中资银行境外分行报表系统分析

摘要：针对中资银行境外分行报表系统的现状进行研究，介绍境内外报表系统的要求差异。

关键词：中资银行；境外分行；报表系统

中图分类号：

F83

文献标识码：A

文章编号：1672.3198（2013）03.0117.02

在中国加入世贸组织的十余年间，伴随着金融业几次开放扩大，和外资银行的大量涌入，我国银行也在积极的探索着海外经营之路。一个国家的银行境外分支机构是是该国金融业在国际竞争中的桥头堡，是提高国家银行业整体水平的重要形式。目前，我国银行业发展势头良好，各大银行持续进军海外，截至2011年末，中国工商银行（ICBC）在33个国家和地区设立了239个境外分支机构，中国银行（BOC）在海外36个国家开办了600多个分支机构，中国在海外的两大龙头银行已经与遍布136个国家和地区的近2000个境外银行建立了行关系，全面覆盖了亚、非、欧、美、澳五大洲和主要国际金融中心。渠道多样、层次分明、定位合理、运营高效的全球金融服务平台基本建成。同时，建设银行、交通银行、农业银行等这几年也都在大刀阔斧的实施国际化战略。可以看到的是，未来10年，中国商业银行将在海外走得更远。

在境外银行业业务发展突发猛进的局面下，我们也要发现，由于大部分中资银行境外机构都地处其他国家的金融中心，为了更好地规范行业行为，有效地监督国内金融机构所从事开展的各项业务，各国都有一套符合自己国家特色和国际形势的金融监管体系。目前，国内各大银行对其境外银行分支机构的监管报表体系还是简单移植境内的报表体系，这种做法已经无法应对新时代的监管需要了，为此，我们需要结合中资银行境外机构银行报表系统的实际需求，设计能满足我国银行业务发展、经营管理、战略决策、信息披露、外部监管与审计等需求的境外机构报表系统。

在设计中资银行境外机构报表系统时，我们主要从两个维度进行分析：既要对境外机构监管报表的业务种类进行划分和确认，又要主要到境内外监管制度和规范的差异。

1报表业务种类分析

按照分行的报表管理目的来分，可分为三类，（1）总行布置的统一报表；（2）分行内部管理的特色报表；（3）分行报送银监会或央行的监管报表。从时间维度可以分为：日报、月报、季报、半年报、年报、周期报等。从业务分类来看，监管报表可以分为资产负债（Balance Sheet）类报表、损益（Income Statement）类报表、现金流量（Cash Flow）类报表等3大类报表。

资产负债（Balance Sheet）类报表：反映某一特定日期财务状况的报表，反映了在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，以及所拥有或控制的资源及其分布情况。资产负债表是进行财务分析的基本资料，有助于报表使用者做出经济决策。

损益（Income Statement）类报表：反映在一定会计期间银行的经营成果的会计报表，反映了经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出正确的经济决策。

现金流量（Cash Flow）类报表：反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，现金流量表主要划分为经营活动、投资活动和筹资活动3个部分，从不同角度反映了现金的流入和流出，弥补了资产负债表和损益表提供信息的不足。通过现金流量表，能够了解现金流量的映像因素，评价支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

由于监管报表分类比较繁多，下面主要以国内某大型商业银行在境外某国的境外机构监管报表为例，对涉及的几个重要业务领域的报表进行简要介绍：

DEPOSIT （存款）类报表：

DEPOSITS OF NON-BANK CUSTOMERS BY SIZE：该类报表主要描述了非同业存款情况，以存款客户为基础，按存款金额等值新币（按上报月月末汇率）按金额区间进行分类，分别对各个区间的存款客户数目及金额进行统计。按DBU/ACU进行分别统计，提供总表及明细表，明细表中需给出客户代码、客户名称、国籍、居住地、原币种、原金额、等值新元、核算网点号等详细信息。

TOP TWENTY DEPOSITORS OF NON-BANK DEPOSIT CUSTOMERS：该类报表主要描述了前20名非同业存款客户的存款情况。

DEPOSITS OF NON-BANK CUSTOMERS BY TYPE：该类报表主要描述了非同业存款按照分行当地监管要求进行TYPE分类的情况，由于分类比较复杂，不详述。按照具体分类对非同业存款客户的存款情况进行统计。

DEPOSITS OF NON-BANK CUSTOMERS BY SOURCE：该类报表主要描述了非同业存款按照分行当地监管要求进行分类的情况，由于分类比较复杂，不详述。按照具体分类对非同业存款客户的存款情况进行统计。

INTERBANK INDEBTEDNESS（同业间）类报表：

INTERBANK INDEBTEDNESS BY COUNTERPARTY IN SINGAPORE：该类报表主要描述了同业间拆借拆放的具体情况，主要涉及在分行当地注册的银行，按同业间客户为基础进行统计。

INTERBANK INDEBTEDNESS BY COUNTERPARTY OF OTHERS：该类报表主要描述了同业间拆借拆放的具体情况，主要涉及在其他国家注册的银行，包括离岸银行，按同业间客户为基础进行统计。

LOAN（贷款）类报表：

LOANS AND ADVANCES INCLUDING BILLS AND CONTINGENT ITEMS BY SIZE：该类报表主要描述了贷款、贸易融资等情况，以贷款客户为基础，按贷款金额等值新币（按上报月月末汇率）按金额区间进行分类，分别对各个区间的贷款客户数目及金额进行统计。须提供对应客户的额度统计，提供总表及明细表，明细表中需给出客户代码、客户名称、国籍、居住地、原币种、原金额、等值新元、核算网点号等详细信息。

LOANS AND ADVANCES INCLUDING BILLS AND CONTINGENT ITEMS BY TYPE：该类报表主要描述了贷款、贸易融资等情况，以贷款客户为基础，按监管当局提供的贷款、贸易融资分类进行分类统计。提供总表及明细表，明细表中需给出客户代码、客户名称、国籍、居住地、原币种、原金额、等值新元、核算网点号等详细信息。

LOANS AND ADVANCES INCLUDING BILLS AND CONTINGENT ITEMS BY INDUSTRY：该类报表主要描述了贷款、贸易融资等情况，以贷款客户为基础，按行业对贷款以及贸易融资进行分类统计，行业划分参照新加坡的行业划分标准。提供总表及明细表，明细表中需给出客户代码、客户名称、国籍、居住地、原币种、原金额、等值新元、核算网点号等详细信息。

PORTFILIO（资产组合）类报表：

PORTFILIO REPORT FOR DEPOSITS：该类报表描述了存款资产组合的基本情况，需要按照国家、居住地、行业等要素进行资产组合划分，并进行分类统计。

PORTFILIO REPORT FOR LOANS：该类报表描述了贷款资产组合的基本情况，需要按照国家、行业，品种等要素进行资产组合划分，并进行分类统计。

PORTFILIO REPORT FOR INTERBANK INDEBTEDNESS：该类报表描述了同业间拆借拆放资产组合的基本情况，需要按照国家、行业、品种等要素进行资产组合划分，并进行分类统计。

DERIVATIVE（衍生物）类报表：

DERIVATIVE CONTRACTS BY TYPE：该类报表主要描述了本行进行金融衍生物投资的基本情况，主要按照种类进行划分（大致包括Futures/Forwards、Swaps、Option Bought、Option Sold等4类），并进行分类统计核算。

DERIVATIVE CONTRACTS BY RISK CATEGORY：该类报表主要描述了本行进行金融衍生物投资的基本情况，主要按照风险类别进行划分（大致包括Interest Rates、Foreign Exchange、Equity、Credit、Others等5类），并进行分类统计核算。

MATURITY（到期日）类报表：

ASSETS AND LIABILITIES BY MATURITY （BY RESIDUAL MATURITY）：该类报表主要描述了资产负债到期日的大致情况，需要对各项资产、负债按照月末报表日至到期日的期间段进行划分，并按照区间进行分类统计。

ASSETS AND LIABILITIES BY MATURITY （BY MATURITY TO NEXT ROLLOVER / RATE RESET）：该类报表主要描述了下一个ROLLOVER资产负债到期日的大致情况，需要对各项资产、负债按照月末报表日至到期日的期间段进行划分，并按照区间进行分类统计。

INTEREST OF LOAN BY MATURITY （BY RESIDUAL MATURITY）：主要对贷款在到期日前的利息按照区间进行了分类统计。

2境内外报表系统需求差异

目前，国内各大银行的境外分支机构均面临着机构员工人数较少、业务种类相对国内差异较大、远离本土、受到总行与当地央行双重监管等与国内不同的因素。因此，我们在设计海外分行的报表系统时，应当考虑到该报表系统的本地化。这种本地化是将一个软件产品按特定国家、地区或语言市场的需要进行加工，使之满足特定市场上的用户对语言和文化的特殊要求，是一项复杂的系统工程。并针对国外产品操作界面与国内风格的不同，通过进行适当修改、界面简化或进一步细化成一个容易使用的操作系统，实现系统对应内容的差异最小化。

同时，由于监管环境和相关法规是核心约束，无法进行改动，为适应其他国家的财会准则以及人民银行、银监会等监管机构的监管要求，我们的开发人员需要对系统进行一定程度上的修改，此类差异主要体现在以下几方面：

（1）国内外利息率监管制度不同。利率以其多维、立体的参数设置和组合，在打通银行及相关混业领域、联贯各产品方面发挥着灵活的作用。国内现阶段金融市场尚未完全放开，利率很大程度上是金融监管当局的管理工具。而在国外发达的金融市场环境中，利率作为最核心、最重要的交易要素主要体现在价格功能。各国监管部门对利率规定繁多，利息计算方法复杂，因此产生很多差异。

（2）国内外对外汇交易监管程度的不同。在外汇管制的背景下，结售汇是我国监管框架下的特殊业务。根据我国外汇局外汇管理的有关规定，需要对其每一笔交易进行逐笔、逐级进行审批；还要进行询价、头寸申报、买卖外汇、结算、售汇报表等。国外由于外汇自由兑换，没有哪个模块有类似功能。因此在设计时不能直接套用国内的规定。

（3）国内外会计制度及财务管理理念的不同。需要重新构架会计体制，实现会计管理的全面转型。并针对国外核心业务系统的会计核算功能，靠交易驱动来实现系统自动化处理。会计核算不仅要跨越管理理念的差距，而且要把大量的制度创新和方案设计的工作想在前头和做在前头。如果会计核算结果的准确性、效率性及安全性缺乏保障或受到置疑，就会动摇整个核心业务系统的根基。

（4）国内外核算、内部清算体系的不同。与国内银行实行的总分行多级核算体制不同，国外银行一般实行一级核算体系，对总分行清算资金往来系统只设一个过渡账户--总分行往来，总分行共用该账户，相互占用资金不计息。因此，在设计报表监管系统时，国外核心业务系统中无需设计系统内资金清算功能，而要对开户行清算资金往来账户进行相应的设计。

综上所述，由于国内外市场发育程度不同，银行的外部监管环境和法规制度相差较大，银行内部的管理体制、业务流程和操作习惯也有很大的区别。我们要直面这些差异，找到一个彼此接受、合理可行的解决方案，建立能满足中资银行境外业务发展、经营管理、战略决策、信息披露、外部监管与审计等需求的境外机构报表系统，提升中国银行业监管质量。