强，职称高不一定水平强，理论水平高不一定实际业务处理能力强。单位负责人可以采取让本单位会计人员到上级或大中型行政事业单位或企业公司实地参观学习，交流会计技术经验，探讨业务处理技巧，特别是针对实际工作中的重点、热点、难点问题研讨，能够较好地提高会计人员业务素质和执业水平，解决工作中的一些实际问题。

只有单位负责人理解、尊重、支持会计人员，保障他们依法履行职责，他们才能恪守独立、客观、公正的原则，不屈从外界压力，不迎合任何不合理要求，不提供假会计信息，才能保证提供的会计工作和会计资料的真实性、完整性。

参考文献：

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