浅议ERP系统下的企业全面预算管理

摘要：ERP系统管理已经被大多数企业所运用，而传统的全面预算管理方式已经不能满足现代企业预算管理的需要。本文分析了全面预算管理在 ERP 环境下实施的可行性及其实施意义，并阐述了再ERP系统管理全面预算管理的构建。

关键词：ERP企业全面预算管理构建

随着经济全球化和现代信息技术的发展，ERP系统管理逐渐成为了现代企业管理的一个重要手段，而且能够满足代现代企业全面预算管理的要求。全面预算管理是以企业战略目标为导向, 集人本理念、战略化和系统化为一体的管理模式，对整个企业的经营活动实施全面的预算控制。它通过编制销售预算、采购预算等各种预算，对预算进行追踪、分析及评价, 并对企业内部各部门间的各种资源进行分配、考核和控制，建立起有效的投资中心、成本中心、利润中心的绩效考核体系,以达到有效的协调和组织企业生产经营活动，促使整个企业的组织经营活动沿着预算的管理轨道来实现既定的经营目标。近几年ERP在我国企业中取得了很大的发展，也给全面预算管理提供了很大的完善空间。

一、全面预算管理的概念

全员、全过程是全面预算管理的特点，“全面”是全面预算管理的重点。全员是指在进行预算时全员参与，对实现预算目标每个人都有责任。而且使所有参与的人应学会算账和拥有成本和效益的概念。全过程是预算管理过程的全程化，是各部门间协调和合理分配企业资源的过程，也就是预算管理要经过预算的分析和调整、执行和监控、考核与评价，发挥预算管理的权威性和指导日常经蓄活动的作用。企业的预算管理所有的反常现象都应在执行预算时由会计核算表现出来，与会计核算系统实现紧密配合，不能只停留在下达预算指标，编制和汇总预算上面，这样才能使预算预警制度恰当、适时地发现经营及预算目标问题，并在预算执行中给予解决，然后通过运用预算的考核与评价制度，按照计划进行日常经营管理活动。

二、ERP的定义和ERP系统管理下实施全面预算管理的意义

ERP即公司资源计划，全称是Enterprise Resource Planning，是融合了先进的管理理念的管理信息化系统。在ERP系统管理下实施全面预算管理意义有下面几个方面：

1、帮助企业实现其战略目标。预算管理已经不仅仅是企业的一种管理方法， 通过全面算管理和企业资源计划的融合，使预算管理成为整个经营活动的起点，帮助企业朝着经营活动的方向实现战略目标。

2、可以增强预算目标的可执行性。 在ERP 系统下数据仓库技术的使用，使企业部门分工和部门界限不受限制， 而且所有的领域和部门都可以共享数据，使全部定义的数据都得到了统一的组织和管理，在一定程度上使预算过程中信息不对称的现象得到减轻，企业的预算目标也更具有可执行性，企业和部门之间的利益冲突也得到了相应的缓解，保证了预算目标的实现。

3、企业在 ERP 环境下实施全面预算管理可以有效协调此企业经营业务事前的计划 、事中的控制和事后的分析三大职能，还可以使它们在计算机软件系统中进行有机地整合，最终形成新的管理模式。

三、传统预算管理的不足之处

企业传统的预算管理具体说来具有下面几点其不足之处：

1、传统预算的编制方式和编制手段落后。 随让我国现阶段很多企业在一定的程度上实现了电算化，预算编制也都使用了财务软件，但是预算编制的方式和手段依然比较落后。快速地对销售额、成本函数、成本动因等进行分析和评估、以及在较低的成本内重复使用、预算分析能力和灵活的计划能力很强是利用财务软件编制预算最大的优势。但是，财务软件往往对预算过程支持缺乏，对预算进行实时控制不能按照各个岗位、各个部门和个人的具体标准实施， 很难得到动态的实时数据。

2、传统的预算管理缺乏战略的指导。 企业的管理层认为全面预算管理只是财务部门的事情，没有认识清楚全面预算管理的战略地位，在全面预算管理的认识上存在误区，使得预算管理的执行缺乏严肃性，执行的结果缺乏激励性，全面预算管理目标缺乏权威性。企业没有在战略环境下制定的预算管理，往往忽视企业的长期目标，重视企业的短期行为，制定的短期预算指标不能适应企业的长远发展战略，编制的预算各期不具有很强的衔接性，导致预算管理不能容易的获得预期的效果。

3、事前的计划、事中的控制和事后的分析相对缺乏。 首先，很多各种各样的数据在编制全面预算的过程中会用到，而传统的编制方法下，获取的信息不方便存储，虽然大量的时间、人力和物力花费到了预算的编制过程中，但应有的成果却总是得不到，从而使预算事前控制的作用丧失。其次，传统的编制方式下，企业不能根据环境的变化及时修改和调整预算， 及时处理预算的反馈信息，也不能进行有效的监督预算执行的过程。再次，传统的编制方式下，对预算执行的事后分析需要编制大量的分析报表，而且预算和实际发生额之间的差异需要进行大量的计算才能得出， 不同的预算很难从不同的角度进行差异分析， 预算的分析结果也会因数据收集的不足产生较大的差异性。

四、构建ERP环境下企业全面预算管理系统

1、建立适应ERP环境的全面预算组织

设立适合企业自身的现代预算管理委员会。企业的总经理、总会计师以及各主要部门负责人组成企业内预算管理的最高权力机构“预算管理委员会”。根据企业的战略规划预算委员会对企业主要经营部门的预算目标进行设定和批准、进行制定年度或者短期的预算方针和目标、对预算的重大调整及监控和评价预算进行批准、解决预算编制过程中可能出现的问题等。企业应在ERP系统中充分发挥预算委员会在预算管理组织体系的主导作用，应设立独立的调整预算的权限, 来对管理组织和预算程序进行透明化设置,来确保公开、公正、权威的预算管理。使信息在一定范围内具有透明度,能杜绝预算的随意调整和使人为的变通在大部分管理环节中不会轻易的做到。ERP系统具有丰富的管理思想, 而不仅仅涉及到软件技术，企业的管理基础往往是预算管理实施中的最大难题,因此, ERP系统在设计和运用时应对消除人治化色彩特别关注。

2、利用ERP系统进行全面预算管理的执行与控制

企业经营管理、企业经济效益并不能从准确合理的预算本身来提高和改善,只有预算认真严格的执行,使相应的预算项目都能与每一项业务的发生联系起来,全面预算管理控制的目的才能真正达到。在预算执行过程中,首先利用ERP的控制功能与各业务部门的实际业务形成实时联动, 将预算控制值分解到各科目,自动根据预算设置的预算控制条件在业务系统进行业务处理时实时检查预算完成情况及进行控制, 为实现预算的事中控制,并在业务发生时给予提示,将执行数据自动的归集到各成本中心和利润中心去,从而奠定了预算分析基础。同时，对业务部门与财务部门查询权限进行开放, 并开发相关查询报表,无论是哪个部门发生的业务和开支,只要进入ERP系统,财务和业务人员就能够对其进行即时的跟踪。利用ERP系统, 可以有效控制超预算情况,各项预算执行情况实现动态的检查, 使预算控制要求的条件所有的资金拨付都能符合。

3、利用ERP系统资源编制全面预算

实施全面预算管理的一个重要环节是预算编制,预算执行结果受预算编制质量的高低的影响。预算编制采用自下而上、自上而下、上下结合的预算编制程序。利润预算、资本性支出资金平衡预算、资产负债预算、现金收支平衡预算、现金流量预算等是全面预算的体系的主要内容。企业在ERP系统内通过对前年度相关数据的查询, 以主要预算指标为指导,对其各项财务收支情况的基础上进行全面分析, 按照务实的原则,结合提高内部经营管理水平的要求和预算年度经营环境的变化,对预算年度各项财务收支进行合理的测算,来编制预算年度各项预算。

4、建立配套的激励机制

企业应当建立配套的预算考核、评价、奖惩制度。把责任部门的领导和相关人员的个人收入与预算执行情况挂钩,以保证预算任务的顺利地完成和企业的经营目标的实现，而考核实行有效的奖惩,其目的在于促使各预算部门和相关人员加强责任心, 避免将预算的执行流于形式,以保证企业预算目标的顺利实现。

五、结语

全面的预算管理作为一个科学的管理体系, 对企业的发展起着至关重要的作用，而且它还是企业进行内部控制管理的一种重要方法。随着 ERP 在我国企业中的大力推广及广泛应用，利用ERP进行全面预算管理还有许多问题值得探讨和总结, 这就需要各个行业的企业进行共同努力，使企业能够了解 ERP 环境下预算管理的实施技巧和方法，以不断提高企业经营管理服务。

参考文献：

[1]曾影：ERP 系统下的全面预算管理[J].沿海企业与科技，2006（1）

[2]李福祥.全面预算管理与ＥＲＰ的有机结合[J].会计之友,2009(6)

[3]高潮,江永忠. ERP全面预算管理应用实战研究[J].数字石油和化工, 2007