种业企业应收账款风险防范

[提要] 种业企业自身的经营特点及市场经济的不断发展，导致种业企业应收账款数额巨大。因此，加强应收账款的风险防范与日常管理，趋利避害，是种业企业生存与发展的关键所在。

关键词：应收账款；风险防范；日常管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2012年7月31日

一、种业企业应收账款居高不下的原因

“国以农为本，农以种为先”。据统计，目前我国持证种子经营企业8，700多家，其中2/3是注册资本在100～500万元的中小企业，90%以上的企业没有研发能力。2010年年报显示，我国上市种业企业收入规模均值6.15亿元，最大刚刚超过10亿元。全球种业10强公司在世界种子贸易额中所占份额达35%，我国前10强种业企业同期只占全球种子市场销售额的0.8%。我国种业起步晚，产业聚集度低，在资金、技术、人才等方面的积累十分有限，呈现“多、小、散”状态，创新、研发以及抗风险能力较弱。

随着国际品牌的冲击及国内市场竞争的加剧，种业企业为了扩大产品的市场份额，提高自身竞争力，在生产经营活动中不得不广泛利用赊销或分期付款等形式以刺激销售，减少库存积压，致使应收账款数额居高不下。应收账款是企业资产尤其是流动资产的重要组成部分，其是否能够顺畅回流企业，直接关系到企业资金的安全，而资金是企业的血液，如果企业缺少资金，轻则“营养不良”，重则“危及生命”，如何加强应收账款的管理已成为种业企业生存和发展的关键。

造成种业企业应收账款居高不下的原因多种多样，主要表现在如下方面：

（一）企业考核扭偏。在弱肉强食的市场竞争机制下，种业企业片面追求表面利润最大化，没有把“现金流”指标作为年度考核的重要目标，忽略了维护企业经营命脉的实际“回款”额度，忽视了企业发展的资金生命力问题，最终导致企业应收账款居高不下，挂账时间长、回流慢、回收率低，虚盈实亏。

（二）企业忽视信用管理，风险防范意识淡薄。种业企业片面追求销售额，对应收账款增加的后果认识不足。一些经营者常心存侥幸，想当然客户会按时足额付款。迫于种业经营的季节性，为了促销，对新客户不进行必要的信用调查和评估；对老客户有求必应，在付款条件上无限妥协；出现欠款，业务员不但不积极追款，反而处处为客户辩解；一些经营者对实力强大的中间商过于依赖，以为“大树底下好乘凉”，孰不知一些经销商设下陷阱，“撒下香饵钓金鳌”，一开始还比较守信用，回款比较及时，骗取种业企业信任后，则加大进货量，此后便以种种借口拖欠货款，最终积重难返。

（三）企业内控制度不健全。一些种业企业没有应收账款及赊销管理制度或虽有却形同虚设，赊销审批程序不规范，应收账款管理责任部门不清，导致大量的应收账款对不上，收不回，发生坏账损失无法追究责任。

（四）应收账款日常管理力度不够。一些种业企业没有建立应收账款定期清查、核对制度。由于交易过程中货流与资金流在时间、空间上的不一致，企业相关部门间、企业与客户间的票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以企业相关部门间、债权债务双方应就经济往来中的未了事项进行定期核对，以明晰双方的责权利。而现实中一些种业企业长期不对账，即便对了账，也并没有形成合法有效的权利主张依据，只是达成口头承诺，起不到应有的作用。

二、应收账款风险防范

应收账款的管理是现代种业企业营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，既有利于加快种业企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，实现种业企业的长足发展。

（一）制定科学合理的信用政策，建立完善的应收账款管理制度。根据种业企业发展规模、经营方向、市场行情，年初制定切实可行的销售回款指标、货款回收率，根据回款指标、回收率推断企业应收账款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收账期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收账款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊销规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊账业务。

（二）加强应收账款日常管理

1、建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要。信用管理部门是沟通销售部门和财务部门的桥梁，其基本职能包括建立客户信用档案、信用调查、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

无论新老客户，当对方坚持赊购时，必须对其进行全方位的信用调查，就其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等情况进行深入的实地调查，根据调查的结果评定其信用等级（ABC三级），并建立赊销客户信用等级档案。“A级”为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；“B级”为资产状况和财务状况一般，财务管理比较规范，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；“C级”为资产状况和财务状况不佳，财务管理混乱，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。对于“A级”客户，资金偶有困难或旺季货物购求量大，资金不足，可给予一定期限的赊销额度；对于“B级”客户，一般要求现款现货，万不得已时由对方提供担保、质押，并严密合同的基础上予以赊销；“C级”客户，要求先款后货，丝毫不退让，并且早做打算一旦此客户倒闭，怎样收拾残局或补救该区市场。

2、建立部门审批的职责和权限。种业企业应建立内部审批制度，规定业务员、业务主管的审批限额，限额以上的审批由总经理批准，数额特别大的由企业领导集体决策。同时，财务部门也应制定相应的审批制度，在销售部门相关人员审批的同时由财务部门进行复合审批，数额超过其审批权限时，由上级领导审批。对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。

3、建立应收账款定期对账、年度清查制度。种业企业必须定期组织专人与债务人进行账务核对，年末进行全面清查，并做到债权明确、账实相符，并同时向债务人逐一发放催收函，以保证债权时效。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收账款中抵扣，以确认应收款项的真实数额。对有逾期应收账款的债务人实行“前账不清，后账不付”的原则，以减少企业资产的流失。

4、建立对应收账款账龄分析制度。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，定期编制账龄分析表、定期分析应收账款账龄等，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，通过报表的分析及时监督掌握欠款超期状况，以便企业调整其信用政策并向相关部门提供应收账款账龄数据及比率，催促相关部门收回逾期的账款。

5、建立应收账款坏账准备制度。不管种业企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，应根据账龄逾期的程度或应收账款总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度及坏账损失审批核销制度。

6、建立应收账款内部审计机制。内部审计在应收账款管理中的作用体现在生产环节的各个部门，主要表现为两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

7、建立应收账款催收机制。营销人员对应收账款回收责任的大小直接决定了其选择赊销的可能性或选择赊销客户、信用额度等的谨慎程度。种业企业可以将营销人员工资收入与应收账款的回收率作为一项指标来考核衡量，对催收货款、清理欠款有成绩的人员要进行奖励，因催收账款不利而造成呆账、坏账损失的要给予一定的经济处罚。

种业企业应当依法理财，对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应具体问题具体分析，灵活采取多种方式进行催收；对部分不能收回的账款还可实行风险转移。首先，可将应收账款转化为流动性更强的应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生；其次，以应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，或将应收账款全部出售给金融机构借以转嫁风险；此外，还可从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，从而达到降低风险的目的。

主要参考文献：

[1]王霞.如何加强对企业应收账款的管理.财会研究，2006.4.

[2]杨英.浅谈应收账款的日常管理.江西金融职工大学学报，2006.3.