从财务管理看如何加强内部控制

【摘 要】随着我国包括世界经济的不断发展，如何应对我国经营体制的改革以及对外贸易带来的挑战，如何在国内市场经济乃至国际经济上立足、生存和更好发展，而加强企业的内部控制就是提高企业自身能力的最有力的措施。财务对于企业来说更是至关重要，任何一个企业的正常发展都离不开资金作为有力保障，基于这两者的关系，笔者从财务管理的角度来探讨一下如何加强企业的内部控制。

【关键词】财务管理；内部控制；企业

一、内部控制的含义

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种互相制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现经营目标，保护资产安全完整。保证会计信息资料的正确性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法。内部控制的目的在于提高企业单位的经济效益，加强竞争力，不断改善经营管理，使其在市场经济能够立住脚跟。

二、财务管理重视内部控制的必要性

1.科学完整的内部控制是现代企业发展的现实需要

首先抛开财务管理这一问题，任何一个企业加强内部控制都是必要的。当然，内部控制应当是一个严谨可行的一个制度，否则很难进行有效操作，起到的作用也就可想而知了。对于一个企业来说，应当根据法律、法规制定一套严格科学有效的内部控制制度，让企业内部上下的员工增强内部控制意识，严格按照内部控制制度办事。从而发挥内部控制制度在降低企业风险、提高经营管理等方面的作用。让企业在有序、高效、科学的环境下不断向前发展，竞争力也能够不断加强，这是一个现代企业在竞争残酷的时代里的必然选择。

2.财务会计的反映与监督机制的内在要求

会计作为财务管理的重要职务，承担着反映与监督的职能。所谓反映就是能够把资金的相关情况进行如实汇报，比如每一笔资金的支出与入账都属于会计所要反映的内容。当然这一反映不仅和工作人员的个人素质有关，更重要的是和企业的内部控制有关。一个严格的内部控制制度势必会对会计形成一个良好的约束，从而引导着会计能够按照制度严格办事，也就能够如实的反映实际情况。监督是指能够对企业内部的资金情况进行有效监督，监督每一笔资金是否合理，是否存在贪污浪费的情况。这与反映如出一辙，都离不开严格有效的内部控制制度。严格有效的内部控制制度对于减少贪污浪费，提高工作人员财务意识，保证资金的合理利用有着重要的作用。

3.财务管理工作重视内部控制的可能性

财务管理具有自己独特的特点，为内部控制提供了种种可能性。

首先，财务部门数据具有全面性。财务管理覆盖企业的方方面面，财会人员对各方数据进行统一记录汇总并核算，形成严谨有序的财务报表及财务分析报告，可以从源头或本质上反映出企业的很多问题，能够透过财务数据从管理角度来考量企业在成本、运营、投资、筹资上存在的诸多问题和不足，为内部控制提详实可靠的数据，并进行系统分析，从而能够更加有效的进行内部控制。

其次，财务管理中独特的计算方法，为企业的内部控制提供了很好的平台。财会的记账方法采取的是复式记账法，会对每一笔财务账的流入与流出进行明确的事实反映，同时得到财会人员的实时监督。这样企业不仅能够通过财务核算对每一笔账都了如指掌，更能够对每一个环节做到熟知，从而可以根据账本记录，对财务数据进行分析，找出内部控制的不足，并加以不断改进，提高内部控制的水平。

最后，也是最重要的是财务管理具有独立性。也就是说财务部门是独立于其他的部门的，财务部门由企业统一管理。这样的独立性有两个优点：一是能够保证财务管理人员与各部门提供数据人员的独立性；二是能够站在一个超脱于其他部门的相对独立的角度来看问题，能够敏锐地观察到内部控制的一些不足和问题，可以形成相对客观公正的观点。

三、财务管理重视内部控制存在的问题

1.财务人员观念的落后

财务人员面对财务工作可能随时都会想到的是报账、记账等具体财务工作，这始终是财务人员的本职工作。但是随着时代的不断发展，计算机的出现逐步取代了S多手工工作，且比人工更为高效便捷。现在的财务管理已经进入了电子信息化和大数据时代。在这样的发展背景下，一些财务工作人员的观念发生了转变。他们会认为既然有了计算机，就会省出大量的时间，甚至还可能会导致自己的失业，这个想法显然是错误的。计算机虽然代替了人工，但是这正是为财务管理提供了更多的时间，财务人员应该把大量的时间放在财务管理上，通过电子信息化，充分运用大数据进行各种分析研判，从而进行有效的内部控制。

2.财务人员业务素质较低

一般企业的财务人员业务水平普遍偏低，缺乏系统的培训学习。随着互联网技术的不断发展，对财务人员提出了更高的要求，但是工作人员尤其是年纪较长者却很难适应这些要求，逐渐在时代的潮流中被淘汰。他们对一些软件都不了解，很难在财务管理方面做的有声有色，也很难对数据做出更加详细的分析。所以工作人员的素质对于财务管理中的内部控制来说是一个很大的掣肘。

3.缺乏有效的监督机制

会计内部监督难以有效实施。这除了和财务人员的素质有关外，更重要的是内部监督机制的不完善。有效的内部监督机制可以将工作目标分解细化，明确权限，明晰职责，使各部门工作人员在制度的引导下分岗分责，相互配合，相互制约。财务管理人员应当受到监督机制的有效制约，这对于加强内部控制具有不可忽视的作用。

四、财务管理加强内部控制的有效措施

1.提高财务工作人员的综合素质

工作人员作为个体是组成每一个企业的单独个体，但是每一个个体发挥的作用对于每一个企业来说有着重要的作用。于企业而言如何提高工作人员的素质成为关键。笔者认为，首先企业应该舍得投入，加强对财务人员的业务培训和技能管理，优化人员素质。通过学习不断提高财务人员的职业前瞻性、电子化水平、工作技能和业务水准。其次在招收员工时提高门槛，确保新招人员的文化素质和业务水平。另外，可以通过一些奖惩机制来调动工作人员的积极性，实现“适者生存”的竞争环境。通过不断筛选高素质的工作人员，在加强财务人员整体素质的同时，更好地完善企业内部控制。

2.加强财务部门和外部门的沟通联系

内部控制大多发生在业务实践当中，但是财务部门一般不会参与业务实践。财务部门如果想了解各部门真实情况的话需要与各部门加强沟通，才能得到实时有用的信息。所以，财务工作人员应该多出去走走，深入到工作生产线当中，从实践中做到理论联系实际，才能够真正掌握实际情况，优化财务管理，从而完善企业内部控制。

3.加强财务工作人员的怀疑态度

对于没有内部控制的地方应该抱有怀疑态度，任何事情都有可能出现错误，内部控制也是如此。当然这不代表设有内部控制的地方就不需要怀疑态度，因为虽然设有内部控制，但是在控制执行方面如果存在不当仍然也会出现差错。所以，抱有怀疑态度是每一位工作人员应当做到的。对于各部门提供到财务部门的数据要进行有效分析，对每一个数据都应该明白它的出处，做到对每一笔账都能够心中有数。对于来历不明或者有异议的数据要重点分析，通过不断检验校对，提高财务管理在内部控制中的作用，降低资金的L险。

4.运用新系统提高工作效率

在科技如此发达的时代里，要善于运用新的科技来提高工作效率。比如运用ERP自动控制系统。这个系统具有很多优点，能够节省不少时间。它通过层层的权限设置，让每一层都有记录，每一层的操作都有上一层的审核和复核的记录。显然就是这些功能可以提高财务工作的效率，降低工作人员的工作效率。新科技的发展对于财务管理在加强内部控制方面发挥了重要的作用。其实这也是对财务工作人员提出了一个新的要求，工作人员应当熟悉这些新的系统并且能够熟练操作运用，才能够充分发挥科技的神奇作用。

5.完善财务管理监督机制

所谓监督机制就是能够起到束缚作用，让一切工作都能在监督的环境下有序合理进行。无规矩不成方圆，凡事都需要一种制度来规范，监督作用就是监管和提醒。如果没有完善的监督机制，就很难有效的监督财务管理在内部控制中的作用。所以说完善监督机制对于财务管理中加强内部控制具有重要的作用。

6.时刻关注内部控制的情况进展

要想加强内部控制，需要上上下下的工作人员从内心里重视内部控制，时刻关注内部控制的执行情况。任何一种制度的实行都需要花费很大的努力，要舍得花费财力物力人力，并根据实际观察内部控制需要花费的成本以及它带来的经济效益，做好平衡，才能够不断推动着内部控制走向正轨。另一方面内部控制与企业的经营状况密切相关，工作人员也可以根据企业经营的实际情况来密切关注内部控制。

总而言之，内部控制对于一个企业来说是至关重要的，如何做好内部控制更是重中之重。该文章从财务管理的角度提出了加强内部控制的几点可行性建议。实际上，无论是从财务管理还是从其他方面加强内部控制都要结合实际，充分考虑，仔细衡量，才能够找出合理有效的措施来应对不断出现的问题。

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