浅析某勘测设计企业基于风险管理的内部控制

摘要：探讨某勘测设计企业的特点以及内部控制存在的主要问题，在此基础上提出基于风险管理内部控制的对策建议。

关键词：内部控制；勘测设计企业；风险管理

一、引言

大型国有企业已经是中国的重要经济支柱，大型水电勘测设计企业伴随中国水电等基建设施的不断完善而逐渐成长壮大，创造出一个接一个的世界级精品设计工程。

但是，随着企业的快速发展，其出现的问题和面临的挑战也越来越多，其中一个比较重要的方面就是内部控制体系不够完善。因此，如何完善和有效解决企业内部控制成为一个非常重要的课题。A企业作为中国大型国有勘测设计企业，其内部控制体系建设的实践性具有一定的代表性，在某种程度上其存在的不足与缺陷也反映了整个勘测设计行业内控建设体系的共同困境。所以本文结合企业自身特点，总结范式，将经验推广至整个勘测行业，希望对于解决其他同类企业的内控问题有一定的借鉴意义。

二、A勘测设计企业特点

A勘测设计企业作为中国大型国有水电勘测设计企业，是以科研设计人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比，其生产经营方面具有显著特点，包括：（1）水电项目规模庞大，需要高端营销，与国家基建设施投资力度同步发展，行业具有明显的周期性；（2）水电项目融资巨大，传统大型水电项目主要由五大发电集团投资，现部分大型水利工程由当地政府采用BT、BOT、PPP等方式融资建设，因此，投资方或施工企业需加强应收账款及存货（已完施工尚未结算）管理；（3）国内市场萎缩，需大力开拓国际水电市场，需加强境外资金管理、汇率管理、人才国际化及工程项目管理等风险管理；（4）转型为投资方，由于勘测设计及项目施工均为阶段性工程，企业需要持续发展需逐步转型为投资方。需加强投资风险管理。

A勘测设计企业的特点，决定了其内部控制设计和要求也有其独特性。

三、A勘测设计企业基于风险管理下内部控制存在的主要问题

本文根据A勘测设计企业在2014年年初提出的关于风险管理工作明确的目标和要求，从2014年2月到2014年10启动实施并相继完成了相关的风险评估工作。分析当前风险总体形势，围绕公司年度重点工作，结合公司实际情况，确定了公司2015年需重点关注和防范的前6项重大风险，分别为：①海外运营风险、②应收账款及存货风险、③市场竞争风险、④投资风险、⑤资金管理风险、⑥工程项目管理风险。

1、海外运营风险

风险源：随着国际业务萎缩，由企业境外投资项目、EPC项目和工程项目产生的战略性风险。

存在的风险：一是境外经济环境变动存在不确定性；国际经济环境变动可能导致境外业务开拓机会变少、项目投资报酬率变小等。二是国家对境外业务政策有待进一步完善，海外投资保险覆盖面较窄，无法保证因国外政局动荡或者战争等带来的损失。三是海外业务所在国政治、法律、社会以及自然等环境复杂多变，政治更迭、环境保护、劳工罢工等存在不确定性。四是我国对境外业务政策的变化可能导致境外业务融资困难、业务量萎缩、难以达到预期收益甚至造成损失。

2、市场竞争风险

风险源：因国内水电站建设市场不断萎缩，公司市场营销活动带来的经营风险。

存在的风险：一是市场竞争力下降、市场份额缩小，可能导致企业的市场不断萎缩，竞争力和风险抵御能力降低。二是传统业务发展相对平稳，市场竞争的激烈，造成国内电力施工板块份额减少。三是由新业务开拓难度较大，有的需要投资带动或垫资，基础设施竞争较为激烈。

3、投资风险

风险源：为保证企业持续经营，A勘测设计单位开始转型进行电站投资，可能带来投资风险。

存在的风险：一是投资项目前期论证不足可能导致投资项目预期收益和成本估计不准确，直接影响项目投资决策的合理性。二是由于投资项目较多，若过程监控不到位，成本管控不严，可能导致已投资项目进度延缓、预期投资回报难以实现等情况发生。三是若缺乏对投资项目责任的追究机制，可能导致企业对投资管理人员缺乏激励和约束，无法有效提升投资项目质量和投资管理水平。四是若缺乏项目后评价工作，可能难以为后期同类投资积累经验，尤其是海外及新能源等新进领域。

4、资金管理风险

风险源：公司及成员企业生产经营与投资活动可能引发的财务风险。

存在的风险：一是资本结构优化控制结果不尽合理。二是难以对未来资金缺口进行有效预期，融资规模无法合理确定，对融资额度控制能力提出了较大的挑战。三是应收账款管理不善，资金结算周期过长，企业流动资金被大量占用，造成企业资金管理成本和资金使用成本大幅提高。

5、工程项目管理风险

风险源：成员企业EPC项目和工程项目管理活动的运营风险。

存在的风险：一是投标前调查不充分，或者招标方有意隐瞒；投标报价预计不足，或过程变化超过预计；项目建设工期不科学压缩。二是项目经营班子能力不足，项目管控能力有限；管理制度不健全，考核机制和手段效果不明显。三是分包商选择不当，分包商履约过程监管不到位，延误工期或成本上涨。四是业主方资金不到位，或项目未能符合开工条件；工程结算不及时，或结算资料不完备。

四、基于风险管理下完善A勘测设计企业内部控制对策

1、海外运营风险对策

（1）风险管理策略：A勘测设计企业应当坚定不移地继续实施深化、优化国际业务优先发展战略，实行有效措施控制、降低国际化业务运作风险，通过金融、保险运转转移海外运营风险。

（2）内控解决措施：一是加大国际业务管理指导手册的宣贯推广。二是编制企业国际业务风险防范指引。三是建立海外业务经营环境分析评价体系。四是通过合同约定及保险等方法降低风险。五是加强海外业务资金管理。首先，建立海外资金集中管理平台；其次，建立企业海外业务统一融资平台；第三，公司采取降低税务风险并合理节税，完善项目前期税务筹划。六是加强海外业务监管工作。

2、市场竞争风险对策

（1）风险管理策略：研究把握国家产业政策，积极实施高端营销战略，主动对接地方政府、央企、大型民企等潜在客户资源；积极实施多元化营销战略，应对传统市场萎缩，开拓非传统领域市场；积极实施品牌营销战略，实现品牌经营，防止品牌风险；重视资质管理，避免资质管理不当风险发生。

（2）内控解决措施：一是进一步完善企业市场营销管理机制。建立EPC、高端营销等项目的内部协同合作机制，明确市场规则、标准和操作程序。二是发挥企业的资源优势。充分利用目前单位的技术资源，建立以规划设计为龙头，水电项目一体化的工作机制，发挥水电行业一体化优势。三是加强市场营销统筹协调。进一步加强公司的市场营销统筹协调，规范内部竞争行为，引导成员企业理性竞争、合理报价。四是推进高端营销工作。通过高端营销与各地政府、知名企业签订战略协议并大力推进具体重点项目。五是完善内部合作机制。构建内部模拟市场，完善内部合作的利益分享机制。

3、投资风险对策

（1）风险管理策略：对投资项目实行全过程风险管理，其决策、建设、运营中的投资风险须可控、受控和在控。

（2）内控解决措施：一是加强投资项目宏观管控。完善投资项目评审机制，坚决放弃不符合企业发展战略、不符合投资主体的功能定位、经济指标达不到企业最低要求、风险不可控的项目。二是加强投资项目的指导与监督。三是加强投资项目前期风险管控。《投资项目建议书》须有详尽的投资风险分析及应对措施材料。对于收益性固定资产、特许经营权投资项目风险分析，应有市场风险、政策风险、技术风险、征地拆迁风险、环境和生态风险、接入系统及外送风险（电源项目）、法律风险、社会与政府风险等内容。四是加强投资项目建设风险管控。五是加强投资项目运营期风险管控。

4、资金管理风险对策

（1）风险管理策略：公司对资金管理风险采取风险降低策略，通过融资规划，保持资本结构稳健，保证战略实施所需资金的可靠供应，保持负债与资产在利率、期限、币种等方面结构上的匹配，自然对冲风险。对公司影响重大的利率风险，通过加大直接融资比重，发行长期、固定利率债券控制风险。督促所属单位加大应收账款回收力度，加强项目成本管理，提升利润空间，通过集中管理、实时监控，防范资金风险。

（2）内控解决措施：一是防范外部市场环境变化所带来资金链条风险。利用公司企业的整体优势，对外加强融资的议价能力。积极利用已建立的海外融资平台，加大境外融资的份额，进一步降低公司的融资成本；开展公司的结算平台的建设。二是通过有效的预算管理实现融资规模的合理控制。转变融资管控模式，利用银企高层对接办法，由资金管理部门牵头组织银行来设计融资方案，创新融资模式。三是创新BT项目回购方式。对BT前期筹划、项目实施到资金回收各个环节和关键要素的控制方式和控制手段进行研究，创新BT项目回购方式的专项研究，提升投资效能、促进BT投资与创新融资有机结合，防范BT项目回购风险作为管理提升创新型举措。四是提前模拟财务公司的运作模式。

5、工程项目管理风险对策

（1）风险管理策略：采取风险控制、风险转移策略。对于可预判及控制的风险，如技术风险、合同风险等，要充分策划、认真研究，最大限度地降低风险事故发生的概率和减小损失幅度。可采取其他积极方式，将项目风险有意识地转给项目合作方，例如分包合同、商业保险、租赁合同等。

（2）内控解决措施：一是加强项目经理队伍建设。督促提高项目前期的投标与策划工作质量，选择优秀的项目经理和经营班子。二是完善项目经营责任体系。建立权利和责任、成本和收益、业绩和激励相匹配的项目经营管理机制；完善对项目经理及项目经营班子的考核和责任追究制度。三是合理配置项目资源。四是充分利用社会资源。充分了解项目周边社会资源情况，合理利用社会资源。提高分包合同、劳务合同的编制与管理水平，合理转移有关建设风险。

参考文献

[1] 赵京.对我国企业内部控制问题的分析与思考.生产力研究，2007，06.

[2] 国务院国资委：《中央企业全面风险管理指引》，2006.

[3] 胡为民.内部控制与企业风险管理：实务操作指南[M].电子工业出版社，2009.