鹤壁煤业集团财务管理经验之谈

题 记

“淇水悠悠，桧楫松舟，驾言出游，以写我忧”。《诗经》里曾有三十九篇描写淇河，其美妙令人神往，淇河最秀丽的河段位于河南省鹤壁市境内，这条蜿蜒流淌的“母亲河”哺育了古老的华夏文明，也滋润了这片神奇的土地。

鹤壁煤业（集团）有限责任公司（以下简称：鹤煤集团）就坐落在这座环境优美的历史文化名城，成立于1957年，其前身是鹤壁矿务局，1999年改制为鹤壁煤业（集团）有限责任公司，于2008年经河南省人民政府批准，鹤煤集团与永煤集团、焦作煤业集团、中原大化集团和河南省煤气化公司通过战略重组，组建了河南省规模最大的“煤化航母”河南煤业化工集团有限责任公司（以下简称：河南煤化集团），目前拥有河南鹤壁、荥巩、济源，内蒙古鄂尔多斯和陕西富县五个矿区共31对矿井，煤炭地质储量达80多亿吨。

由于煤炭产能过剩引起的煤炭价格持续走低，使煤炭行业在2013年也受到了很多不利因素的影响，2013年的宏观经济形势依然严峻。在新的形势下煤企如何走出阴霾，积极调整和提升自身以适应新的市场环境，从而实现企业的稳步发展，已成为大多数煤炭企业共同关心的问题。

鹤煤集团作为煤炭行业的老牌国有企业，也深深地意识到目前的经济和行业形势，始终深入贯彻落实“十”精神及河南煤化集团提出的“两调整、两提高，两创新、两带动”重要战略举措，牢牢把握住科学发展这个主题和转变发展方式这条主线不放松，以安全生产为重点，着力提升经营管理水平，通过实施转变作风、强化管理、深挖内潜、创新增效等一系列有效的管理手段，努力实现安全稳定、和谐发展、稳重求进的整体目标。

财务管理作为企业管理的中心环节，在企业发展中发挥了重要作用。2013年，鹤煤集团财务管理工作积极配合集团公司整体发展战略，贯彻落实集团公司“持续提升、稳重求进”的总体方针和部署，切实做好“四加强、五统一”的财务集中管理模式，取得了良好的成效。

一、鹤煤集团“四加强、五统一”的财务集中管理模式

（一）加强预算管理，保障经营目标实现

1.认真按照集团公司全年预算管理工作安排，以完成鹤壁煤业公司2013年整体经营目标为宗旨，加强财务预算管理，挖掘潜力，发挥优势，统筹利用各种财务资源，科学预算，分解经营目标及成本费用控制目标。

2.加强财务预算指标的落实工作，明确责任，严格考核。进一步强化预算过程控制，制定鹤壁煤业公司目标成本管理办法，实行预算目标动态考核。

3.在预算中突出对重点矿井、化工企业的管理，以重大事项管理和现金管理作为主要抓手，提升各级财务部门的控制力。

（二）加强资金管理，提高资金使用效率

1.加强货币资金预算管理，重新修订完善货币资金预算管理办法，规范货币资金预算的编制办法、分配方案、审批程序，加大对预算执行情况检查的力度，严禁超预算支付和预算串项情况的发生，切实维护预算制度的刚性和权威性。

2.严格执行集团公司“收支两条线”资金管理规定，强化对公司所属单位的资金监管，加大对公司所属单位在外部银行账户的清理，严防资金体外循环。

3.加强融资管理，保障鹤煤集团各项经营活动有序开展。加大融资力度，不断拓宽融资渠道，以低成本债务置换高成本债务，提高存量资金收益，同时统筹归还当年到期的银行贷款，化解公司还贷风险，确保公司资金链的安全。

4.加强银行承兑汇票的精细化管理，防范公司在银行承兑汇票的收取、认证、保管、支付等环节的风险，确保票据安全，全力做好票据的调剂、贴现、拆分工作。

（三）加强成本管理，提高企业运营质量

1.深入贯彻集团公司成本管理理念，健全和落实目标成本责任制，组织实施全员、全过程、全要素的成本费用控制体系，加大成本费用的目标控制与考核激励力度，提升精细化成本管理水平，结合公司的实际情况，制定《鹤壁煤业公司目标成本管理办法》，具体成本指标分口分专业按控制层次分解并责任到人。

2.以全价值链为着眼点，推进全员、全过程成本管理。强化部门间的协同，形成合力降成本，按照“单项要素系统控制、成本费用总额动态考核”的原则，构建“横向到边，纵向到底”的目标成本分解和管理考核体系。

3.严格成本费用预算控制与考核。进一步健全成本费用考核的激励约束机制，将成本管理与预算管理有机结合起来，深入开展节支降耗活动，加强对成本费用控制指标的分解和落实，严格与薪酬挂钩，充分发挥考核导向作用，确保实现非生产性支出降低10%、材料费用降低8%的目标。

4.积极开展“成本对标活动”，营造“比学赶帮超”的成本管理氛围，寻找降成本增效益的空间，提升企业效益水平。

（四）加强风险管控，保障企业高效运营

1.加强债务风险管控。客观评估销售回款、筹融资和财务支付能力，坚持量力而行，量入为出，实施稳健的财务战略。加强对所属债务负担重、营业资金紧张、资金链脆弱的子企业的监控力度，采取有效措施，切实防范债务风险。

2.要加强资产减值风险管控。加大对投资预期效益，应收款项账龄和结构，存货质量、构成及变动趋势，固定资产使用状况等分析，全面进行资产清查，盘点闲置资产，整合利用闲置资源，摸清库存和积压物资情况，最大限度盘活存量资产，降低资产减值损失。

3.加强重大财务事项管理。要严格执行公司重大财务事项统一管理的相关规定，加强对投融资、担保、抵押、大额资金支付、利润分配、对外捐赠、资产处置等重大财务事项的集中管理，规范财务行为，防范财务决策风险。

4.加强财务事项决策管理。要严格执行母子公司管理制度，履行公司内部联签联审程序，同时也要按照公司章程以及“三重一大”要求等，完善本单位财务决策程序。

（五）统一税务管理，拓展企业盈利空间

1.根据集团公司税务管理工作安排，积极配合编制《税务会计操作手册》，夯实税务基础管理，规范税务会计核算，规避税务风险，以法律法规为基础合法合理处理税务问题，做到税务风险可管可控。

2.加强《河南煤化税务风险管控标准》的执行和落实，规范税务管理，严禁缴纳“过头税”、“关系税”，积极有效防范税务风险，最大限度地降低税务成本和风险。

3.继续做好纳税筹划，充分利用现行的各种税收优惠政策，深入挖掘自身优势，在资源综合利用、研发费用加计扣除、政策性搬迁、技术转让、医疗卫生、资本运作、资产购置、土地使用、合并纳税等方面认真研究、细致谋划，以降低公司总体税赋，拓展企业盈利空间。

（六）统一资产产权管理，实现国有资产保值增值

1.按照“依法合规、市场机制”的工作理念，与资本运作、资产处置相结合，提高产权转让、资产处置的市场化运作比重，并强化资产审计、资产评估等工作规范，紧紧围绕公司经济布局结构调整和产业转型升级，优化配置，确保国有资产保值增值。

2.稳步提高资产评估管理工作，及时准确提供资产价值参考依据。加强对已完成交易的资产评估项目的跟踪分析，做好资产评估年度检查与项目抽查，加强资产评估工作的监管力度。

3.按照新的产权登记办法，落实产权管理相关规定，实现产权登记业务的在线办理，提高工作效率，发挥产权登记的功能与作用。按照新的产权登记规则，全面梳理产权架构，分析产权在级次、行业、主辅业、区域以及不同企业组织形式之间的分布和动态变化情况，为企业理清产权关系，优化布局结构提供基础数据。

4.认真做好兼并重组小煤矿资产处置、清算关闭等后续财务管理工作。

（七）统一基础工作管理，夯实企业管理根基

1.进一步完善内控体系建设。以制度建设为重点，以流程优化为基础，按照“体系完整、内容合规、流程优化、控制有力”的原则，通过梳理重点环节和重点领域，明确职责，强化控制，提升各项财务管理制度的全面性、科学性、有效性。

2.深化财会升级创优工作。以开展河南省工信厅主导的财会升级创优工作为契机，注意发现和解决以往财务管理中存在的薄弱环节和问题，采取切实可行的措施，进一步强化财务管理，完善各项管理制度和工作流程，从源头上防范和控制财务风险。

3.推进基础工作模板化工作。按照“统一规划，分步实施”的原则，在前期会计核算基础工作模板化的基础上，推进日常财务管理工作模板化和财务工具模板化，进一步提高财务管理工作效率。

4.加大内部财务稽查的力度。对所属单位的财务管理、会计核算、会计基础、财务风险等情况进行不定期稽核，不断提升工作水平和工作质量。

（八）统一会计信息质量管理，提高服务决策支持能力

1.细致做好财务决算工作，确保会计信息真实、准确、完整、详实、可靠，为公司对各单位的年度考核提供基础数据。

2.严格执行集团公司会计核算办法，配合集团公司推进会计集中核算，减少核算层次，实现信息共享，提升会计信息集成效率。落实会计科目责任制，实现应收账款、存货、期间费用和制造成本等主要科目规范化和精细化，为科学决策与公平考核提供依据。

3.强化财务分析，完善财务分析预警机制，深入剖析财务数据，揭示存在的问题，实现事前预测、事中控制和事后评价相结合，提升会计信息服务于管理、决策和绩效评价的水平。

4.切实加强对以前年度监督检查问题的整改力度，并引以为戒，防止重复出现类似问题。要以问题整改为契机，认真查找工作中的不足和短板，由被动接受检查转为主动发现问题、解决问题。

（九）统一财会队伍建设，加快财会职能转型

1.全面落实会计委派制度，加大对副科级以上委派人员的考核力度，继续推行财务人员定期交流制度，完善相关管理办法，同时建立会计人员详细档案，加强财务人员管控，统一调配财务资源。

2.积极推动财务人员业务考试系统上线工作，并结合各专业工作和年度财务决算审计暴露出的问题，配合河南煤化集团加大全面预算、EVA考核、金融、税务筹划、信息化建设、企业会计准则等培训力度，同时进一步强化职业道德教育，提高财会队伍的职业素养和专业履职能力。

3.加强理论研究，指导各单位积极参加2013年河南省财政厅、河南省煤炭行业会计学会会计课题等理论研究工作。围绕内部市场化管理，充分运用管理会计工具，加大管理会计方面的课题研究。

4.结合近两年财务信息化比赛的经验，配合集团公司探索适合信息化环境下财务人员培训的新模式，并为下届全国煤炭行业信息化会计竞赛做好各项准备工作。

二、鹤煤集团的财务管理经验及取得的成效

在新形势下，鹤煤集团通过提高全员的思想意识，对财务管理工作不断创新和优化，从而大大降低了公司生产运营的成本，保障了公司各项工作有序的开展和进行。

（一）合理测算各项指标，重点落实考核兑现

根据河南煤化集团下达的生产经营目标，结合鹤煤集团的发展实际，从增加产量、调整产品结构、提高商品煤和精煤产率、降低材料成本、压减各项非生产性支出等方面入手，合理测算，经公司班子讨论，确定并下达收入、成本等经营指标；同时制定了生产经营目标考核办法、应收款项考核办法、非生产性支出考核办法等，并实行成本费用支出实时监控，按月度、季度目标严格考核兑现，发现异常及时查找原因，及时纠偏，鹤煤集团2013年上半年除因煤炭价格下滑利润指标未完成外，其他指标均圆满完成河南煤化集团下达的控制目标任务。

（二）实行目标成本动态考核，优化责任共担体系

面对2013年煤炭市场大幅下滑的严峻形势，鹤煤集团实行了经营目标动态考核，并建立了目标成本责任制度，细化和量化了成本构成。认真测算公司各项生产成本，加强成本预算的编制、分解与分析，提高公司业务部门“管业务也管经营”的意识，按照“单项要素系统控制、费用总额动态考核”的原则，构建“横向到边，纵向到底”的目标成本分解和管理体系，制定下发《鹤煤集团目标成本管理办法》和《鹤煤集团2013年非生产性支出考核办法》管理办法，促成经营部门经营指标责任共担体系。深入开展内部挖潜，实行动态考核，压减成本费用，促使生产性支出大幅下降，使各项指标得到了合理控制。

（三）清查闲置资产，盘活存量资源

按照资产管理“控制总量、优化存量、调剂余量”总体要求，为盘活公司闲置资源，加快资产周转，降低资金占用，2013年3月下发《关于开展闲置资产清查的通知》，组织相关部门在全公司范围内进行了闲置资产清查，分别对闲置土地、房屋、设备和材（下转第33页）（上接第30页）料进行了彻底清查盘点。结合资产实际情况制定了盘活方案，并于2013年6月制定下发了《鹤煤集团闲置资产处置管理办法》，要求各责任部门按时间节点落实闲置土地、房屋、设备和材料盘活方案，有效盘活存量资源，减少闲置资产，降低资金占用，降低经营成本，提升资产质量，提高经济效益。

（四）切实保证安全投入，实现安全生产平稳

安全费用的提取和使用是保障煤矿安全生产投入的一项根本制度。近年来，鹤煤集团认真贯彻落实国家安全费用政策，严格按照河南煤化集团下发的安全生产费用提取和使用管理办法，充分利用企业自有资金加大安全投入，改善安全生产条件和提高装备水平，一批重大事故隐患得到有效治理，一批落后装备被淘汰更新，逐步弥补了安全生产欠账。目前，鹤煤集团安全费用提取和使用标准为突出矿井50～70元/吨，远高于国家安监总局规定的“煤（岩）与瓦斯（二氧化碳）突出矿井、高瓦斯矿井吨煤30元”的标准。

结 语

以上是鹤煤集团在财务管理工作方面的一些经验和做法，愿与同行相互借鉴和分享。实践是检验真理的唯一标准，财务管理是一个永恒的主题，今后，鹤煤集团将从企业的实际出发，使财务管理工作为企业发展服好务，理好财，为实现企业稳步持续高效的发展作出应有的贡献。