税改须增直接税降间接税

中国经济正面临一系列新的变化和挑战，相应的经济体制需要适当的调整。其中，作为政府和企业、居民之间联系最紧密的纽带，税收制度面临较大调整。

在中国目前的18个税种中，有5个是最重要的，加起来占全部税收收入的90%。如果按照税种来归类，税收收入能够纳入流转税的占70%以上，两个所得税税种合计占26%，其他类税种只有4%。从税收来源看，90.5%的税收收入来自企业，只有9.5%来自居民个人。

70%的税收来源于流转税，意味着中国要在商品和服务价格加入过多的税收，会造成与其他国家之间融入商品和服务的税含量差异，从而导致价格差异。

90.5%的税收来源于企业，意味着只要管住了企业就等于管住了中国90%以上的税收来源，税务部门的工作因此变得简单易行。但它会导致中国宏观税负总量虽然不是全世界最高的，但企业所承担的税收负担可能排在世界前列。

只有9.5%的税收收入来源于个人，意味着政府想借助税收来调节居民收入分配的努力几乎难有作为。

由此可见，中国的税制结构不是特别均衡。在这样的条件下，对中国的税收收入结构的调整，概括成一句话就是：增加直接税，减少间接税，增加居民个人的税，减少企业交纳的税。实际上这样一轮改革已经开始。

中国最大的间接税是增值税、营业税和消费税。增值税的块头最大，占全部税收收入的40%以上，如果在增值税上稍加削减就会极大地影响中国税收格局；营改增已经在全国铺开，营业税便没有调整的必要；消费税则仅对奢侈品和资源能源类产品征收。权衡下来，目前能够减的主要是增值税，而营改增恰恰是实施增值税削减的最主要通道。

营改增在上海的试点，预期减税120亿，实际减了250亿，说明能够尝到营改增减税效应的不仅是服务业，还包括服务业所涉及的交易对象。比如钢铁业和交通运输业，两者之间的关系原来是交通运输业给钢铁业提供营业税发票，现在则改为提供增值税发票，而增值税是可以抵扣的。

8月1日营改增向全国推广时，预计从8月份到12月底减税1400亿，如果扩展到全年就可能达到3000亿。一旦所有服务业都改交纳增值税，其带来的减税效应可能会超过4000亿甚至5000亿，这是涉及到产业结构调整、国家税收制度的重要变化。

间接税减少，但政府的支出难以削减，便需要调增直接税，目前调增的对象主要是个人所得税。

中国目前的税制结构中最大的缺陷就是没有针对居民个人征收的财产税，没有财产税意味着在税收负担的分配当中没有把财产作为考虑因素，而把更多的注意力放在了消费上。因此，很有必要把财产作为征税的因素纳入考量。

征收财产税是一个必然趋势，而财产税主要是针对居民个人征收的，这就意味着征财产税等于增直接税和居民税，那么显然会从房产税的征收入手，再扩展到遗产税和赠予税。但所有的这些税制结构上的增减变化，都要求管理机制的协同改革。