内审行业构建职业胜任能力框架研究

20世纪70年代，哈佛教授大卫・麦克利兰在“测试能力素质而非智力”一文中首先提出能力素质的概念。他认为，传统的性向测试和知识测试并不能预测一个人在工作中一定会取得成功。他通过采用行为事件访谈法(BEI)收集信息，试图研究影响工作绩效的因素，即哪些因素能够预测员工能够在未来工作中取得较大的成功。麦克利兰的研究发现，能力素质是持久的达成岗位绩效的最佳判断因素，不仅有针对每个员工的能力素质评估，并且每个岗位都有与其匹配的能力素质类型和等级，能力素质模型是通过观察和访谈绩效杰出的员工而总结出的。

20世纪90年代，美国学者考特・派瑞提出能力素质冰山模型，指出能力素质是组织机构为实现其战略目标，获得成功，而对组织内个体所需具备的个性特征(职业素养、能力和知识)的综合要求。它与绩效有关联，这些因素的整合引出的是可观察、可测量的行为，并可以通过培训等手段得到提高；知识是员工为了顺利地完成自己的工作所需要知道的东西，如：专业知识、技术知识或商业知识等，它包括员工通过学习和以往的经验所掌握的事实、信息以及对事物的看法；能力则是员工为了实现工作目标、有效地利用自己掌握的知识而需要的能力，如：手工操作能力、逻辑思维能力或社交能力等。通过反复的训练和不断的经验累积，员工可以逐渐掌握必要的能力；职业素养则是指组织在员工个人素质方面的要求，如职业价值观、道德、态度等。能力素质框架是将这些能力素质按内容、按角色或是按岗位有机的组合在一起，可广泛运用于人力资源管理的各项业务中，如：员工招聘、员工发展、绩效管理以及薪酬管理等。

二、国际内部审计师协会对于能力框架的研究

20世纪80年代末，基于职业会计师能力素质的概念，全球各主要国家的会计职业团体纷纷都在发展、制定符合自身的能力框架、标准。国际会计师联合会(IFAC)指出，没有完整的胜任能力框架，就不会有适当的会计教育、准入标准和后续培训体系，这对职业会计师的培养是非常不利的。国际内部审计师协会(IIA)在1999年完成全球内部审计胜任能力框架(CFIA)，并在2004年加入IFAC。

为了适应国际内部审计行业的迅猛发展态势，找出行业发展中的核心竞争能力，国际内部审计师协会发起了全球内部审计胜任能力框架(CFLA)的研充其目的是让内部审计人员在处理同内部审计人员知识和能力素质方面的问题时，具备与时俱进的思维。该研究项目历时三年，从全球内部审计行业、内部审计知识行业未来、最佳实务、胜任能力以及胜任能力评估等六个视角考察了内部审计行业。研究表明，内部审计行业存在以下个亟待解决的问题：

1　内部审计未来的角色是什么，谁将是其主要客户?

2　内部审计如何在实务中体现自身价值?

3　从内部审计角色的前景及功能来看，提供增值服务需要何种能力素质?

4　如何评定能力素质?

研究人员评价了当时全球商业环境的变化及其对内部审计行业的影响，指出内部审计实务受与日俱增的变化影响其未来角色由全球及组织机构的变化决定，未来的组织机构有可能整合其所有的风险保障系统，这将影响内部审计的工作方式。内部审计行业的原则、运营以及结构的绝大多数内容都将发生变化。基于研究，他们重新界定了内部审计，认为“内部审计是一个过程，组织机构在这个过程中要确认所面临的风险暴露，并以动态变化的方式理解并恰当管理这些风险。”研究发现，内部审计价值声明阐述了内部审计如何提供服务来增加组织价值。这些服务的潜在价值可根据完成制定目标的能力素质来表现，而既定的目标将有助于实现增值服务的目标。换句话说，内部审计价值声明要与审计专家及专业人员的意见相符，同时要有最佳实务相配合。为此，研究人员开始考虑迎接新挑战所需的能力素质，随后设计出新课程，用以培养适应新角色的实务人员，并在CFIA中指出“胜任能力框架既能为开发新的课程及后续教育工作提供重要的工具，也能为决定实务人员的能力素质以及验证课程的有效陡提供应用技术。”

总的来说，CFIA使得内部审计未来的实务更加清晰。实务人员可从研究中获得关于内部审计的新看法，这会有助于实务人员预测变化并分析其对组织机构、内部审计行业，以及对职业的可能影响。此外，CFIA概括了实务人员需要具备的专业能九使他们能成功地提供增值服务，评估能力素质并在执业过程中得到发展。

关于内部审计职能以及内部审计人员的胜任能力，着重在CFIA的“能力素质：最佳实务与胜任的实务人员”研究模块中阐述。这份研究详细讨论了内部审计的工作实质，以及胜任的内部审计角色的个性特征及其实务人员，它的研究成果“内部审计能力素质标准”可以作为评定内部审计工作业绩以及最大限度地发挥审计职能的标杆，可以拓展到各组织机构的资源当中，这份研究框定了内部审计教育、培训的框架，可以促进全球内部审计职业界的沟通。

国际内部审计师协会的研究小组通过采用综合法，即联系现实的职业任务绩效，来分析职业知识、技能和态度，分析胜任的内部审计职能及实务人员。它通过划分内部审计实务领域、界定内部审计职能、描述能力素质单元、要素及绩效标准、列出个性特征以及各关键角色(内部审计新人、胜任的内部审计人员以及内部审计管理人员)的职责权限，相应界定出具有竞争力的六项能力素质单元及其所属的27个要素，理论框架图见图1。

如图1所示，理论框架图首先界定受环境因素控制的各个实务领域以及职能定义；其次，界定详细的分任务的能力素质单元和要素；第三，列出业绩标准、有关提示、关键的工作角色，以及能力素质标准的每个要素的业绩标准，同时，列出一系列提示的标准作为评估的指南；第四，工作角色的交互影响对能力要素的要求；第五，疏理工作角色，对内部审计新人、胜任的内部审计人员以及内部审计管理人员这三个角色所涉及的内容进行简要概述。

当然，在运用基于职能的分析方法时，国际内部审计师协会的研究小组同时将三个关键角色所需的知识、技能、态度等个性特征联系起来，并将个性特征区分为认知技能与行为技能两大类，其中认知技能由技术性技能、分析／设计技能、评价技能构成；行为技能由个人技能、人际技能以及组织技能构成。

三、对我国内审行业建立能力框架的启示

通过国际内部审计师协会(IIA)对胜任能力框架的建设，发现它与各国职业会计机构所采用的胜任能力方法相似之处很多，而内审能力框架已经在很多国家有了成功的实践。在所有国家中，新西兰的方法被公认为具有开创性意义。新西兰的经验说明了职业会计机构如何将各大利益相关方集中在一起，推动职业胜任能力方法的开展，以面对日益激烈的全球竞争。它的借鉴意义和经验在于：

1　让所有利益相关方尽早参与到会计师职业教育模式讨论中是很重要的。

2　会计职业机构应当有一个清晰的愿景和使命。

3　要清楚地界定职业会计师应当具备的职业胜任能力。

4　在某些情况下，政府部门要担负起规范整个会计师行业的责任，政府的责任主要是为职业会计师教育指明发展路径。

内部审计人员若要达到执业上的胜任，实现整个行业的执业化过程，应具备同其职业相关的一般性知识、具备开展各项业务／任务相关的各种技能、将知识运用到实际问题中的能力，并要界定内部审计职能与工作的职业方法。当然，前提基础是运用有效的方法建立能力框架、标准，为内部审计行业的职业资格互认、后续教育培训以及内部审计人员的执业化进程奠定坚实基础。

在制定能力框架的过程中，行业协会应发挥主导作用'审慎规划能力框架的制定过程，既要借鉴国际职业会计团体的成功经验及国际性指南，又要参考相关行业的能力框架制定进程，以便协调能力框架制定的基本依据、方法及指标体系，同时减少研究过程中的资源浪费，齐头并进，共同完成行业人员能力框架的制定工作。

内部审计人员胜任能力框架一旦建立，将对内部审计行业的发展战略起到重要的推动作用，而推行能力框架可以规范内部审计人员在职业素养、能力和知识等方面的行为表现，实现组织机构对审计人员的职责要求，确保审计人员的职业生涯和个人发展计划与整个组织的发展目标，推动组织战略目标的实现，从而赢得竞争优势。这样，内部审计人员能力素质框架就会具体落实为整个组织审计人员人力资源管理的重要基础，并且和组织的发展战略、经营目标紧密衔接，并相应转化为整个内部审计行业提升能力素质的依据，为行业协会开展相应的改革措施奠定基础。