试论个人所得税实现税收公平的措施

摘要：个人所得税对筹集财政收入，调节个人收入分配等方面起到积极作用。但是从当前的个人所得税现状来看，还存在违背公平的原则，如果处理不好，将会对社会稳定产生消极影响。文章分析个人所得税实现税收公平的重要意义基础上，重点探讨了个人所得税实现税收公平的具体措施。

关键词：个人所得税 税收公平 措施

一、个人所得税实现税收公平的重要意义

个人所得税实现税收公平，是忠实于税法“平等”法制精神的体现。税法在我国法律体系中处于重要地位，纳税人依法纳税是其基本的义务。个人所得税坚持税收公平的基本原则，从税收法制视角来实现税负的科学分配，并规范纳税人纳税行为，防止出现偷税、逃税的行为，这是在税收领域中的社会公平原则的很好体现，更是实现《宪法》中所赋予的“平等”精神，对缓解社会矛盾、维护健康的社会经济秩序，构建社会主义和谐社会具有重要现实意义。

二、个人所得税实现税收公平的措施

（一）调整个人所得税税率，规范征税范围

1、调整个人所得税税率

首先，加强对超额累进税率的调控。在当前个人所得税基础上，对超额累进税率进行调整，使其和同一级别的税率基本持平；并且适当简化级距，确定个人所得税的税率档次，体现对中低收入者的关爱，并调控高收入者。税率级数确定需要从基尼系数出发，级距设计方面要对提升低收入者的水平有利，并能适当遏制过高收入差距，实现公平分配。其次，采取超额累进税率与比例税率并行，将股息、财产租赁所得、利息等都纳入到累进税率的调控范围之内，并且等到相应的条件在成熟之后，将两种税率并为累进税率，采取分类综合征收制。

2、规范个人所得税征收范围

当前，应该将能为纳税人带来所有经济利益的个人所得，全部纳入到课税范围之内，并适当扩大税基。主要是从外延、内涵两个方面来适当扩大个人所得税的征收范围。一是，从外延方面，对征收对象采取反列举法，凡是未明确指出的免税项目，都应该归入个人所得税范围内；重新制定我国居民标准，将纳税人居住半年就可以成为我国居民，进而扩大征税主体；对养殖业、种植业等收入实行课税，将个人所得税缴纳范围进一步扩大；二是，内涵方面，适当减少税收优惠。取消当前税法中免税的政策，进一步扩大个人所得税的征收基础。将个人所获得的国库券、单位福利、公费理疗、儿童入托等归入个人收入内，归入纳税范围。

（二）完善个人所得税法，加大税收征缴力度

1、完善个人所得税法

完善个人所得税法的具体内容，采用规范、明确的法律语言，强化对税收税制操作性，使个人所得税征缴能实现有法可依。此外，还应该制定并颁布适合我国税收国情的税收基本法，并且将其作为我国税收工作的基本法。

2、加大个人所得税征缴力度

首先，提升个人所得税征缴人员的素养。对专门从事个人所得税的人员展开专业化的培训，积极学习并借鉴国外的先进经验，并适当引进一些优秀人才，让本部门能更好的适应不断变化的个人所得税税务工作。在这样的基础上，确立全心全意为人民服务的理念，创建服务型管理制度，在具体的税收工作中，做好服务工作，并积极向税收公平执法以及简化办税手续等深层次服务方面转化。

其次，大力改进个人所得税的征缴手段与方式。创建个人收入监控系统，防止出现税源流失情况，可以采用创建财产登记制度、财产实名制等来建立“经济身份证”，实现对个人收入的实时监控；加强个人收入申报制度建设。在对个人收入进行公开基础上，加强个人收入申报制度建设。 个人所得税征缴部门在收到表格后，根据相关规定来征缴个税，实现对个人收支情况的有效监控。

最后，加强个人所得税征管现代化建设。在创建“个人经济身份证”之后，可以充分依托互联网，实现银行、财政、工商、海关等多部门联合行动，实现对个人收入进行全面监控，确保个人所得税申报真实性。

（三）创建个人所得税稽查惩处体制

加强个人所得税稽查惩处体制建设和监督机制，对强化个人所得税征缴，个税收缴平等具有一定的现实意义。加大对个人所得税逃税的惩罚体制建设，加大对逃税罚款额度，尤其是对社会公众人物逃税情况，及时加以曝光，实行舆论监管。对于在个人所得税征缴中出现的违法行为，需要做到严格执法，绝不姑息，维护宪法、法律的尊严，体现税法的震慑力。

总之，个人所得税对筹集财政收入，调节个人收入分配等方面起到建设性的作用，需要引起足够的重视，可以从我国国情出发，采取调整个人所得税税率，规范征税范围，完善个人所得税法，加大税收征缴力度，创建个人所得税稽查惩处体制等手段，提升对个人所得税的征收、管理水平，为实现税收公平，构建社会主义和谐社会打下坚实基础。

参考文献：

[1]王立军.对个人所得税税制改革的几点建议[J].现代农业.2010（07）

[2]高凤勤.论基于分配正义视角的个人所得税制改革[J].地方财政研究. 2010（06）

[3]刘春萌.基于公平视角的个人所得税制改革探析[J].特区经济. 2010（04）