浅议企业内部审计的现状及对策

摘要 企业内部审计工作规范化建设是加强审计管理的重要环节，是规范事业单位财务制度的重要措施。对目前事业单位内部审计工作中存在的问题进行了探讨，并结合实践提出切实的合理化建议。

关键词 公司管理 内部审计内部控制

随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。

一、我国企业内部审计存在的问题

1.对事业单位内部审计的认识不到位

一方面，人们通常认为事业单位不具有生产功能，不存在成本费用核算，更无营业活动，因此，没有开展内部审计的必要。内部结果便导致内部审计工作难以引起足够的重视。另一方面，对相关法规贯彻不及时，认识不到位，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。

2.事业单位审计规范体系不完善，事业单位现行内部审计制度的立、改、废滞后于事业单位形势发展

建立健全内部审计制度，用制度规范审计行为，是内部审计业内追求的重要目标。目前，事业单位内部审计工作主要执行依据是国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等，各事业单位内部审计部门在实践中探索出许多有益的经验，在此基础上应形成规章制度。另外，审计制度要有前瞻性、保持稳定性，但也要适应形势发展的需要及时予以修订或补充，因其针对建设期间的项目管理带有局限性，已不适应现在及未来的工程相关审计实务的需要，所以，有必要对此类审计制度进行梳理、修订，保留成功经验部分、去除不适用内容、增加审计管理新理念。及时对现行内部审计制度进行修订、增补的工作应引起内部审计部门的重视。

3.内部审计机构的独立性和客观性不够

独立性是内部审计的基本特征之一

目前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。

4.内部审计人员专业素质不高

社会主义市场经济条件下的市场竞争主要是人才的竞争，配备和选拔高素质的内审人员，保证企业内审名副其实地发挥监督制约作用，是促进企业自我发展的根本途径之一。企业内审人员是内审工作的主体，内部审计水平的高低，发挥审计监督作用的大小，直接取决于内审人员的素质。内部审计人员专业素质不高，影响审计工作的质量和效果。主要表现在：一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化在内部审计的应用几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权力送人情，甚至，损坏了内审人员的形象。

5.内部审计缺乏明确的定位和目标

事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标而展开，并且从本单位的实际情况出发，使得内部审计工作具有极强的可行性。现实往往是事业单位内部审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，从而使其实际效果大打折扣。

虽然有些事业单位也制定了一些内部审计工作目标，但在实际操作中，未对审计工作目标进行科学的解析，使得内部审计工作常常流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。

二、完善我国企业内部审计工作的对策

1.保证内部审计的独立性

内审机构怎样设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况：①在董事会领导下，各职能部门之上，其独立性较强。②在总经理领导下，各职能部门之上，有一定的独立性。③在总会计师（或主管财务的副总经理）领导下，与其他职能部门同级，独立性较低。④在财务部门设置内审机构，几乎没有独立性。我国应根据具体实际选择①②种类型，以提升内审机构层次，保障内部审计的独立性。

2.提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们对审计缺乏认识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传，宣传《审计法》及审计的作用。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。

3.重新界定内部审计地位，提高对内部审计的认识

健全、完善有效的内部控制是现代企业制度的重要特征，也是现代企业管理的一种重要方法和需要。内部控制制度可以综合反映出一个企业的管理水平和高层管理者的管理能力。而在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，既是企业内部控制的一个重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。因此，在政策上、资金上加大对内部审计工作的支持；在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内部审计工作，将内部审计工作的结果作为决策和考核的重要依据。

4.完善内部审计的法律建设

抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了，内部审计协会才能很好地依法开展工作。

三、结束语

在现代经济飞速发展的时代，内部审计代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督，为企业负责人掌握经营情况和决策服务的同时，必须准确定位，以帮助企业实现其组织目标，促进企业和整个国民经济持续、健康的发展。