建筑业企业如何建立有效的内部监督制约体系

我国的建筑行业的市场环境复杂多变，市场竞争也不规范。因此，建筑业企业经营管理处于“没活干，找活难”，一旦施工任务落实，又出现“干得多，赔得多，债务多”的恶性循环中。严酷的现实环境警告我们，搞好内部监督制约是建筑业生产与发展的一项重要内功。笔者认为建立有效的内部监督制约体系必须要做到以下几点：

一、明确监督对象

建筑业产品具有产品生产地点流动、产品定制、产品体形巨大、生产周期长等主要特点，这些特点决定了建筑产品生产与一般的工业产品生产相比较具有自身的特殊性。构成一个建筑产品，企业需要采购各种资源。这些经济业务每一项都关系到企业的经济效益。因此，在充分考察建筑业企业的客观状况，充分分析构成工程成本的人、料、机的比重和所起到的作用。

人工成本是工程成本的重要组成部分，建筑业企业由劳动密集型转为管理密集型以后，劳务用工的人员素质、用工的数量、日工单价是决定人工成本高低的主要影响因素。构成工程实体的主要是材料，大约占到造价的65%，材料的质量、价格、运距也成为成本控制的重点。企业的各类设备往往忙闲不均，为了盘活闲置资产，机械设备的对外出租和外部设备租入成为经常发生的业务。因此，租出、租入设备的价格、租期、性能等对设备使用的影响很大。企业在承接业务量大或承接特殊作业的时候往往会把部分业务分包出去，因此在分包中的分包价格和协作配合条件等是构成双方权利和义务的重要因素。对企业的利益影响很大。资金紧张是建筑业的普遍现象，在对外支付各类款项的时候，能否以企业利益为重，分清轻重缓急，统筹兼顾，对企业的经营成果影响很大。

经过系统分析，整理出建筑企业中制约经济效益的五项管理业务，即劳务用工、材料采购、机械使用、专业业务外包、对外付款。控制了这五项管理业务就等于抓住了企业对生产经营活动实施监督制约的根本。实际上就是明确了企业监督制约体系中的控制对象。

二、设计业务流程

（1）建筑企业应对三重一大（重大事项、重要干部任免、重要项目安排、大额资金支付），实行集体民主决策制度，执行程序应当制度化、规范化，做到相互监督、相互制约。对有些经济业务进行适度合法的书面授权，如对外地项目管理范围的授权、物资采购授权、对一定范围预算内资金收付的授权，严禁越权办理业务。

（2）建立风险评估制度。要求建筑企业树立风险意识，通过风险识别、风险分析，对风险进行防范和控制。

（3）建立预算管理制度。建立完善的预算管理体系、审核监控体系和预算反馈体系，大力加强财务资金集中管理，推行资金预算管理和费用预算管理，包括预算的科学编制和审定，预算指标的下达以及执行过程的监控；对于预算内支出，缩短管理链条，提高办事效率；对于预算外开支，严格审批调整程序；对预算节余的进行奖励。

（4）怎样进行项目内部控制制度。建筑业企业的人工费、材料采购、机械使用、业务外包、对外付款这五项管理业务往往存在各行其是、过于集权、随机处理等通病。解决问题的办法，还是合理设置管理机构和配置管理人员，规范业务流程，设置控制环节。

人工费控制管理。项目负责人员必须根据承接的业务编制劳务用工预算，明确用工的数量、用工期限以及用工的种类。劳务都要进行招标，要统筹安排，合理组织，减少误工浪费；实行合理的奖惩制度；加强技术教育和培训工作；加强劳动纪律，压缩非生产用工和辅助用工，严格控制非生产人员比例，严格控制合同外计时用工，零用工当天发生当天签证；人工费按月结算，变更签证及施工索赔及时办理，决算的原始资料积累齐全。

在对材料采购业务中，物资采购必须签订经济合同，总价金额超过10万元的必须经过严格的招标程序，企业应成立物资招标小组，由主管领导、物资部、成本管理部、项目部组成。建立供应商资料档案，与信用好的厂商建立良好的伙伴关系。项目负责人员必须根据承接的业务编制材料的计划用量，材料的型号和质量，由物资部门对计划用量进行审核，材料的采购采用招标或比质比价的采购。并材料的材质、价格的选择互有制约和监督，根据招标或比质比价的结果，签订采购合同，材料进场以后对物资的进场验收，在合同中约定验收人员，对材质和数量进行验收，且强调验收人员不低于两人，对不符合要求的材料坚决不予入库。对各种废旧物资坚持余料回收，废料利用，确实无利用价值的，由企业物资部门统一按规定程序招标变卖。并由财务部门实施监督库存材料的出入库和材料核算。

在机械使用业务中，设备管理部根据年度设备使用计划提出调剂余缺的意见，公司分管领导审核，主管部门签约，租赁双方事前核验技术状况和质量，使用完毕后再双方核验，财务部门负责审核押金和租金。同时搞好机械设备的保养修理，提高机械的完好率、利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费。

在外包业务中，项目部提出需要外包的工程，由公司审核。选择信誉良好、专业技能扎实的分包企业。同时建筑企业应策划好项目计划，也应要求分包商在项目开始前提供一个完整的施工进度计划。项目部负责核算分包价格，有关部门对分包企业经行资质、能力和业绩的审核。作业完成以后由项目部验收并编制结算书。经项目经理审核，公司审定。

在对外付款的业务中，根据公司的现金预算，有支付需求的项目部提出付款计划，并提供结算资料和相关票据。由财务部成本人员审核，计提入账。财务部提出支付的意见，经行政领导审核。审核通过以后由承办的部门填写支付申请，财务部门落实付款。

业务流程的设计和实施，不仅为管理业务本身设置了制约、监督的环节，而且为其他的监督形式的实施提供了基础。

三、形成监督制约体系

完整的监督制约体系包括业务监督、行政监督和审计监督。

业务监督是监督制约中最为基础的一种形式。任何管理业务一般都不能独立完成，需要相关业务部门发生联系，一旦某一业务环节发生了异常，都会在相关业务信息中有所反映。各个相关业务之间相互监督是最为具体的一种监督制约。行政监督是自上而下的，一级管一级的监督形式。工作安排是自上而下的提出要求，具体实施是自下而上的完成，下一级对上一级负责，这种上下级的关系建立在行政权力的基础上，具有强制性，因此上级对下极的行政监督是一种最有效的监督制约。审计监督有特定目的、并在一定范围内的监督形式。审计监督享有特殊权力，可以深入调查，并以审计结论的形式表现出来。因此，审计监督是一种深度的监督制约。

针对建筑业企业的监督对象的控制，各种监督形式要相互配合，交互发生作用。形成一个完整的监督制约体系。

监督制约的有效性关键在于各种监督形式是否有真正的监督措施，为了使监督落到实处，建筑业企业应要求各个专业部门从各自的专业出发，制定明确的、具体的、可操作的、责任到人的监督制约措施。作为监督制约体系的支持。在各种措施中，各个部门采取比较重要的措施有：招标采购、建立台账、询价比价、专人审批、财务稽核、定期经济活动分析、专项审计、质询会等。

在研究建筑业企业内部监督制约体系的过程中，明确了五项企业内部监督制约的对象；管理流程的设计为企业内部监督制约奠定了基础；三大监督形式是企业内部监督制约的基本手段，各个专业部门的监督形式和制定的控制措施是企业内部监督制约的保证。

企业的内部监督制约体系一定要深入企业生产经营的过程管理之中，与企业生产经营相结合，寻找与适合企业生产实际情况的监督方式和方法，不断探索适合企业特点的监督途径。

（作者单位为上海广联建设发展有限公司）