企业内部会计控制中现金线控制

【摘要】近年来不乏有些企业由兴盛最终走向衰败乃至破产的结局，主要原因就是企业内部管理混乱以及内部会计控制不健全所致。因此需建立具有完善性和严密性的企业内部会计控制体系并严格地加以执行，才能使企业依照社会主义市场经济有序发展。财政部根据《会计法》制定了《内部会计控制规范-基本规范》等文件，不仅指导企业建立健全内部会计控制制度，还贯彻了国家的方针政策和财经法规，为提高会计信息的质量起到了重要作用。本文将通过对内部会计控制存在的问题及内控现金线的风险防范及生态环境进行简要分析，以便更好地了解现金线控制的意义。

【关键词】内部控制 现金流 生态环境

一、内部会计控制的概述

内部会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性以及财务的合法性、有效性等有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。内部会计控制在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，是现代企业各级管理者根据财务会计制度规范，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束与监督的管理活动，其意义不仅仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更重要的是提高企业管理质量，提升企业管理水平，实现企业经营目标。

二、内部会计控制存在的问题

随着我国经济水平的提高，一部分人对投资办企业充满了热情，从而涌现了许多小型企业，这些企业促进了我国经济发展，在税收和就业方面也做出了贡献。但它们的内部会计管理却很混乱。它们不像大企业有规范的制度约束和管理员工，有些小企业甚至是家庭式的，管理人员是亲戚或朋友，所以即使有了制度也不能一视同仁，而且可能把处理家务事的理念带到工作中来，造成管理的混乱。“安然的破产”，“ 雷曼兄弟的破产”，以及“银广夏事件”等案件的发生，多是疏于内部会计控制的结果，同时，也说明我国公司没有完善的公司治理结构和机制来保证内部会计控制的有效实施――没有从源头做好此项工作。这就迫切要求从更深层次、更高角度来思考我国公司的内部会计控制问题。

三、现金线控制的意义

现金线管理是财务管理中一项基本而重要的内容，财务管理是以企业战略为核心，以价值管理为目标,而价值管理又是企业管理的核心。因此,现金线控制是企业管理活动中的重要方面。一个企业的经营总是以利益为目的的。对利润的追求也是一个企业持续发展的前提。但是如果仅仅关注利润指标而忽视现金流指标，企业就有可能陷入财务危机，无数企业成败的经验告诉我们,现金线是决定企业兴衰存亡的一个重要因素,现金线也最能反映企业本质。现金线比利润更能反映企业的偿债能力。

四、现金线内控所面临的风险

企业生产经营由现金开始到现金结束。每个循环周期能否正常运行决定于现金，每个循环周期的结果由现金体现出来，现金是生产经营的基础保证和衡量标准。现金是企业内部会计控制的主线。企业在运营过程中，由于现金循环中出现了不确定性因素而面临的风险。认识到这一点我们就要有强烈的防风险意识。风险防范是现金流内部控制的基本导向。

1.信用风险

它是指企业因为赊销使应收款不能及时收回使企业面临的风险。它是一种比较普遍的风险。首先回款不能及时收回，会影响企业正常生产运营，使企业没有现金支付应付款。其次企业不能为对付市场竞争而盲目的放宽赊销政策。对付信用风险，要通过应收账的相关指标进行防范，严格按照企业规定的应收账相关政策办事。时间越长，收回应收款项的几率越小。

2.流动性风险

企业由于负债增加，流动资产不足而带来的风险后果是严重的。企业一旦不能及时偿还到期的债务，就可能面临着有破产的风险。因此企业不能无计划的进行长期投资，内部一旦没有现金可以周转，企业将会无法正常生产运营。应该按照企业的规划和生产情况去对固定资产进行适量的投资，固定资产的过多闲置会占用大量现金资源。企业流动性快慢的比率需要衡量发展，比率降低企业的流动性则下降，相应的企业流动风险性就会增加。

3.制度环境风险

企业需要建立完善的企业文化制度，把它也作为企业规范制度的一部分引起重视。不论是企业的管理者还是普通的员工，都应该有良好的文化修养和职业道德。它是企业生存的基本，是企业能持续发展下去的基石，所以制度环境的优劣对企业来说也是一种要面对的风险。

4.手段单一

有些企业对现金线缺乏一定的了解，对现金线的控制还不够全面，对现金线的控制还用传统的老观念，只对现金的支出和流入两个结果控制，这样的控制方法是不健全的。企业应采用全面的控制手段，应把握好、使用好、监管好现金，并用到各个部门和各个环节，这样才能促进资金的循环使用。

5.投资性风险

投资性风险是指因投资项目超出了原计划而需追加投资所产生的风险或是投资项目失败，不能收回资金而产生的风险。对于投资风险防范，关键要对投资项目进行评估、分析来判断其可行性。对被投资的经营、资金状况也要全面了解和分析。争取全方位的了解后，才能决定项目是否有投资价值。

五、现金流内控的生态环境

我国正处于经济转型期，企业现金线内部控制体系的建设，离不开企业现金流内控的生态环境。企业现金流的生态环境出了外部环境外，还有企业自身的内部环境。企业外部的市场包含：可发展性、经济体制的稳健性、法律制度保障、文化传统、信用体系、融资环境、技术环境、社会服务体系等；企业内部具有：价值观、经营理念、经营特征、管理模式、操作流程、考核机制、责任系统等。现金线内部控制的企业生态环境除了关注一般的企业生态环境外，还要关注相应的业务特征、业务流程、现金流转流程和流转媒介或流转技术、信息技术和信息共享方式等。

（1）企业信息化中，企业在生产、经营及其管理各项活动里，能够得到充分应用现代信息技术设备通过辅以网络技术，以及网络设备和自动控制技术等手段，对企业进行全方位、多角度、高效和安全的改造，做到对信息资源的深入开发和更加广泛运用，实现企业生产过程的自动化和网络化并行的商务运营模式。企业内部现金线控制的有效性有赖于信息系统的可靠性和有效性。实施方法需通过信息系统安全控制和信息化型生态环境下的COBIT控制来进行。

（2）传统环境下的现金线内部控制就是按照内部控制制度的基本理念制定的，需高度依靠员工的素质、个人诚信的保证、人员间工作相互牵制、检查监督和问现机制。实施方法按照基本理念的思路选用，通常采用组织规划、实物控制、检查监督控制等方法。

六、现金流量控制的方法及其具体措施

1.规范基础管理

对现金流线进行控制的第一步就是要规范基础管理，制定出涵盖企业的各项工作的标准，形成企业管理标准化体系。企业要合理配置流动资金，安排好流动资金的筹措、投放。科学控制现金占用量，有效运用资金，降低资金成本，并加强现金流量的分析和考核。财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供规范的现金流量报表，使管理者能据以监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款。

2.编制现金预算

确定现金流量应有计划的，并且根据企业的实际情况的基础上，这样财务风险才能得到防范，所以对现金流量有效的控制就是定期编制现金预算。确保企业有充足的现金流量，将现金线的不确定因素降到最低，就要，现金流量预算列入财务预算内，并用它来计划和控制企业的经济运行。

3.转变思想观念

新的思想观念是企业创新的关键，是开辟市场的起航标。在现代化企业中，经营者不能老处在传统的管理理念上，对现金的流入和支出、现金流量的控制要有全面的认知。应该在科学的管理模式引导下，对企业运营的各个环节进行现金线控制。缩短现金循环周期的时间，现金使用率。同时对员工进行知识更新培训，提高文化内涵和技术水平。

4.注重对企业现金流量的控制

现金线控制是内部会计控制的基础，现金线管理是企业的核心。企业的存货和回收款控制对企业的现金线控制有很大的影响。虽然目前许多企业的管理水平提高了，年计划预算表做得很周全，但现金不足是许多企业在经营过程中都会遇到的头痛。让企业在销售中把应收款风险降到最低就需要和银行建立良好的关系，这既能保证企业的正常运转，也是企业扩大市场的需要。建立完善的库存制度也是企业现金循环的关键。此外，提高资金周转的速度可以降低现金短缺的风险，这也是企业获得最大效益的重要方法之一。

总之，现金线控制是企业的重要命脉，它贯穿于企业经营发展的始终。作为现代的财务工作者，必须要对现金线的运行规律有足够的认识，这样才能确保企业把资金风险降到最低的限度。

参考文献

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[4]黄之骏.加入WTO后企业财务风险的新变化及其防范[J].上海会计,2002,（7）.

作者简介：万冬梅（1971-），女，河南平顶山人，中级会计师，现任职于河南佳田实业集团有限公司，研究方向：企业财务管理。