试论企业财务控制与监督的作用

所谓企业内部财务控制与监督，是指企业按照国家法律法规的有关规定，通过建立与完善内部财务管理办法和内部财务监督制度，对企业在资金的筹集和使用、经营活动等方面实行内部约束和自我监督的管理活动。企业内部财务控制与监督乃是现代企业管理制度的重要组成部分，它是企业自我调节和自我约束的内在机制。在现代企业管理过程中，能否贯彻落实科学发展观，按照党和国家的财经政策，建立健全财务控制与监督机制，并在实践中认真加以实施，关系到企业的生存和发展。科学有效的企业内部财务控制监督体系，对于改善企业财务管理、提高企业经营效益和社会效益，使企业在激烈的市场竞争中不断发展壮大，并立于不败之地，具有极其重要的作用。

说过：“马克思主义是有框子的。我们有的是大框子，并不一般地反对框子。”企业内部财务控制与监督这个“框子”，在企业管理中发挥着重要作用。企业经营的实践证明，企业内部财务控制与监督机制，既是企业财务管理体系的核心，也是企业实现更大的经济效益和社会效益的保证。财务管理是企业管理活动的重要内容，而财务控制与监督活动，像人体的神经系统，遍布企业管理各个环节和全过程。失去财务的有效控制和监督，就有可能使企业出现这样和那样的问题，致使企业不能正常运转。企业的一切经营活动最后都反映为会计数据，财务部门主管着会计数据，对每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种最基本的控制与监督。目前，企业利益主体的多元化、竞争已成为必然趋势。新形势下的市场经济给财务工作提出了更高的要求，它要求财务部门依据国家法律法规和相关制度，及时、充分地揭示和反映企业管理的状况。对每一项经营业务的办理，遵循授权、批准、经办、核算分离的原则，杜绝越权行事的现象，避免影响企业经济收益，造成违规的风险。财务部门在控制与监督过程中，以会计资料为依据，以有关财经制度为标准，保证会计信息的真实、准确和完整，在企业经营过程中，建立健全内部风险防范体系，有效防范各种风险，起到控制经济活动按预定计划目标进行，并报告所发现的违法违规的财务风险事件的作用。因此，只有加强企业内部财务控制与监督，才能为企业的科学管理、良性运转、提高效益创造条件；才能维护国家财经纪律和经济秩序；才能确保企业的固定资产保值增值；才能确保企业资金的正常流通与安全，从而有效地避免和消除企业可能发生的风险。

古代学问家孔子有句名言：“工欲善其事，必先利其器。”在科学发展观的指导下，构建科学有效的财务控制与监督体系，乃是企业治理结构中的重要内容。企业财务控制与监督体系的内容主要包括：一是建立健全财务制度。俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制度是实施财务控制与监督的依据，也是考核财务监督绩效的依据。内部财务控制与监督的制度建设包括国家的相关财经、税务、审计等政策法规。建立健全制度，乃是财务控制与监督的基础与保证。因此，企业应当根据自身发展的需要，制定完整的内部财务管理办法和监督制度。二是提高财务人员素质，加强财务人员管理。制度是死的，而人是活的。制度是靠人来执行的，制度监督是一种静态监督，有制度不等于制度就能够被有效地贯彻执行。由此言之，企业要通过培训等形式，提高财务人员的政治素质和业务素质，充分发挥财务人员在企业管理中的控制和监督职能。财务人员要有较强的法制观念，扎实的财经知识和财会专业知识，比较丰富的财会工作经验。要加强企业财务人员的素质教育，不断提高他们的政治觉悟和遵纪守法的意识，增强他们的责任感和使命感，要定期组织对财务人员的述职和考核，通过各种激励和约束机制，保证财务人员在财务管理与监督控制方面发挥应有的作用。三是强化考核力度。为更好地保证财务控制和监督效果充分发挥，使财经信息反馈渠道畅通，就要建立健全科学的考核和激励制度，对财务人员进行激励和约束，使其更好地发挥主观能动性和高度的自觉性。考核制度的建立，主要包括考核指标设定和考核方式选择。在考核指标上，可以根据各种制度设置一系列指标，做到定性与定量相结合。

企业要实现内部财务的有效控制和监督，就必须制定科学有效的对策。首先，要进行科学的财务预算。《孙子兵法》中有句名言：“夫未战而庙算胜者，得算多也，未战而庙算不胜者，得算少也，多算胜，少算不胜而况于无算乎！吾以此观之，胜负见矣。”军队打仗如此，财务的控制与监督也必须“未战庙算”，进行科学的财务预算。所谓财务预算，是指企业在一定时期内资金运动所作的安排，也就是以货币形式对一定时期内资金取得和投放，各项收入和支出，企业经营成果及其分配等有关资金方面预测的具体落实。通过编制预算，企业领导可以全面掌握生产经营过程，争取工作主动权。预算确定后，要对财务人员辅之以对等的责权利关系。通过财务预算的动态管理，对主要财务活动实施有效控制和监督。其次，建立财务请示报告制度。为了保证企业发展战略目标实现和资本经管的安全，避免企业风险，减少经营失误，应建立企业重大资本与财务事项请示报批制度。凡属重大资本与财务事项，均需经企业领导审批后才能办理。企业重大资本与财务事项包括重大投融资、对外担保、合并、分立、转让、中外合资合作、企业制改建、注册资本变动、工资制度、财务预算、资产损失处理等。重大投融资已成为一些企业转移资本、逃避债务的渠道，增加了企业风险，造成企业资本流失，必须严加控制。企业对外提供担保，往往出现这样和那样的问题，难以摆脱责任，从而造成资产损失，即使有幸避免连带责任，也会浪费很大精力，影响企业经营。因此，对担保事项应当建立严格的管理制度和责任追究制度。第三，对企业资产损失处理，要科学有序，更应从严控制。资产损失，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产损失、在建工程损失、担保损失，等等。处理资产损失，应当按照以下程序进行：核实损失，应当取得足以说明损失的证据，对损失的资产项目，金额予以确认；查清责任，企业应组织人员对造成资产损失的责任进行检查，其中属于违法违纪行为造成的损失，应当按照党纪国法的有关规定，对负有直接责任的主管人员和其他人员予以处理；按照企业内部资本与财务管理办法规定审核核销。

综上所述，企业要在激烈的市场竞争中依法经营，站稳脚跟，良性运转，就必须加强财务控制与监督。财务控制和监督制度的建立健全，并非朝夕之功能够完成的，这是一个系统工程，需要调动企业各方面的力量来加以完善，财务人员必须发挥主观能动性和高度的自觉性，贯彻落实科学发展观，解放思想，转变观念，高度重视企业内部财务控制和监督管理工作。广大财务人员要提高觉悟，坚持立党为公，以身作则，为人表率，严格遵守和执行财经法规，积极履行财务控制和监督的职责。企业领导者和财务管理人员应该共同努力搞好财务控制与监督，将企业建设成为一个具有现代化管理手段和约束机制的经济主体，保证企业遵纪守法，使企业在市场经济的风云变化中，不断地发展壮大，创造更大的经济效益和社会效益，为我国经济建设做出更大贡献！

（作者单位：冀中能源峰峰集团）