落实科学税收发展观调研思考

党的十六届三中全会明确提出树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济、社会和人的全面发展。这一科学发展观的提出，是我们党在“三个代表/！/”重要思想指引下，对改革实践的经验总结，对发展规律和执政理论认识的飞跃，是解决经济社会发展诸多矛盾的基本原则，也是全面建设小康社会的重要指导思想。税收工作是经济工作的重要组成部分，按照科学发展观的要求，树立和落实科学税收发展观，做好税收工作，对于支持经济与社会的发展具有重大的现实意义。

一、科学税收发展观的基本内涵

科学税收发展观，是指以经济与税收的相互关系为出发点，把组织收入工作建立在执行税收政策的基础上，充分发挥税收职能作用，通过税收与经济、管理与服务、治税与治队、改革与发展协调推进、促进税收事业的全面进步，进而更好地为“五个统筹”服务。我们认为，科学税收发展观可以从以下五个方面来把握：

第一，要树立正确的税收工作政绩观。正确的政绩观是落实科学税收发展观的前提，没有正确的政绩观，就不能落实科学税收发展观。正确的税收工作政绩观就是税务机关领导干部要坚持用政治观点、群众观点、发展观点、实践观点、全面观点来指导、推进税收工作。税收工作最大的政绩在于严格执行税收政策，依法组织税收收入，与时俱进，创新规范管理。尤为重要的是税务机关必须始终坚持从经济到税收的指导思想。在税收工作中，按照“有税尽收、无税禁收”的要求，逐步缩小税收与税源的差距，真实地反映经济状况，使税收收入的规模、速度、结构与经济发展相适应，保持税收与gdp的同步协调增长。

第二，要树立正确的税收人才观。科学发展观的核心是以人为本。国税事业发展的依靠力量，国税事业兴衰的关键都是在人，要牢固“以人为本”的理念，树立人人都能成才的观念，优化队伍结构，加大干部培养力度，建立选贤任能，有利于人才成长的竞争激励机制，造就充满生机活力的干部队伍。

第三，要树立科学的税收管理观。税务机关要把提高税收管理质量和效率作为税收管理的主攻方向，引进流程再造理论和精细化管理理念，稳步推进税收征管体制改革，进一步优化管理模式，完善管理机制，不断提升管理效能。

第四，要树立坚定的税收法治观。要以税法为准绳认真执行国家的各项税收法律、法规和有关政策，将依法管理与依法监督结合起来，既要切实维护国家税法的权威性和严肃性，又要切实维护纳税人的合法权益，积极营造良好的税收法治环境。

第五，要树立现代的税收服务观。税收服务将逐步成为税务机关的法定义务，税务机关及其工作人员要把税收服务作为维护广大人民群众根本利益的道德意识上升为履行法定义务的法律意识，依法为纳税人提供优质服务，否则，就会受到相应的法律责任追究。通过服好务，体现“以纳税人为本”的要求。

二、当前国税工作与科学税收发展观之间存在的突出问题

（一）政绩观念扭曲。一个地区、一个单位政绩观的正确与否，直接关系到税收事业的成败。应该说，当前国税事业的总体发展趋势是好的，一个重要的原因就是有各级领导的科学决策和正确引导。但同时也应当看到，近年来，由于税收改革的频繁进行，不少领导干部尤其是基层税务部门领导，对待工作业绩在认识上还存在一些偏差，形成了种种错误观点。一是唯税论。长期以来，我国对税收实行的是计划管理，完成税收任务历来是税务部门的“中心”工作和第一要务，更是考核税务部门领导干部政绩唯一标准，自上而下一级考核一级，以任务完成情况论英雄，以收入数字多少定奖惩，于是有些税务机关领导干部一味追求这种“显性”政绩与“暂时”政绩，为完成收入而不考虑实际税源，不顾税收政策执行“过头”，对税源经济可能产生的负面影响，这样就导致税源萎缩的地方不得不采取预征预借、收“过头税”等办法完成收入计划，而税源充足的地方一旦完成了计划，则有税不收，甚至截留税款、转移入库。这些不仅直接影响了税收收入的质量，也不利于市场经济的健康发展。同时，还造成经济欠发达地区的税务机关领导因完不成任务而常常坐“冷板凳”，而经济发达地区的领导干部则因任务完成好而得到提升，导致一些领导干部心理失衡。二是唯上论。信奉“不怕群众不满意，就怕上级不注意”，认为只要上级满意就是最好的政绩，于是追求这种“邀功”政绩，工作未干就闭门造车，精心总结经验，哗众取宠，谋取一时的轰动效应，以引起上级关注，甚至追求“虚假政绩”，填假数字，报假情况，骗取上级领导一时的信任和青睐。三是迷茫论。不少基层领导对一轮接一轮的税收改革无所适从，导致把握不准工作前进方向，分不清工作轻重主次，工作创新意识不强，仅停留在一般水平，疲于应付，在处理完成任务与规范管理，严格执法与强化服务矛盾的过程中求稳怕乱，缩手缩脚，不敢放手开展工作，认为“现在保持稳定就是政绩”。四是短视论。不愿从解决税收工作中的基础性问题做起，认为上规模大的项目才是政绩，看不到默默无闻抓基础工作也是惠及长远的潜在政绩。

政绩观念扭曲无外乎两个方面的原因：一是计划经济时代的税收计划管理方式仍在沿用，税务部门不得不将注意力放在完成任务上，至于税收能否真正起到促进和支持经济发展的作用，则是次要任务。二是传统的政绩考核方式仍在沿用。对领导干部的工作业绩缺乏统一规范的综合量化指标考核，很大程度凭上级领导的个人喜好、主观印象来判断，很难对一个干部作出客观、全面、公正的评价。

（二）人员素质堪忧。一是人员结构老化。据有关资料显示，截止20__年底，全省国税系统干部年龄在25岁以下的比例不到5%，甚至有部分县市干部年龄在25岁以下的比例仅为2%；干部年龄在35岁至45岁之间的比例较高，达到56.7%；离退休人员占在岗正式人员的22.3%。人员的老化，干部年龄结构不够合理，造成工作上的不思进取，不图创新，缺乏活力。二是领导者素质不强。随着管理方式的变革，相当一部分基层领导干部跟不上时代的步伐，钻研业务不深，掌握政策不透，操作电脑不会，造成外行领导内行。三是整体素质偏低。从思想素质看，在少数国税干部身上，存在着政治理论修养不深、拜金主义和享乐主义较为严重等问题；从文化素质看，存在“高学历、低能力；高文凭、低水平”的问题，以__市为例，到20__年底，全系统取得大专以上学历的人员高

达97.2%，但绝大多数人的学历都是在参加工作以后，通过函授、委培等途径取得的，虽然学历教育在提高干部的文化层次上有一定效果，但由于某些办学机构把关不严，导致部分人员的学历“含金量”不足，而实际上有相当一部分人员的第一学历仅仅是初中，甚至是小学；从业务素质看，整体业务能力参差不齐，差异明显，通晓税收法律知识、计算机知识和财会知识的人员比例不高，“通才”和“专才”奇缺，既懂执法程序、又懂税收法规，既能查清帐目，又能说服对方的“能人”太少，计算机、免费文秘网人才奇缺。四是创新能力太差。大多数国税干部观念落后，思想保守，工作中缺乏主动性和创造性，被动应付的多，自主创新的少。究其原因，一是以往“进人”门槛太低，大量素质低下的人员涌进来，造成人员基数大，而国税系统需要的大量高素质人才却因名额限制无法进入，造成各种专业人才奇缺。二是分配制度不合理，吃大锅饭、搞平均主义的现象十分普遍，能者多劳不能多得，活力不足，激励不够，挫伤了相当一部分人的工作积极性。三是教育培训考核不严，尽管近几年加大了干部职工的培训力度，但对培训效果没有严格考核检验，使培训流于形式，没有真正起到提升素质的作用。

（三）管理质量与效率不高。主要体现在以下两个方面：

1、征收管理失序。ctais上线后，征管工作虽然实现了由管户制向管事制的转变，由手工操作向信息化管理的转变，但对税收的源泉控管则明显弱化，日常基础管理环节相当薄弱，具体表现为四个方面：一是由于职责不清，职能缺位，造成税源管理失控。实行集中征收后，保留的农村基层分局，名义上履行管理职能，实际上只负责催报催缴和代为纳税人办理税务登记、领购发票等工作，完全放弃了对纳税人的日常管理，导致纳税人户籍不祥，登记不实，管户不清。二是由于ctais软件的自身缺陷，导致税源控管乏力。纳税评估岗形同虚设，无法产生案源，传递给税收稽查岗位，这就给纳税人逃避税务机关的监控提供了可乘之机，致使漏征漏管屡查不绝。三是由于对政策的错误理解造成税源控管缺乏。增值税起征点提高后，部分国税干部错误的认为免征就是免管，于是就放弃了对不够起征点的纳税人的管理。四是信息数据失真，导致信息管理失效。一方面由于国税部门尚未建立起与地税、工商等相关部门的信息共享机制，国税机关所掌握的仅仅是在ctais中所反映的孤立、静止的信息，无法对纳税人的信息进行准确的分析判断。另一方面，基层国税部门为了片面追求机上征管考核质量，提高“五率”，在数据输入微机前，就事先进行了人工处理，制造该登记的不登记，并人为制造假申报、假停业，使相当一部分纳税人游离于ctais监控之外，导致信息数据失真，从而大大削弱了微机的监控作用。

2、行政管理失范。一是机构设置不规范。缺乏明确的设置依据与标准，往往是以加强管理为名，自搞一套，随意性大，以至于今年设，明年撤，机构时常处于变动之中，不仅带来一系列人员调整、职能调整的麻烦，而且使纳税人无所适从，影响国税部门在社会上的声誉。二是激励制度尚未建立与完善，制约干部发挥工作积极性、主观能动性。在大多数干部政治前途渺茫的情况下，如何激励干部还没有制定出可操作性强的办法，人员苦乐不均、分配不公已经成为国税事业发展的严重掣肘。三是行政管理透明度不高，政务不能实行完全公开，财务经费支出结构性矛盾突出，公用经费，尤其是招待费用和车辆费用支出过大。

（四）规范执法的体制、机制、人员素质还有差距。第一，执法体制不配套。尽管国税部门是自上而下垂直管理的，但作为政府职能部门，仍需接受当地政府领导，且方方面面离不开当地政府的支持，再加上现行财政体制“各管各”，在这种情况下，使国税部门听命于各级党委政府，难以独立执法，以至于行政干预执法。同时现行税收管理体制存在的不足，也迫使少数国税机关为任务而执法，甚至“靠税吃税”。第二，执法机制不健全。在管理机制上，税收征管机构设置不统一，职能交叉或遗漏，税收征管基础设施跟不上，税收信息化协同不够，共享程度不高，影响了执法的质量和效率。在监督约束机制上，业务工作制度缺乏衔接，协调性差，各执法环节存在一些“空隙”，在各工作系列内部也缺少严密系统的制约与监督。执法责任制落实不力。在执法保障上，办案经费不足与装备落后问题突出。第三，执法人员素质没保障。少数执法人员的政治思想素质不高，许多人员的执法业务素质亟待提高，执法素质的缺陷，导致在执法过程中难免出现执法走样，造成执法偏差的情况。

（五）税收服务体系建设跟不上形势。近几年，国税部门越来越重视税收服务，尽管采取了一些积极措施来强化服务，但总体上收效甚微，服务远远不能满足纳税人的要求，问题在于：一是管理出位。纳税人只被当作国税机关的被管理者来对待。优化税收服务并没有当作税务行政的主要内容，完成收入任务是硬指标，税收服务则是软指标。二是保障失位。税收服务应该贯穿于税收征管的各个环节，并且需要有效的计划和组织来保障实施。但长期以来，办税服务厅成为主要的服务场所，并没有专门的服务机构进行统一管理，税收服务没有保障。三是监督缺位。税务机关没有纳税服务考核评价体系，纳税服务很大程度取决于行政领导的自身觉悟与管理水平。四是内容错位。社会化服务与税收服务不分，税务机构与税务机关“明脱暗不脱”，推行强制服务，获取部门利益，而税务机关提供的服务还处于较低层次，纳税人并不能得到真正需要的服务。

三、进一步做好国税工作的措施

上述五大问题，在树立和落实科学税收发展观的过程中，需要采取切实有效的措施来逐步予以解决，当前主要应从以下几个方面来着手：

（一）改进和完善考核办法。促进领导干部形成正确的政绩观，首先是要改进收入考核办法。随着市场经济的发展，国家财政收入将更多地依靠税收，在履行税收收入职能过程中，要按照市场经济的客观要求，将税收计划由指令性、行政性改为预测性、指导性计划，并体现一定的弹性，弱化行政考核，强化依法治税，破除单纯考核收入数量的旧体制，将依法治税与税收计划统一起来，强化税收征管和执法质量的考核，加强对税收执法行为的监督。其次，要完善干部政绩考核机制，做到全面、客观、公正。所谓全面，就是在考核一个

地方的工作时，对干部进行定性和定量双指标考核。不仅要看税收任务的总量，还要看税收增长的质量和效率；不仅要考核税收收入，更要考核税务管理；不仅要考核物质文明建设，还要评价精神文明建设等。所谓客观，就是既要看在创造政绩的过程中能动性，也要看客观条件的优劣；既要看上级党组织的认可度，也要看群众的满意度；既要看领导班子集体的作用，又要看领导成员在集体领导中发挥的作用。所谓公正，就是严格按制度和程序办事，增加工作的透明度，不断扩大群众的知情权，将政绩考核结果向群众公布，听取群众意见。

（二）切实加强队伍建设。一是改革进人机制，规范“入口”。以后进人一律通过公务员考试选拔择优录用，改普遍招考为分类录用，在公务员招考中重点扩大稀缺人才，专用人才（计算机、法律、文秘）的招收比例，改善队伍素质结构。二是健全分流机制，疏通出口。适当放宽内退条件，对工作能力差，不适应工作岗位的，不分年龄界限鼓励其内退，保留基本工资待遇，对需要分流的人员一律实行买断工龄制，减少国税系统人员基数，达到减员增效的目的。三是改进考核机制，建立科学的量化考核办法，尽可能排除人为因素，做到客观、公正评价干部职工的工作业绩。同时设立专门的督办考核机构，有专人对各项制度的执行情况、各项工作的落实情况进行实实在在的考核督促。四是完善培训办法。在培训对象上，以中青年干部、业务上的新手、生手为主；在培训内容上，大力开展税务稽查、财务会计、计算机应用、法律法规、应用写作等方面的专业培训、岗前培训和应用培训；在培训方式上，可采取网上办学、委托办学、联合办学等方法，充分利用现有条件，努力提高培训质量、效率和效果；在培训考核上，要建立培训必考的制度，采取闭卷考试方式，学什么考什么，把考试成绩与工作考核奖惩挂钩。

（三）强化税务管理。税收工作将逐步实行无计划管理，把考核目标多元化、内在化，这就要求我们建立与新时期治税思想相贯通的税收管理体系，通过定岗、定责、定标，逐层细化，逐个量化，推行全员岗位目标责任制，完善岗责体系，明确岗位职责，按照专业化管理要求，科学进行业务重组，因事设岗，因岗定人，并制定规范、明晰、流畅、高效的税收征管流程，建立各种信息传递制度，确保业务流程中各项工作的规范运转和各岗位间的紧密衔接，形成良好的征管格局；开发研制，建立起较为实用的计算机综合目标量化考核税收管理系统，实现税收管理过程的信息化与自动化。要建设新型征管模式，实施以信息化为依托的“征、管、查”三分离的征管改革，全面推行“集中征收、重点稽查、强化管理”的征管格局，理顺申报、征收、管理、稽查等工作环节，严格收入监控。要夯实税源基础，通过实行税源户籍管理责任制，建立和完善税源管理部门协调机制，做到户籍管理专业化、规范化。要强化重点税源监控，利用ctais信息技术建立重点税源的数据库，指定专人实行分户跟踪动态管理。

在内部管理上，要改革分配办法，推行能级管理，按照“三考一定”的思路，即通过考试、考评、考核，确定能级，将干部的能级与收入挂钩，彻底打破平均主义，改传统的按人头分配为按能级分配，实现真正意义上的“能者多劳，多劳多得；庸者少劳，少劳少得；懒者不劳，不劳不得”。要进一步推行政务公开，利用网络等媒介公开人事、财务等涉及干部职工切身利益的事项，确保干部职工的知情权。

（四）严格税收执法。一是要把提高执法人员素质作为保证税收执法质量的根本，加强执法人员的素质培养，特别是要加强业务培训，严格实行持证上岗。二是要完善税收执法工作机制，重点抓好“三个环节”。在征收环节，通过推进多元化申报方式，加快征管信息化建设，实现税收执法的网络化管理；在管理环节，通过加强对税收信息资源的管理和利用，以制度约束方式来突出管理质量考核，切实夯实管理基础；在稽查环节，努力实现稽查程序的规范化，按照职责分离，相互制约，密切配合的原则进一步规范稽查执法行为。三是要健全税收执法监督机制。对内，重点加强对税收执法行为事前、事中、事后监督。事前监督重在对抽象行政行为的监督，确保执法的依据合法；事中重在强化过程控制，防止权力滥用和执法的随意性，包括全面推行执法责任制、认真执行重大税务案件审理制度、抓好税务行政处罚听证等工作；事后监督必须注重责任的落实，通过开展税务执法检查，落实税务行政复议制度等。同时，要进一步抓好“两权”监督，强力推行执法责任制，在国税系统内初步建立起较为完善的执法监督体系。对外，要通过完善税务执法公示制、聘请社会税收执法监督员、加强、投诉举报管理等形式，公开接受社会监督。四是强化税收执法考核。要根据规定设立税收执法考核指标，如偷、逃税处罚率、税务保全强制措施执行率、税务违法案件移送率等指标，逐步代替单纯的税收任务完成情况考核，进一步健全税收执法考核机制，此外，还要完善奖惩措施，将质量考核与实施执法过错责任追究、激励机制等结合起来进行。

（五）优化税收服务。要从根本上优化税收服务，必须从机制上建立有效的以纳税人需求为导向的税收服务体系，将税收服务从口号性要求变为制度性要求，从被动性要求变为主动。一是要创新税收服务机制。税收服务与征管工作的联系紧密度越来越强，要积极构建服务机构与服务体系。当前，要抓住起征点调整后，机构进一步收缩，农村管理人员“富余”的机会，对现有人力资源进行整合，建立服务机构。根据服务工作的需要，在市州局设立“税收服务管理科”，加强对全系统税收服务工作的指导、协调与检查，在县市局设立“纳税人服务中心”，在办税大厅设立“税收服务岗位”。同时建立纳税服务责任制和服务工作考评制度，从组织上、体系上，保证税收服务工作的系统化、长期化。二是要整合现有办税岗位。将目前单一办理某项涉税业务的“一岗一责”整合为可办理所有涉税业务的“一岗多责”，推行“一窗式”服务，变多个窗口为一个窗口对外，让纳税人在一个窗口就能办理不同涉税业务。三是要更新服务方式。要进一步完善办税服务功能，包括公开办税规则、简化办税手续，如推行税法公告制、首问负责制、纳税提醒制。并积极探索多元申报方式，最大限度地方便纳税人；要大力推行维权服务，切实保障纳税人的知情权、申辩权、受尊重权以及对税收活动的监督权，如通过推行公开办税，实行“

阳光服务”，开通办税服务“绿色通道”，实行贴近式服务；开展送政策下户，实行“零距离服务”等方式，进一步强化税收服务功能。四是要改进服务手段。要充分利用金税工程、办公自动化等手段，借助先进信息化技术改进传统税收服务手段，发挥网络互联互通，信息资源共享的优势，搭建电子平台，使纳税人从繁杂的办税事务中解脱出来，最大限度地享受方便、快捷、高效的税收信息服务。如，可尽快建立计算机税收法规信息库，设立税法知识查询热线，设置纳税信息电子触摸屏。同时，要制止强制性税务，让税务与税务机关彻底脱钩，使税务健康有序发展，不断完善社会化税收服务机构。