基于内部控制的财产保护体系构建研究

摘要：本文以F安装工程有限公司为研究对象，通过对该公司的财产状况的调查，发现其在财产的保护中存在的一系列问题，并找到了导致这些问题的缘由，以及其可能给F公司未来经营带来的不良后果。最后，结合内部控制体系相关内容，本文为F公司的财产保护提出了相对详细的措施，并在理论上构建出一套财产保护体系。

关键词：内部控制；财产保护；体系构建

1、F公司简介及财产保护体系中存在的问题

1.1、F公司简介

F安装工程有限公司成立于1990年，2001年公司整体改制为有限责任公司。注册资金5040万元，总部地址**市**路**号，经营范围主要为机电安装总承包，现为国家基地安装工程施工总承包壹级企业，中国安装协会理事单位，公司具有机电安装、冶炼、化工石油、市政公用、房屋建筑工程施工总承包一级资质，钢结构、消防、环保工程、管道工程专业。公司通过了质量管理体系、环境管理体系和职业健康安全体系认证。企业自有人数：管理人员295人，固定工321人，合同工305人，合计921人。

1.2、F公司财产保护体系中存在的问题

1.2.1、财产日常管理中的问题

财产取得时，F验收程序不规范，导致取得财产质量不符要求，影响其运行。验收移交时，对资产登记内容不完整，导致资产流失、资产信息失真、账实不符。财产日常维护时，由于对其操作不当、失修或维护过剩。更新改造中，F公司大多数相关财产为购入，且购入后长期使用，对于财产的更新改造少，缺乏相关的技术和经验，也没有相关的人才，改造水平低下，缺乏市场竞争力。财产处置时，F公司的做法不合理，造成一定的企业经济损失。最后，对于企业员工的管理，F公司在每个施工项目中都会根据需要临时雇佣新的技术工人，外聘技术专家。在使用各种财产时，由于工人的责任心不足，在财产的使用过程中，不加保护，使得资产损耗大，使用效率不高。

1.2.2、财产清查中存在的问题

在财产清查环节，F公司也存在诸多问题。第一，清查人员的责任心不足，组织相对松散，主要构成人员缺乏责任心和专业性。第二，清查成本高。第三，清查监督不利。第四，清查制度不完善。

2、对F公司在财产保护体系中存在问题的分析

2.1、导致F公司上述问题的缘由分析

2.1.1、对F公司内部控制体系中存在问题的分析

（1）组织结构

F公司目前采用的是矩阵式组织结构，权利划分不清，没有设置专门的财产监管部门，职能工作和项目工作之间经常产生冲突。公司财产的归属权不明。

（2）管理制度

第一，缺乏有效的监督机制。对大批临时工的监管工作不足，使用财产效率低下，存在很大浪费。个别临时工做出有昧道德的行为；第二，信息传达不及时、不明确；第三，存在经验管理，处理问题“人治”化成分居多。

（3）人员素质

首先是人员的专业素质，由于F公司拥有的财产大多是在施工工程中使用的，专用型强，需要专门的技术人员操纵使用，负责日常管理和定期清查的人员缺乏相关的专业素质，因此在日常核对过程中由于专业知识的缺乏出现管理上的失误。其次是公司人员的基本素质。普通工人的比例为68%，其中合同工33%，相对于其他企业该比例很大。公司还存在大量的临时工。公司人员的道德水平并不高，对于公司财产的日常管理有一定不利的影响。

最后是管理人员的管理素质。从F公司现状来看，本企业目前还缺乏这样一批专业的人才。

3、基于内部控制的F公司财产保护体系构建

3.1、具体方案

3.1.1、对织结构的调整

在F公司原有的组织结构基础上，在总经理下增设专门的财产监控部，设财产监控副总经理，下属成员除公司安排的固定管理人员，还有其他各个管理部门的代表，以及各个项目小组中的代表。另外在财产监控部设置定期与不定期清查小组。

3.1.2、财产日常管理制度

（1）财产的取得

财产的取得严格按照既定步骤进行。

（2）验收移交

财产监控部门制定严格的验收移交程序，责任到人。按照单项资产建立资产卡片，资产卡片应在资产编号上与资产目录保持对应关系，详细记录各项资产的相关内容，便于资产的有效识别。资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。

（3）日常维护与保管

资产使用部门会同资产管理部门负责资产日常维护保养，将资产日常维护流程体制化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高资产的使用效率，切实消除安全隐患。

（4）更新改造

第一，定期对资产的技术先进性进行评估；第二，管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计；第三，招聘大量高水平的技术人员，提高企业自主创新能力，提高科研水平。

（5）财产处置

对使用期满、正常报废的资产，应由资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理；对使用期限未满、非正常报废的资产，应由资产使用提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。

（6）财产保险

对公司的财产投保，主要是指大型的固定资产，投保范围为火灾险、盗窃险、责任险等。

3.1.3、财产清查制度

房屋建筑物每年根据审计部门需要每年清查一次；有关消防设备、监控设备每半年清查一次，登记在册。调用定期清查小组。公司总部的低值易耗品每月进行清查，出现财务丢失，毁损的，由使用人员按财产的账面价值赔偿。调用定期清查小组。

固定资产中的大型施工设备、消防设备、运输设备、监控设备，每半年清查一次。清查由财务监控部副总经理组织，调用定期清查小组，清查人员中必须包括项目小组负责人，或委托人。低值易耗品由每个施工项目组在每次施工前、后各进行一次清点，并自行登记在册。清查结束后，清查小组应填报清查记录，由清查小组组长将盘点表上交公司财务部，登记入档。

3.2、理论上的概括与提升

对于F公司这类企业，由于其在财产保护控制方面存在的问题而导致公司每年的净利润低下，已经成为制约其发展的严重障碍。如果存在类似问题的公司不及时解决其财产保护问题，不仅个体发展受限，甚至还可能影响整个行业的发展。

对于存在类似问题的企业，应当基于内部控制建立完善的财产保护体系。

首先应当在内部环境做文章，设置专门的财产监控部门，完善企业的组织结构；然后，在控制活动中，针对企业的具体情况，在各个部门（或项目组）的具体活动中制定专门的财产管理制度，配合严格的内部监督程序；最后，对于员工素质的提高不容忽略，企业的文化建设更应提到公司的日常管理日程中。（作者单位：河北经贸大学研究生学院）

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范[M].上海：立信会计出版社，2009，198-206.

[2]何德琨.企业固定资产日常管理工作中存在的若干问题及改进建议[J].环球市场信息导报，2011，（12）：11-26.25