预算外支出 “六关”

冷水江市地处湘中腹地，市域面积439平方公里，总人口37万，城镇化率达到74%。是湖南省的资源富地、工业重镇，有“世界锑都”“江南煤海”“有色金属之乡”等美誉，工业经济非常活跃。

矛头指向财政局

1994年财政分税制体制改革之前，市级财政收入年年富余，每年中央、省财政都到这里借款，是纯“贡献型”的财政，在这样的背景下，冷水江市财政的预算管理也比较粗放，行政成本意识、勤俭节约意识都不是很强，市领导审批、临时追加经费的程序是：单位将申请经费报告呈报给常务副市长或市长，由他们在经费报告上签署追加经费的金额。由于市长们对单位的经费情况了解有限，因此多批、少批的情况时有发生，当然超批的情况也较常见。市领导都签署了明确的意见，财政部门只能被动“埋单”，按照批条付款。

财政体制改革后，这种领导批钱，财政被动付款的模式也一直沿用，但问题就是经常出现领导批了钱，财政没钱拿的现象，甚至还存在预算外批条挤占预算内拔款的情况，造成预算内支出困难的局面，把矛盾的焦点都集中到了财政局。

预算外支出严把“六关”

为了扭转这一长期困扰冷水江市财政预算管理的落后模式，根据财政部加强财政科学化、精细化管理的精神和无预算无支出的原则，冷水江市在强化综合预算、部门预算和专项预算管理的同时，对确实必要的预算外专项资金支出建立了严把“六关”的监控机制。

业务股室严把调查关。所谓业务股室是指归口管理预算单位资金的财政内设部门。业务股室调查关，是预算外资金审批的起点，是把好预算外资金支出关的基础性环节，把好此关要求调查人员既要有娴熟的业务知识，又要有高度的责任感和使命感。必须的预算外专项资金，首先要由资金使用单位提出项目可行性报告和预算外资金申请，财政局业务股室在收到可行性报告和资金申请后，应当即派人到申请单位和相关单位进行调查并写出调查分析，详细说明预算外专项资金的依据、支出的必要性、可行性、紧急程度、经费预算和调查结论等。对调查不合格的项目退回资料，并作出解释；对合格项目，签出意见并转交预算股核查。对建安建工程类项目还要转投资评审部门进行评审。

比如，为了加强保障性住房管理，2011年6月新成立了冷水江市住房保障工作局，该局提出申请要求追加住房保障工作经费60万元，财政局经济建设股收到报告和资金申请后，立即起动调查程序，根据以往该项工作的经费使用情况、人员编制和今年预算安排的基本标准，建议安排经费22万元，核减38万元，核减率63%。

由于当地城市建设迅猛发展，新增加的路灯维护经费没有纳入年初预算，市城市管理局提出了增加路灯维护经费147.8万元的资金申请，经过财政局经济建设股和预算股的联合调查，实地点数，路灯的实际数量与申报数量相差较远，审减水份近50%，建议追加维护经费75万元，在预备费中解决。

市城管局申报城区交通隔离栏和大桥栏杆清洗防腐项目，申请追加经费30万元，经济建设股收到资金申请后，经初审认为在自身的业务范围内无法准确地确定该项目的资金实际需要量，便立刻转交给了投资评审中心，投资评审中心接到申请后立即起运了评审程序，经详细评审确认该项目维护费为9.8万元，资金审减率为67%。

全年，财政局收到预算外资金申请289份，申报资金数量15300万元，经调查核实，因不合格或不符合追加资金条件而被退回的58份，符合追加资金条件的231份其金额审减率也达到36.5%。

预算股严把核查关。预算股是全市控制单位预算指标的管理部门，预算股对单位的申请和业务股室的调查意见进行核查，主要核实该项经费的来源和数量，看年初预算是否安排，如果年初预算已安排的，在年初该项资金中支出；没有年初没预算的，则提出在预备费中列支或调整预算中安排的建议；看资金额度是否恰当，根据单位所请事项的实际情况，签署认可业务股室意见或建议另行安排多少资金的建议。

分管局长严把审查关。财政局业务分管领导在收到业务股室和预算股签署意见的预算外资金申请后，要审查业务股室的项目可行调查记录，查明调查工作是否扎实，资料、数据是否准确，预算股的意见是否可行。对存在疑点的退回股室再次调查核实；对准确无误的即时签出意见上报局长审查。

财政局长严把资金关。财政局长负责财政资金的全盘安排，既要控制预算外资金支出，又要保证必要的重大项目的实施，是把好预算外资金支出的重要环节。财政局长在收到预算外资金申请并审查无误后，一边通知相关股室调度资金，作好资金准备，保证批准的专项资金能及时到位；一边签署审查意见，上报部门分管的副市长审核。

部门分管副市长严把审核关。部门分管副市长在对项目和资金申请审核后，即签署审核意见并转交分管财政的常务副市长。

常务副市长、市长严把审批关。分管财政的常务副市长在收到部门分管副市长的审核资料后，职权范围内的即签署审批意见转交财政部门办理拨款手续。超职权的，则签署意见，交由市长审定。所有的预算外支出，都必须经常务副市长、市长签署意见后，才能办理预算追加手续。

规范管理见成效

通过“六关”严格把控预算外资金的审批，环环相扣如同流水线，事情到了哪个环节，该哪个部门、哪些人办些什么事、签署什么意见，都清清楚楚，明明白白。现行自下而上的审批流程与原来自上而下的“命令式”批示付款相比，其程序设计可谓严密细致。

不同层次、不同职责的人员把关，对经费的安排基本做到了切合实际，人情批条的情况大为减少，预算外支出大幅度减少。据统计，截至2011年11底预算外支出只有5%，与上年同期相比减少了一半多，大大减轻了预算支出的压力。

以前有些单位利用原有审批的缺陷，同一件事，同时找常务副市长、市长审批要求追加经费，由于市长不知常务副市长已批了经费，往往市长又给追加了。而现有的模式，从下至上，一级一级来，而且业务股室对归口单位的情况知根知底，因此“一事二批”的现象决不会再度发生，从而均衡了单位间的财力差异。

此外，预算股参与了对追加经费的审批，而预算股对全市的预算指标是最清楚的，预算安排多少、已使用多少、尚结余多少都一清二楚，因此追加的经费严格控制在总预备费以内，超预备费的情况不再发生。同时在审批单上明确了资金的来源，避免了原来存在的拨款时不知资金来源，资金的安排渠道、总会计使用的科目年底可能需要调整的情况发生，使冷水江市依法理财的水平得到了较大的提升。

（作者供职于湖南省冷水江市财政局）

36.5%

全年，财政局收到预算外资金申请289份，申报资金数量15300万元，经调查核实，因不合格或不符合追加资金条件而被退回的58份，符合追加资金条件的231份其金额审减率也达到36.5%。