N公司“产业+会计”管控之道

摘要：当前企业竞争日趋激烈，企业所面对的经营环境变化复杂。“互联网+”越来越深刻地影响着各行各业，影响着企业的生产经营管理。作为企业管理的核心――财务管理，在当前环境下正面临极大的挑战与冲击。如果财务管控不当，企业经营将面临较大的财务风险，影响企业的管理效率，进而制约企业的健康快速发展。对于多产业的N公司来说，如何探索、选择推行适应企业健康发展的财务管控模式显得较为重要。笔者从N公司产业构成的问题背景入手，探索新的财务管控模式，即产业+会计”的财务管控，实现公司财务价值创造增值。

关键词：“产业+会计” 管控

一、问题产生背景

2014年初，N公司为适应复杂多变的经营环境，明确提出：传感器，轨道门、环保三大产业并驾发展。调整了公司的“十二五”战略后两年经营工作目标：2015年，公司产业规模突破5亿元，三大产业规模均过亿元。新组建了三大产业事业部，事业部明确了经营目标KPI绩效考核。N公司财务以公司新的经营战略目标为导向，快速响应公司产业管控要求，提出建立“1+2+3”财务新型管控模式。即：一个财务资产部管理指导公司多产业板块发展需求；建立财务两级领导责任制负责公司产业服务；选定3个责任能力强的产业会计负责参与三大产业管报编制、分析、指导。新的组织机构和新的财务管控模式确定，为公司实现新的经营战略目标保驾护航。

二、管控制定

2014年3月，N公司经营管理层明确提出产业间：推协同发展、强考核落地。公司总经理、分管副总经理与各产业事业部经营班子成员签订年度经营责任状。责任状明确各产业的全年工作目标、KPI指标，重点工作、职能部门与各产业协同帮扶要求。N公司坚持“制度管人、流程管事”的原则，公司财务力推将CRM客户关系、SRM供应商、PLM产品生命周期管理系统与SAP、预算、费用控制系统实行无缝衔接，实现产业间、产业与部门间的“横向集成、纵向管控”的一体化信息管理，以此打造预算-执行-监管-考评的闭环管理。

三大产业彼此间没有共性和关联性，每个产业面对的客户群、市场环境也不一样，财务要洞察各产业的财务与非财务有价值信息，并在此基础之上高效制定有效的财务管控模式。N公司财务为适应产业转型升级，基于业财融合，助推“产业+会计”的管控服务，促进财务价值创造，提升企业的市场竞争力和产业的盈利能力。

三、传感器管控

传感器是N公司的支柱产业，产品划分为电流、电压、速度等类别系列。产品市场领域为：铁路、城轨市场的传感器销售相对稳定，产品知名度较大；工业品市场则为新兴开拓领域，产品市场推广、成本竞争压力大。产品是以订单式承接市场客户需求，产业会计聚焦于产业经营活动，对其价值链流程进行梳理优化，其作用的核心内容为：①产品标准成本、变动成本及其差异分析；②产品类别盈利能力分析；③营销、客户、产品价值管理；④资源配置、产品市场型项目闭环管理；⑤供应链价值管理、战略成本控制等。

（一）尝试多维度成本管控

传感器产业以销售预算目标为导向，产业会计对铁路、城轨市场的传感器按产品标准成本维度管理，同时对客户销售的产品按类别进行盈利能力分析；工业品新兴市场划分为：新能源汽车、风力发电、光伏产品市场，按产品线生产的产品类别变动成本进行管理。在制定产品标准成本时，产业会计联合生产、工艺、技术等根据产品类型生产的工艺难易程度，对产品类别的作业费率和能耗费率设定几个等级标准，真实地归集产品间接成本，有利于不同市场领域的产品竞争。如：产业会计对风力发电市场的产品报价及量本利分析时，侧重按客户销售的产品类别材料成本利润率或季度订单额度进行考核；铁路市场由于对产品质量及性能要求较高，则按产品平均毛利率或产品基准价加成报价，确保产业整体盈利能力。

（二）树立营销客户产品价值管理

2014年前，传感器营销是以订单式生产承接市场业务的。产业会计对以前年度营销的传感器产品及客户财务数据整理结果见图1和图2。

从图1和图2的数据统计分析得出，N公司传感器营销产品类型、销售金额完全符合市场管理的28定律原则：2012年销量占80%的产品种类与2013年销量占80%的产品种类中有85%是同种类别型产品，即有50种主型产品每年都有较好的销售业绩。基于公司产能效益、客户利益最大化原则，产业会计向公司管理层出具了2011-2013年度传感器销售产品类型及客户盈利能力分析专项报告，公司领导依据产业会计提供的专项财务管理报告和公司产能情况，及时决策调整了部分主型产品销售接单方式：由订单式销售改为库存式销售，进而促使了公司主型产品的生产、计划、采购方式的转变，推动了公司后端供应链价值管理，提高了公司的产能配置效率和大客户开发战略，提升了战略客户的服务价值。

四、轨道门管控

轨道门是N公司新兴产业，为了提升产业团队的战斗力和行业内市场影响力，公司以中标市场项目年度合同总额对产业进行KPI绩效考核。由于项目执行期限一般在6个月以上，产业会计以项目管理的形式对产业实行财务闭环管理：计划―预算―执行―监控―分析―考核。项目经理对项目交付质量、进度及盈利能力负总责。

项目合同签订时，产业会计联合相关部门制定《项目成本概预算管控方案》，设定了项目概预算控制总目标，为后期项目实施执行考核提供了可行性依据。项目立项后，项目关键物料采购设定招投标管控目标，产业会计根据项目管控的要求，在SAP系统和项目管理集成系统中同时设立了几个子项目工作令号，项目发生的任何费用均按子项目工作令号进行归集，做到事前有预算、事中有监控，事后有分析考核。

N公司财务管控规定，项目完成交付3个月内，产业会计将根据SAP及项目管理集成系统项目材料成本及费用归集的实际发生情况做出详细的财务决算分析报告承上公司管理层做相应的考核决策，产业部经营层及项目经理的年薪有10%是项目业绩考核决定。项目财务决算分析报告涵盖内容为：①项目实施实际与预算对标情况；②项目总体盈利情况分析；③项目费用实际发生情况分析；④项目主要存在的问题；⑤后续项目实施建议改进部分措施。

五、环保产业管控

环保产业是N公司朝阳产业，现已形成污水真空收集、污水处理、传感与智能控制、湿机械分离四大核心技术，拥有真空集便装置、污物转储系统、感应卫生洁具等产品系列共50余种产品，应用于轨道交通、海洋船舶工程、农村污水处理、野外作业与宿营、公共卫生设施、市政环保工程六大应用市场。

N公司财务对于轨道交通市场领域的真空集便装置和机车整体卫生间等产品，按品种法分产品类型标准成本在SAP系统中设置产品BOM层级系统管控，同时对接CRM和SRM集成系统。其他市场的产品基本上按项目成本概预算方案进行财务闭环管理。

N公司根据产业发展战略需要，事业部对产业总体经营目标负责；同时对不同的应用市场设置了专项的KPI考核目标，由产业部市场总监对市场型项目负责；产业部技术总监对研发型项目的成果交付负责。产业会计根据产业部职责分工为管理层提供不同的专项管理分析报表以便决策支持，如：产业部的营收利润表（月度）、市场型的项目成本概预算管报、研发型的项目费用归集报表（季度）等。

六、财务创造价值增值

N公司按产业板块责权利职责机构设置以来，产业会计从“事后财务核算”转变为“事前参与预测，事中管控服务”。以经营、财务大数据为支撑，充分发挥产业会计的预测、控制、分析等职能，推动“产业+会计”工作提质增效，同时将财务与非财务信息相结合对称分析，为企业的良性发展提供有力支持。

（一）决策支持

在企业的经营活动中，产业会计参与产业服务指导时，通过对客户销售的产品类型数据统计、分析，为产业部门提供有价值的市场需求信息，公司管理层决定将50种传感器主型产品由订单式销售调整为库存式销售管理，提升了公司的产能、资源配置效率，促进了公司的业绩增长，同时也为客户创造了服务价值。

（二）业财融合

基于N公司产业发展需要，明确要求产业会计向产业管理层提供有针对性的专项管理分析报表，参与产业相关工作例会，听取收集产业相关的有价值财务信息，与产业对接对其信息深加工和再利用，实现对产业经营活动的预测、决策、管理服务。如果说，财务会计是企业事后核算的价值记录员，那么产业会计就是企业的价值创造者。

“互联网+”下财会人员转型：产业会计不仅要与生产运营和投资管理对接融合，更要与工艺、技术、设计强化联动。因为产品的80%成本由工艺、技术、设计所决定的，产业会计若能在产品设计过程参与产品成本管理，才能为企业创造价值增值。2014年10月，产业会计参加环保产业的月度例会，知悉某系列客车真空集便装置在科研试制的产品BOM层级结构中配有两个自主设计的软件信息产品，产业会计事后组织相关人员办理此两个软件著作权的申报备案。2015年5月，某系列客车真空集便装置实现批量生产销售，该系列产品获得了软件产品税收优惠政策，提升了产业的市场竞争力。

（三）税收筹划

基于产业对接服务，产业会计着重关注业务方面更有附加值的经营活动，充分发挥“产业+会计”在决策支撑、资源保障、价值创造、风险防范等作用，引领企业资源配置，带动企业管理转型，为企业创造价值增值。

税收筹划是产业会计关注的一环。2014年，对接产业的工艺、技术、设计，产业会计对科研试制设计项目实行IPD全流程管控评审，尤其关注市场型的科研项目FAI结题评审，对市场型科研项目实行财务闭环管理。2014年9月，通过对产业产品的事前策划，事中管控，N公司第一次实现软件产品市场销售，全年实现软件产品退税收入突破100万元；2015年，N公司三大产业都实现了软件产品销售，软件产品的销售大大提升了公司产业的盈利业绩。2014年3月，轨道门产业中标某城市地铁维保项目合同，项目跨期3年。在签订项目合同时，产业会计联合证券法律部对项目合同进行专项评审。在确保合同总额不变的条件下，通过双方协商同意修改子项目的销售商业模式，不但符合税法规则规避了公司的税收风险，而且合理降低了项目合同的整体税负率，提升了产业市场项目的盈利空间。

总而言之，N公司“产业+会计”管控是以价值创造增值为核心目标，通过参与产业的全过程指导服务为企业经营管理活动提供财务决策支持。2015年，N公司产业规模已成功突破5亿元，公司盈利能力得到了较大的提升。2016年，N公司“十三五”经营战略目标已经描绘起航，公司财务在完善产业财务管控的基础上，利用“互联网+产业+会计”，推进公司的财务与非财务信息化系统整合与管理，将对三大产业在项目成本管理中建立专项分析数据库和产业规范化操作指导手册的信息共享机制，又好又快地支持公司产业发展。

（作者单位：宁波中车时代传感技术有限公司）