中小企业内部会计控制问题分析

摘要：本文从中小企业内部控制的内容,即公司的治理结构、组织机构、权利和责任的分配、应收账款、内部审计、会计岗位的轮换、监督机制等方面进行分析。通过研究分析发现，企业不仅要加强经营管理，而且要重点完善内部会计控制。

关键词：内部会计控制；应收账款；中小企业

由于中小企业规模小，人员少，他们在交易事项所使用的记录和处理方法及操作程序与大型企业有所不同。许多适合大型企业单位的内部会计控制在中型或小型单位则不常用、不适合或不需要。因此，关注中小企业的内部会计控制的研究非常重要。

一、中小企业内部控制的概念及意义

（一）中小企业内部会计控制的概念

内部会计控制指的主要是控制会计和企业内部的经济活动。其控制主体是企业的经济活动。主要包括了企业重要部门的负责人和相关的企业人士。内部会计在通常意义上来讲即：会计掌握经济活动情况的程度。总而言之，包括以下几个方面：（1）会计相关人员权责分明；（2）对重大经济活动的决策；（3）财产清查；（4）内部审计。

（二）中小企业内部会计控制的意义

内部会计控制紧密结合着中小企业的管理和运作。会计信息的真实度直接影响决策者对于事情的决策，对企业的发展有较大的影响。企业内部会计控制是企业管理者的重要手段，不仅包括对整个企业的管理，还包括各个企业部门的所有经济活动。会计要把对每项活动的有效信息报告给企业管理者，因此能更好的管理企业。另外，通过内部会计控制紧密联系生产和销售环节，管理者可以更好通过信息来管理企业，使企业的发展形势良好。

二、中小企业的现状及存在的问题

中小企业是组成经济的主要成分之一，同样也是经济生活的最突出的因素之一。中小企业内部会计控制的问题已成为企业发展的重要问题，这些问题主要表现在：

（一）内部会计控制体系不完善

内部会计控制的体系是有多个组成方面的，不但要确保完整，、真实的的企业资和各种会计信息，还要保证企业产品的质量。企业会内部会计控制要把企业的生产和销售结合起来。而中小企业内部会计控制却没有把生产和销售情况真是的结合起来，对于生产和销售知识的认识还很片面，没有认识到两者的重要性。经济危机后，我国的经济也开始改变，激烈的国际竞争，逼迫各企业提高管理水平和拥有健全的内部会计控制的体系。

（二）企业管理者对内部会计控制认识非常薄弱

自从改革开放，基于国情问题和各中小企业的发展问题，使管理者疏忽了会计在企业发展中的重要性。根深蒂固的传统思想认为会计只是用来算账和记账。没考虑过将会计提升到一个新的战略高度。其实，会计的作用不仅是简单的记账和算账。它还是对企业发展的重要因素。到现在，有很多中小家族企业，使得领导只雇佣亲人，而忽视了专业素质。或者是上级不信任于会计人员的工作。造成了会计人员难以发挥自身的重要作用，同时也造成了会计工作不能顺利的展开，和有效的进行。

（三）企业内部组织机构设置不合理,内部管理职责不清

缺乏民主的中小企业的企业决策通常都由老板说的算。最严重的是，如果老板做出了决定，下级人员只能照做。这就造成了重叠的企业机构的部门。这样对企业运作的危害是毋庸置疑的。中小企业不健全的机构的设置，肯定不利于内部会计控制的管理。存在着严重“老板文化”的中小企业，是导致内部会计控制不能有明确划分的直接影响因素。

(四)认识不足，控制环境较差

中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程，容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如，有的小企业银行印鉴及支票还由一人掌管，认为办事方便。企业主这种对内部控制重要性的认识不够，不愿意建立和执行内部控制的心理，使我国中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

(五)人员素质不高

近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

三、中小企业内部会计控制的对策研究

（一）加强公司应收账款控制

控制和加大对企业的收账款是内部会计控制的重要部分，将预防作为企业的先决条件，建立于客户相关的调查评估系统。对客户进行赊账或者销售前必要的信用调查，可适当的赊账给信用度高的客户。在基本了解客户的情况之后，制作相应的进行数据统计的表格，及还贷情况，这些都是针对客户的必要的信用管理。不仅仅是评估客户，还要更好的建立客户档案，筛选出最突出的，作为今后公司的重点评估对象。对客户的评估是多方面的，如：品质、信誉、资本实力和流动资金的周转情况等，成为了评估的重要环节。在评估各项经济内容时，最主要的是对客户的评估。可对那些信用好的客户适当加大赊销额度，对信用不良的客户进行赊销供货，同时建立专门的赊销审核制度。从而最根本的减少企业损失，为保证能及时的收回款帐，都应设有对每一笔款帐的具体、明确的负责人。

（二）完善会计内部控制制度的建设

中小企业内部控制系统应该包括内部会计控制和内部管理两部分。完整的内部控制制度体系就好像企业的预警和防护系统，有益于促进协调一致的企业管理行为和目标的运营方向。中小企业的内部会计控制制度的制定应结合企业的实际情况，还应使内部监督体系健全，着力加强和监督企业的生产和销售环节。使其成为有效的机制，保证正常运作。必须遵守国家的有关法律来制定和完善内部会计控制，且严格执行。内部会计控制有利于提高企业经济效益，节约生产成本，加强管理。这就需要：内部会计控制必须在执行中全面具体，重点抓生产和销售环节，从企业实际出现，降低成本。

（三）完善会计控制的外部监管机制

中小企业到目前为止的内部会计控制，除了自身的原因外，还有监管部门力度不够。企业的内部会计控制还停留在未监管状态，使得企业缺乏对内部会计控制的规范。对其加强和完善，不但能引导企业对内部制度的建设，还能促进去走向健全，这样能保障企业的发展和资金的安全。中介机构对委托单位内部会计控制中出现的重大缺陷要出具书面报告。

(四)完善内部控制环境

健全公司治理结构。在原有基础上，设计符合公司战略发展的公司治理结构，建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统，以及健全有效的监督反馈系统，建立和完善董事会决策与监管的支持机构，逐步减少高层管理人员交叉任职。提高管理者素质，明确管理者应具备的素质和职业道德，颁布书面的行为准则，提高各级管理人员的业务知识和技能，倡导和树立诚信的道德价值观。

(五)注重队伍建设

任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。首先，企业应大力加强人本管理，不断提升人员素质，按照不同的岗位特点，来选定不同的人才，并定期对其进行考核。其次，要加强后续教育，积极对在职员工进行职业道德培训和业务技能培训，鼓励更多的员工外出深造，不断提高其自身的思想道德素质和会计专业技能。最后，要建立岗位轮换制度，以便及时发现和纠正日常工作中的一些差错和不轨行为，消除有些人蓄谋侵占盗用企业资产的念头。

参考文献

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