应收账款管理中存在的问题、原因及对策

[摘 要] 现实当中应收账款管理存在诸多问题，分析其中的原因，并提出相应的对策。

[关键词] 应收账款 资信调查 内部控制

一、应收账款管理中存在的问题

1.应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例畸形膨胀。我国应收账款问题比较严重，应收账款占流动资金的比重过大，逾期应收账款比例高。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。据专业机构“中经网国家数据中心”统计分析，在发达国家市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。由此可见，无论从应收账款占流动资产的比重还是逾期应收账款比例都越来越大，形势严峻，严重影响着我国企业的健康、快速、稳定发展。

2.我国赊销比例低而坏账比例和收回成本却很高。我国企业赊销比例远远低于以美国为代表的西方发达国家水平。据专业机构统计，美国企业的赊销比例为90%以上，而我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍；我国应收账款的坏账率、平均拖欠率、收回成本都远远高于对比方。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命打击。据专业机构统计，我国企业的应收账款的收回成本占销售收入的14%，也就意味着每100元的销售收入都会有无谓的减少14元，而对比方仅占2%～3%。这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视，。

3.应收账款账龄老化。从对目前国内企业的调查情况看,我国上市公司账龄在一年以内应收账款占总额的均值为60.90%,一至二年的均值为9.59%,二年以上为28.80%。按照国际上通行的作法，一年以上的应收账款就应视为坏账，并且按现值计量，这就意味着我国上市公司按国际上通行的作法，应收账款的余额的39.10%应视为坏账，所以我国上市公司存在严重的应收账款账龄老化问题。

二、应收账款管理中存在问题的原因

1.经营者缺乏风险防范意识和法律保护意识。为了抢占市场,扩大销售,一些企业在进入当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大其市场份额,于是产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。由于用法律手段解决债务纠纷意识不强及法制欠缺,在一定程度上造成了任意拖欠账款行为的发生。

2.应收账款内部控制管理不严。当前我国企业回收账款的状况不容乐观,大多数企业风险意识差,缺乏对应收账款的科学管理。具体表现为:一是企业缺乏严密的赊销内部控制制度。一般销售人员就有几十万元的赊销权,并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全,这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。二是财务处理不规范，缺乏岗位稽核制度。财务部门没有专门负责对应收账款定期、定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

3.忽视对客户信用的调查和管理。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更是忽视信用机制的建立,导致赊销企业很难收集到客户的信用记录,再加上部分赊购企业信用意识极差,故意拖欠账款，恶意逃债,社会诚信普遍缺乏，造成赊销企业应收账款居高不下。

三、加强应收账款管理的主要对策

1.建立全面的风险防范制度和加强法律保护意识。企业在商品交易全过程中,应对各个业务环节可能产生的风险进行防范。企业对应收账款的风险合理的赊销防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面:

(1)认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。

(2)制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制订适合自己的可防范风险的赊销方针。

2.建立和完善内部控制制度。销售部门与最后核准赊销的部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏账损失；记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票,经手现金,以防舞弊的事情发生；赊销通知单签发人员不得负责货物的收取、货物的托运(运输)相关工作；监督检查评估内部控制制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门。

3.建立合理的信用管理组织机构。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责赊销授信额度和资信调查的信用管理部门。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，通过应收账款跟踪管理服务,可以快速识别应收账款的逾期风险,以便选择有效的追讨手段。在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的，完善应收账款管理的绩效评价制度。

参考文献：

[1]苏中大:应收账款管理中存在的问题及其对策[J].会计之友，2006,(12)

[2]崔 洁:应收账款管理中存在的问题及对策[J].财税与金融，2007,(5)

[3]许秀梅:浅谈企业应收账款管理机制[J].经济研究导刊，2007,(4)