浅析新形势下煤炭企业固定资产管理中存在的问题及建议

摘要：目前我国煤炭企业发展速度较快,但是部分企业管理中仍然存在着一些问题。固定资产的有效管理,可以避免企业财产的流失,提高企业的工作效率,促进煤炭企业产业结构升级,建立现代企业管理制度。

关键词：煤炭企业固定资产管理问题建议

据煤炭企业财务报表显示：大型、特大型煤炭企业固定资产多占企业总资产的40%左右，仅固定资产折旧费就占吨煤生产成本5%～8%。 如果煤炭企业固定资产管理控制不到位，必然会出现固定资产管理松散混乱、不合理购置等问题，造成国有固定资产的流失及固定资产管理水平低下的局面，从而相对增加企业生产成本，削弱企业竞争实力。 因此，加强煤炭企业固定资产管理、实现企业管理的高效化是提高企业竞争力的有效途径。

一、煤炭企业固定资产管理中存在的主要问题

1．固定资产管理绩效缺乏细化的考核机制

煤炭企业管理者大多强化安全、产量、进尺、可控成本费用、经营利润等指标的考核。但大多数煤炭企业对固定资产管理相对薄弱，出现固定资产修旧利废挖掘不充分及年底固定资产清查不到位等现象，固定资产管理的绩效考核机制不健全，没有实现精细化考核。

2．非机电设备固定资产管理组织结构设计不科学、权责划分不明晰

煤炭企业非机电设备固定资产管理职能部门分工职责不明确或管理缺位，导致资产管理责任覆盖有遗漏。一是部分职能部门权力重叠，使该部分固定资产的管理互相推诿；二是有关设备采购部门权责不明确，采购、验收由一个部门负责； 实物资产日常验收、台账登记、部门调拨等业务管理职责不清，致使年底资产实物清查难度加大。

3． 固定资产管理制度不健全

固定资产管理流程不规范，考核制度不健全，导致其在采购、验收、核算、使用保管、维修、调拨、处置、清查等各个环节混乱。 对责任人的考核挂钩不明确，考核兑现的力度不够，责任人的责任心和积极性没有得到提高，致使固定资产的采购质量、日常使用维护、 清查等出现问题。

4． 内部审计监督不到位

通过内部审计的有效监督、检查和验收，可以帮助企业采取有效措施，完善内部管理程序，促进企业各项政策更为有效地执行。有些企业并没有对内部审计引起足够重视，审计机构依法独立审计的执行力度不够，只是 “走形式”。审计人员未能配齐配强，致使固定资产审计监督力度无从保证。

二、解决当前煤炭企业固定资产管理问题的主要建议

1．建立健全固定资产管理机制

企业负责人对企业的固定资产管理、 营运效果要有责任感， 要把固定资产内控管理的完善与实施作为其责任考核与奖罚的基本内容。企业负责人应该明确固定资产管理组织结构，层层落实到人，归口管理，并对各级责任人进行业绩考核，实行奖罚挂钩。这将激发各级管理责任人对固定资产管理的积极性和责任感， 迫使其从各自的责任后果与切身利益出发，以审慎而负责的态度，高度关注并积极参与固定资产管理的全过程。

2．进一步完善固定资产采购、管理、使用各环节的过程控制

通过科学、 明细、 合理的组织结构设置和职责权力的严格划分，使企业的各个组成部分及其成员清楚自己在企业中的位置、承担的责任、拥有的权力。企业应按以下顺序加强企业固定资产的采购与管理： 采用招标制确定所需资产供货商――供应部购货――技术部门、 使用单位验收――机电、 财务、 审计等部门负责过程监控， 以便企业的固定资产管理、 控制横向到边、纵向到底，既没有交叉也没有遗漏。

3．完善煤炭企业固定资产管理体系，健全固定资产管理制度

①加强企业固定资产管理基础工作

合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废等全过程建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确。管好、用好、维护好设备，并适时改造更新。严格遵循不相容职务相分离控制原则，清晰职能部门资产管理分工、职责、权限；建立、完善资产管理岗位责任制及管理稽查、考核、奖惩制度等。

②强化资产清查力度

财产管理和财产记录一定要实质性地分开，使企业资产管理形成有力的内部约束机制，不能把财产记录、检查、核对等一系列工作交由实物资产管理一个部门去做，以保证资产清查的真实、完整性。要定期检查盘点，揭露问题，促进管理的改善及责任的加强。要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警惕而不至于疏忽。

③建立完善固定资产现场动态管理制度

目前，固定资产的现场管理工作仍很薄弱，特别是固定资产核算员缺乏现场管理意识， 与设备管理部门脱钩，不能及时掌握设备的动态。通过建立和完善财务与设备管理部门的双向沟通，制定岗位责任制和工作标准，促使固定资产核算管理人员深入现场，了解资产现状， 实现固定资产的核算与管理紧密结合，保证财务核算与监督做到位， 保证资产账账相符、 账实相符。同时，加强固定资产实物、运转维护、保养等管理，提高企业设备台时的产量定额或单位产量的台时定额，提高固定资产运营效率，节约固定资产使用成本，降低原煤成本， 提高企业经济效益。

④盘活滞后或闲置固定资产，发掘其潜能

由于科学技术的进步和竞争环境的瞬息万变，加之固定资产决策上的错误，使得企业现有的固定资产不可避免地在质量、功能、效率以及配置结构等方面出现滞后或淘汰的现象。为了使固定资产发挥最大效能，应聘请技术专家重新对质量、性能、规模、结构等方面进行技术鉴定，及时报废处理，更新设备，以便重新调整配置使用。

4．加强审计机构的独立性和权威性，推行审计人员委派制

通过加强审计人员的独立性，实行审计人员委派制，可以保证审计人员在审计过程中不受企业干预，确保审计的真实性，避免审计“走过场”的现象。加强审计机构的权威性可以预防财务主管屈从企业经营者的意志，甚至不惜损害企业利益弄虚作假，进行个人利益的交换，以致造成“内部人控制”的危险局面。企业管理者要高度重视审计的重要性，逐步完善内部审计制度，加强审计队伍建设，提高审计人员素质，充分发挥审计作用，杜绝固定资产流失，使审计工作真正地为企业保驾护航。