试论会计内部控制在企业管理中的作用

【摘要】会计内部控制是企业管理的重要组成部分，对于企业的长期发展具有重要意义。本文对会计内部控制进行概述，探究了会计内部控制在企业管理中发挥的重要作用，分析了当前我国企业会计内部控制中存在的问题，提出了加强会计内部控制、提升企业管理水平的方法。

【关键词】会计内部控制 企业管理 作用

前言：随着市场经济的发展，我国财务管理机制不断成熟，会计内部控制逐渐引起了社会各界的关注，企业会计信息透明度逐渐成为社会关注的焦点。加强企业会计内部控制，可以有效提升企业会计信息质量，提高经济效益。如何通过加强会计内部控制来提升综合管理水平，是所有企业需要长期思考的问题。

一、会计内部控制概述

所谓的会计内部控制，就是采取一定措施提升企业会计信息质量，保证这些信息的真实性和完整性，贯彻国家政策和法律法规，保障企业资产安全。企业会计内部控制要遵循以下基本原则：首先是合法性，即所有控制策略都要将国家法法规作为依据；其次是谨慎性，要求会计内部控制能够准确预市场环境以及企业内部环境中存在的风险，并制定出防治措施，谨慎经营；第三是全面性，会计内部控制要贯穿于企业经营管理的全过程，不能遗漏某个环节；第四是重视成本效益，除了一些事业单位，大多数企业经营目标都是创造经济效益，会计内部控制中要将成本效益放在重要位置，提升企业价值；第五是灵活性，会计内部控制机制并不是一成不变的，要能够根据市场形势的变化随机应变；最后是牵制性，开展经济活动过程中，会有很多部门及岗位参与进来，这些部门在会计内部控制的作用下相互牵制，以此提升控制效果[1]。

二、会计内部控制在企业管理中的作用探析

（一）有利于提升会计信息质量

企业管理中大多数重要决策都要将会计信息作为依据，如果会计信息质量不高，如信息不全面、信息失真等，会对企业决策产生严重误导，影响企业管理水平，可见会计信息质量与企业管理水平之间的紧密联系。而会计内部控制就能有效提升会计信息质量。现代企业经营模式中，投资者并不直接参与经营，而是将经营权利交给更加专业的团队，就是将企业所有权与经营权分离，这种模式虽然能够提升企业经营水平，但是信息不对称问题也由此产生，由于二者之间在利益上有一定冲突，投资者又没有参与实际经营，很多时候都不能掌握真实、完整的会计信息，导致投资决策失误。会计内部控制机制就能够有效缓解这种矛盾，一方面，企业会聘第三方机构审核企业会计报表，注册会计师与企业之间无利益关系，能够及时发现会计信息中存在的问题，并及时改进；另一方面，企业内部会设置专门的监管机构，加强对财务机构的监督，定期审查会计信息，并监督企业所有经济活动，将会计信息完整的记录下来，这样就大大降低会计信息被人为操控的可能性，使投资者和管理者获取对称的会计信息[2]。

（二）有利于贯彻落实国家法律法规、促进企业依法经营

会计内部控制有一个重要的原则就是合法性，部分企业为了眼前利益违犯国家法律法规，这不仅不利于自身的可持续发展，同时还会扰乱市场经济秩序，不利于我国市场经济的稳定发展。对企业违规案例进行分析后我们会发现，这些企业之所以有机可乘，除了法律条文中存在漏洞、有关部门监管不力之外，还有一个重要的原因就是企业会计内部控制机制不完善。一方面，企业内部岗位职责混乱，出现问题以后相互推诿，另一方面，对经营目标的设置不合理，对企业发展缺乏长远规划，为了将经营持续下去，只好选择触犯法律底线。完善的会计内部控制机制就可以解决这一问题，首先，会计内部控制机制中会落实岗位责任制，明确各部门的经济责任，避难出现问题以后出现相互推诿的现象；其次，会计内部控制机制中强调将企业会计信息作为依据制定科学合理的经营目标，预测并防范经营中存在的风险。这样企业在经营管理中就能够履行法律义务，认真贯彻落实国家会计政策，促进企业依法经营，实现企业的可持续发展[3]。

（三）有利于完善企业治理结构

企业管理水平很大程度上取决于企业治理结构，而在企业治理结构中，会计内部内部控制占据核心位置。首先，会计信息系统是企业管理系统中的核心，其中包含的数据具有较高的集成性，会计对账、复核以及监管部门审核都在该系统中进行，可以说会计信息系统中包含了企业管理中的大部分关键环节；其次，会计内部控制中强调会计信息披露的及时性、真实性和完整性，提升企业会计信息的透明度，使信息掌控者和使用者获取对等的信息，以会计系统作为中心建立经济决策机制、风险预警机制、风险防范机制等，使企业治理结构更加完善、提升企业管理水平。最后，会计内部控制机制可以弥补内部治理结构中的缺陷，一方面能够提升治理的执行力，避免企业治理工作流于形式，另一方面，相关工作人员在会计信息的引导下发挥自身的治理潜力，调动工作人员的积极性，将企业管理工作的价值发挥出来[4]。

（四）有利于企业经营效率的提升

会计内部控制有一个重要的原则是成本效益原则，要求会计内部控制机制为提升企业价值服务。市场经济环境下，企业间的竞争越来越激烈，要想在这种形势下求得生存和发展，就必须不断提升自身管理水平，提高经营效率。会计内部控制涉及到企业采购、生产以及销售的方方面面，一方面，在监督和管理过程中能够发现企业内部管理中的薄弱环节，并提出改进措施，使企业管理机制处于不断优化之中；另一方面，会计内部控制机制可以对企业经营数据进行综合分析，并将此作为依据来预测市场行情，在千变万化的市场上寻找新的机遇，及时抓住每一个机会，提升经营效率。另外，在信息技术的支持下，会计数据的收集、核算以及审核等基本实现了无纸化，管理者要想使用这些信息，可以在系统中直接调取，有效节约时间，降低失误率，提升经营质量和效率。

三、当前我国企业会计内部控制中存在的问题

（一）内控意识不强

目前我国很多企业、尤其是一些中小型企业，管理者的会计内控意识不强，主要体现在以下两方面：一是部分管理者没有弄清会计内控的真正含义，将其等同于成本控制，没有制定会计内控流程，导致该项工作的开展困难重重；二是相关职位职能混淆，岗位责任不明确，不能将会计内控与财务管理以及业务管理有效结合起来。一些中小企业与会计相关的岗位都是任人唯亲，对于相关工作疏于监督，导致会计内部控制工作流于形式。

（二）内部控制信息化程度有待提升

会计信息化是会计内部控制的基础，从目前的情况来看，很多企业会计信息化水平不高，管理者没有认识到电算化的重要作用，电算化的应用不多。这就导致企业与外界的信息交流不够频繁，出现信息不透明问题，甚至屡屡发生违规操作现象。部分企业在应用会计电算化时忽视安全问题，或是由于工作人员疏忽导致原始数据出现错误，从而引发一些列错误，最终导致会计信息失真；或是由于电算化系统被黑客攻击，导致企业重要会计信息外泄。这些都会对企业会计内部控制产生不良影响[5]。

（三）工作人员的综合素质不高

会计内部控制工作的专业性非常强，对工作人员的综合水平有较高要求，不仅要掌握会计知识，同时要熟悉企业的财务状况以及业务流程。当前大多数企业会计人员的综合素质都能满足实际需要，专业素质不高，不具备前瞻性目光，没有真正发挥内部控制工作的价值。一部分工作人员的职业道德存在问题，为了个人利益牟利，对企业造成损失。另外还有一部分工作人员完全按照领导意愿行事，会计核算时存在一明一暗现象，对企业收入以及支出作假，导致企业会计信息不能真实的反应企业运营状况，对企业投资决策造成负面影响。

四、加强会计内部控制、提升企业管理水平的方法

（一）提升管理人员会计内部控制意识

管理人员要提升内部控制意识，将会计内部控制作为企业管理中的重点。具体要做到以下几点：首先，管理人员要提升法律意识，会计内部控制制度的制定和制定一定要在法律允许的范围内，实现企业的依法经营，而不是去想办法去钻法律的空子，永不法手段获取经济利益；其次，建立权利制衡机制，尤其是对于股份制企业而言，要避免大股东一权独大，对会计信息进行人为操控；最后，要积极向控制水平好的企业学习，而不是故步自封。管理人员的意识对基层工作者的态度和行为会产生重要影响，因此必须予以重视，要在企业内部形成一种自上而下的内控意识，提升企业管理水平[6]。

（二）始终将会计信息质量放在会计内部控制的首位

会计内部控制机制建立初期，主要目标就是为了提高会计信息质量，直至今日，其仍旧是会计内部控制的首要目标。首先，在收集会计信息的过程中，要保证原始数据的完整、准确；其次，将这些信息录入到会计信息系统时，要注意两方面问题，一是避免录入失误，对后续一系列计算工作造成不利影响，二是防止工作人员人为修改数据；第三，会计信息披露的过程中，要考虑信息使用者的需求，真实反应企业的经营状况，在满足投资者需要的同时，尽量降低披露成本；最后，要保证会计信息披露的及时性，防止信息滞后对企业管理机制的制定造成不利影响。

（三）建立健全会计内部监督和评价机制

企业内部对会计信息进行监督和评价虽然不能在社会上起到一种公正作用，但是对于企业自身管理来说却有着重要意义。首先，该项机制能够发挥一种监督作用，尤其是对于那些所有权和经营权分离的企业来说更是如此。企业经营者虽然具有一定的决策权，但是所有决策必须要将会计信息作为根本依据，不能为了自身利益牺牲企业利益，如为了扩大营销额、获取更高薪资盲目扩展企业规模；为了避免企业所有者的干预提供虚假会计信息等；其次，该项机制能够发挥一种评价作用，主要是对会计信息进行综合分析，并将分析结果作为依据评价会计内部控制机制发挥了怎样的作用以及企业管理机制是否合理等。企业能够将此作为依据完善管理机制，提升经济效益，形成一种良性循环[7]。

（四）加强会计信息系统的建设

首先，要加强硬件设施的建设，为会计电算化提供支持；其次，要重视系统升级工作，注重原始数据的收集和整合，提升资源的利用效率，使其更好的为企业经济活动服务；第三，要重视系统的安全性建设，从以上分析中我们可以看出，无论是企业经济活动还是各项经济决策，都要将会计信息作为依据，数据的综合、整理和分析都要在系统平台上进行，如果系统存在安全漏洞，导致重要信息外泄，企业经济效益就会受到影响；如果数据被人恶意篡改，数据分析结果就会失真，对管理决策产生误导，不利于企业管理水平的提升。

（五）提升会计人员的综合素质

会计人员素质会对企业会计内部控制水平产生直接影响，因此在建设会计内部控制机制和企业管理体系的过程中，一定要将会计人员的培养放在重要位置。首先要加强专业素质教育，一是要求其加强会计专业知识的学习，能够根据会计信息预测市场中存在的风险以及发展趋势，为提升企业管理水平服务，而不是将自己的工作定位于“数据整理”；二是要求其加强计算机知识的学习，熟练掌握会计电算化方法，提升会计信息处理效率；其次要加强职业道德教育，保证企业会计信息的真实性和可靠性，不能为了个人利益随意修改数据[8]。

五、总结

一般将资金运动作为企业会计内部控制对象，一方面是提升企业资金配置效率，另一方面是促进资金流转，将企业利益最大化。而企业所有经济活动都离不开资金运转，因此会计内部控制是企业内控制度中的核心。企业管理人员要提升会计内部控制意识，加强会计内部控制机制的建设，注重培养会计人员的综合素质，进而提升企业管理水平。

参考文献：

[1]靳显玲，矫丽.会计内部控制制度在企业发展中的作用探讨[J].财经界（学术版），2008，14（16）09：109-110.

[2]刘淑华，王丽萍.试论会计内部监督审计制度在企业管理中的作用[J].辽宁师专学报（社会科学版），2000，11（13）06：125-126.

[3]李艳红.试论风险管理视角下的企业会计内部控制的完善[J].财经界（学术版），2014，15（10）03：234.

[4]李静宇.关于会计内部控制制度在企业发展中的作用的若干思考[J].商，2014，13（9）22：120.

[5]李德莉.依托内部控制建设提升企业管理会计水平[J].征信，2015，12（10）03：87-89.

[6]李伟.浅谈会计内部控制制度在企业发展中的作用[J].经营管理者，2015，11（13）28：227.

[7]李祖清.内部控制制度在现代企业管理中的作用[J].中国科技信息，2005，10（14）08：81.

[8]谢小燕.预算管理背景下企业会计内部控制策略探析[J].财经界（学术版），2013，13（11）04：173+175.