浅谈新形势下如何加强钢铁企业的财务管理

摘要:本文从实际出发，针对于国内钢铁企业财务管理的现状，分别从资金管理、筹融资、成本控制、税收筹划四个角度对其进行了深入的探讨，并且对上述每一点都提出了具体的改进策略，以供其借鉴或参考。

关键词: 钢铁 企业 财务管理

一、强化资金管理，实现资金集中管控

金融危机过后，随着一系列宏观调控政策的陆续出台，国内各钢铁企业的盈利能力逐步回升，资金链紧张的压力有所缓解，现已进入新一轮的发展态势中。而资金管理作为企业财务管理的主要内容或核心，是决定企业生存和发展的关键性因素之一，如何使资金周转循环更为顺畅，如何进一步提高资金的使用效率是各企业经营管理者所关注的焦点。就钢铁企业而言，由于其生产经营规模一般较大，下属子公司或成员单位较多，因此其资金管理更有难度，如资金分布较广、资金风险较大、资金成本较高等，其都对企业的资金管控提出了挑战。

目前，国内外大中型企业所采取的资金集中管控方式一般有两种，即财务公司模式和资金结算中心模式。由于前者的设立门槛较高，需为独立的法人实体，且审批环节较多，所需时间较长，因此大多数企业一般都倾向于选择后者。在该模式下，资金结算中心作为企业的一个独立职能部门，其主要负责对企业内部资金进行筹措、协调、规划及调控。通过资金结算中心，可真正起到有效调节资金流向、控制资金合理使用、盘活企业沉淀资金、挖掘资金使用潜力、加强资金循环周转、防止资金体外循环的积极作用。为此，建议各钢铁企业从实际出发，首先构建起适合自身情况的资金结算中心，而后再逐步向财务公司模式转变。

二、优化资本结构，积极拓展融资渠道

自2010年年初起，出于宏观政策调控的需要，全国范围内银行总体信贷规模呈现出紧张态势，各商业银行对包括钢铁企业在内的各大中型企业实行了从严的货币政策，由此使各钢铁企业的融资成本增加，融资难度加大。为此，业内各企业应从当前实际出发，根据金融市场的变化来对其融资策略及计划进行有效调整，重新对融资资源如何分配、利用等进行统一规划。在大多数情况下，企业首先应充分利用好内部资金，利用资金结算中心调控、集中资金的积极作用，减少内部资金沉淀，提高资金使用效率，从而有效的缓解外部融资的压力。

另一方面，业内企业在实施外部融资时也要注重方式的转变，利用企业自身规模大、效益稳定、现金流充足的优势，积极拓展融资渠道，创新筹融资方式。在现阶段，发行企业债和中期票据是国有大中型企业常用的融资手段，其具有资金成本低、使用不受限制的优点，但在发行前需根据其资金成本科学的测定其发行金额。而对于股权融资和债务融资，企业需通过计算每股收益无差别点，来测定两种融资方式的比例以及融资后的企业资本结构。另外，企业还有必要对介于股权融资和债务融资之间的，如夹层融资、私募股权等融资方式进行积极尝试，努力突破上市融资的瓶颈，从而有效的缓解当前钢铁企业的融资难题。

三、加强成本管理，构建成本预测模型

自2008年年初开始，国际市场铁矿石价格持续动荡，大体可呈“N”字型走势，从一路攀升到急剧下降，再到近期的触底反弹。由于受核心技术所限，无法达到对产品的精细化加工或深加工，原材料价格涨跌因素便成为了制约各钢铁企业成本的关键，如何在价格低点加速采购，如何适时控制原材料库存量也就成为了业内各企业比拼的关键，成为了一项“核心管理技术”。为此，建议业内各企业缩短成本的测算区间，由原来的每月一次缩短为每旬一次、每周一次或每两至三天一次；同时，以上述时间段为起点，建立时点成本测算模型，此时最佳库存量的决定参数只有原材料价格一项，并可随该参数的变化实时调整该模型。

而为了实现分品种成本测算的目的，该测算模型还需进一步优化或细化，例如在炼钢环节主要测算各钢种与综合坯价之间的价差，在轧钢环节主要测算各钢材品种的钢坯消耗及轧制费用等。在新的测算模型下，若某种原材料价格出现变动，便可实时产生各种钢材品种的生产成本，从而可充分保证各类成本数据资料的及时性、准确性和客观性，由此也可使销售部门的工作更为主动，减少了价差过大对企业单位产品利润的不利影响，增加了企业对市场的可控性。

四、实施纳税筹划，充分降低企业税负

从钢铁企业的自身经营特点看，由于其资产规模较大，收入成本总额较高，所涉及方面较多，因此其税负一般也较重，纳税成本较高。为此，业内各企业应充分强化纳税筹划意识，营造良好的纳税筹划环境，通过一系列政策、准则的有效利用，来实现节税收益的最大化。例如，在对外扩张的过程中，钢铁企业需设立一些分子公司，而分子公司对于企业整体税负的影响是不同的，分公司所实现的利润或亏损应计入企业的应纳所得，而子公司却可独立承担。因此，企业在成立分子公司时应充分考虑这一因素，尽量将预计经营效益较好的成员单位注册为子公司，反之则将其注册为分公司，但这一因素不应成为其决定性因素。

再如，为充分降低原材料采购成本，钢铁企业应实时成立物资回收公司，使其作为独立法人和一般纳税人直接向废旧物资经营者收购企业所需的物资。这一方面可充分降低原材料的采购成本，另一方面也可使因收购废旧物资所形成的增值税进项税额可予以抵扣，从而有效的降低企业的增值税税负。在借款费用的资本化处理上，业内各企业也有较大的纳税筹划空间；若较倾向于资本化，则必然会增加企业的资产规模，减少其财务费用；若较倾向于费用化，则其效果恰恰相反，如果企业此时经营状况不佳，则可以充分降低企业的支付压力。

参考文献：

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