试论JH证券公司会计合规管理的有效措施

中国华融资产管理股份有限公司黑龙江省分公司

中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01

摘要 会计合规管理是证券公司合规经营的重要保障。特别是证券行业实施合规管理制度以来，如何有效实施会计合规管理，对于证券公司防范和化解财务风险、依法合规经营具有重要意义。本文结合JH证券公司会计合规管理的实践，总结出实施会计合规管理的有效措施应当包括强化会计合规意识，建立健全会计事前控制措施，改善财务管理模式和完善内部审计。

关键词 证券公司 会计合规管理 有效措施

合规管理是在证券公司综合治理工作基础上，监管部门对证券公司经营管理提出的一项新要求，也是证券公司稳健经营和持续发展的内在要求。会计合规管理作为证券公司合规管理重要的组成部分，在防范和化解财务风险、保障公司合规经营方面发挥着重要作用。2008年7月，中国证监会并实施了《证券公司合规管理试行规定》， 证券公司在财务管理和会计核算方面进行了许多合规管理的变革，进一步加强了证券公司稳健经营和持续发展的基础。JH证券公司是黑龙江省内注册的一家法人券商，总部位于黑龙江省内。本文将根据JH证券公司会计合规管理的经验，探讨证券公司会计合规管理实施的有效措施。

一、强化会计合规意识

在经历证券公司综合治理后，证券公司会计内部控制得到规范，大量的账外经营、会计信息失真、财务管理混乱的局面得以改善，但是证券公司高管人员和普通会计人员合规意识不强，仍然存在着注重客户营销和业务拓展，轻合规管理，重事后管理的情况。在会计内部控制中，存在着“伪合规”现象，使合规管理流于形式。针对上述情况，JH证券公司治理层转变观念，从高层做起，通过公司会议纪要和要情快递等信息传递方式，提高公司管理层和各级会计人员的合规意识。不定期开展会计合规培训，强化公司高管和员工对会计内部控制的认识。制定会计合规考核指标，自上而下结合自下而上梳理公司财务管理和会计核算的风险点在公司总部和分支机构两个层面形成十几项合规考核指标，与部门业绩考核挂钩，切实提高公司上下的会计合规意识。

二、建立健全会计事前控制措施

证券公司属于高风险行业，经营受证券市场行情影响巨大，历史上不少证券公司因严重违法违规先后被行政托管或接管，甚至是被停止证券业务资格。合规管理是证券公司全面风险管理的重要组成部分，是证券公司经营管理合法合规的重要保障，但在实际运行中又与其他风险控制职能有所侧重，会计合规管理除了发挥事后监督外，更强调各业务和事项的事前审核，形成会计内部控制的“第一道防线”。JH证券公司按照《证券法》、《会计准则》和《证券公司内部控制指引》等法律法规要求，梳理公司财务与会计制度，优化会计控制流程，报经公司合规部门审核并上报公司董事会审议通过，事前形成公司财务管理和会计核算的工作标准并严格执行。同时健全公司会计管理的事前审查，建立公司财务管理和资金拨付的授权制度，明确界定自营、资产管理等业务部门与财务会计部门职责，资金调拨和资金运用等均应得到合规部门事前审查和财务部门的审批才能执行，会计信息流转只能在事前规定的授权范围内进行，实现会计内部控制的前移。

三、改善财务管理模式

近年来，证券公司加快了财务管理模式改革步伐，从最早的财务主管委派制，到财务的区域集中，到财务共享中心的转变，国泰君安、海通、银河证券等大型证券公司在财务集中方面都进行了有益的探索。JH证券公司从明确财务会计部门职能入手，将费用核销、财务分析和资金拨付等职能集中至总部，将分支机构会计人员考核权利集中至总部。重点改变自上而下地下达财务计划的管理模式，公司自上而下结合自下而上，共同编制财务预算。利用统一的系统平台，及时传递财务会计信息，反馈给各级部门的决策者。

四、完善内部审计

证券公司的合规管理应当覆盖公司所有业务、各个部门和分支机构、全体工作人员，贯穿决策、执行、监督、反馈等各个环节。会计的合规管理也应逐渐向事后检查延伸，对内部审计完善也起到了一定的推动作用。JH证券公司结合自身机构设置的客观实际，建立了符合公司自身的会计检查体系，形成了公司内部审计的必要补充。公司合规部门配置会计检查辅导人员，总部财务会计部门与分支机构财务会计部门建立了会计检查链条，合规部门监督总部财务会计部门会计检查执行情况并定期汇报，督促总部财会部门对检查发现的问题进行及时整改，并通报稽核审计部门作为内部审计的重要内容，从而推进和加强公司整体财会的合规管理。

目前我国证券行业经历过规范治理阶段后正处于快速发展阶段，会计合规管理已成为证券公司防范和化解财务风险，改善经营管理的重要途径。切实落实会计合规管理的各项措施是提高证券内部控制有效性的基础，证券公司只有有效实现会计合规管理，才能在激烈的行业竞争中稳健经营和持续发展，应对各种挑战，更好地抓住发展机遇。

参考文献：

[1]财政部办公厅.企业内部控制评价指引.2008.

[2]中国证券监督管理委员会.证券公司合规管理试行规定.2008.7.

[3]中国证券监督管理委员会.证券公司内部控制指引.2003.12.

[4]陈共炎.内部控制与证券公司治理.证券市场导报.2004.10.