浅论医院货币资金控制问题

货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。医疗机构货币资金除其固有的特点外,还具有流动数额大、流动性强与其他业务部门联系广泛的特点。医疗机构的医疗服务活动,包括支付所需的药品、试剂、耗材、设备采购、水、电等各项服务成本以及按国家政策给医疗服务活动的必要补偿等都要通过货币资金实现。资金循环过程中表现出的流动数额之大、流动性之强比一般企事业单位更加突出,每年通过门诊和住院收费流入的现金占业务收入的大部分。其涉及面广还表现为货币资金进出频繁24小时不间断,涉及部门和人员广泛,除财务部门和人员外,还涉及来医院就诊和住院的患者,以及提供医疗服务的医药部门和医务人员。货币资金控制的范围包括:货币资金的收入、货币资金的支出、货币资金的盘点与对账。

一、货币资金的控制目标

货币资金控制是财务会计内部控制的重要组成部分。其控制目标包括以下几项。

1、保证货币资金的安全性,防止贪污、盗窃、挪用等违法乱纪行为的发生,保证货币资金的安全是控制的目标之一。

2、保证货币资金的完整性杜绝“小金库”,防止侵吞医院业务收入或有意使收入流失的违法、违纪现象。

3、保证货币资金的合法性,遵守国家的财经法规制度,保证货币资金流入、流出的合理性、合法性。

4、保证货币资金的效益性,合理调度使用货币资金,加强管理,减少浪费,避免投资决策失误,降低风险,提高资金使用效益,满足医疗服务活动的需要。

二、货币资金的控制范围

1、货币资金的流入,货币资金的流入途径有:通过医疗服务活动向患者收取的;通过售出固定资产、无形资产等向购买者收取的;持有有价证券等定期获取的股息、利息等。

2、货币资金的支出,包括各种资产的购入、医疗活动各种费用的支出。

3、货币资金盘点与对账,货币资金作为一项重要的流动资产应做到日清月结、定期或不定期进行盘点与核对。库存现金需要进行盘点与核对,银行存款需要对账并进行调节。

4、备用金,备用金是指借付给内部有关工作人员作零星开支的周转款项。

三、货币资金的控制措施

1、人员配备和轮岗控制

选取合格的财务人员办理货币资金业务。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,遵纪守法,客观公正。医院要加强门诊、住院收费人员的业务培训,建议门诊、住院收费人员要持会计资格从业证书上岗。财务部门应有计划地实行岗位轮换,以加强货币资金控制,同时有利于财务人员全面熟悉业务。

2、限制接触控制

货币资金的收支和保管只能由经授权的出纳或收费人员负责处理,严禁未经授权的部门或人员直接接触货币资金。医院货币资金的收支和管理必须统一由财务部门负责,对未经授权的部门和人员,严禁办理货币资金业务或直接接触货币资金。

3、货币资金支付审批程序控制

医院应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。第一步:支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明。第二步:支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。第三步:支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否正确;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;第四步:支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

4、票据控制

对各类票据购买、保管、发放、使用、背书、注销、遗失处理、归档、销毁等环节,进行管理和随机抽查,发现问题及时报告。建立票据稽核岗位责任制度,明确职责权限,明确票据稽核的内容、方法及票据传递程序,设置票据稽核备查登记簿,对稽核结果及差错等情况进行必要的记录。

5、印章控制

严禁一人保管支付款项所需的全部印章,各类印章必须专人保管、分处存放。明确印章保管岗位职责,不得擅自将自己保管的印章交由他人保管。严格履行签字或盖章手续,印章保管人应在监印中严格审查,注意内容是否符合规定的业务范围和批准程序,对大宗款项支付及开具一些财务相关证明需要盖章时要履行登记手续,记录时间、审批人、经办人以及款项金额、用途等。

6、医院货币资金流入的控制

货币资金流入的控制重点是门、急诊收费和住院押金收费的控制,这部分金额大,单据多,收费人员多且地点分散。我院的日均门、急诊量近1500人次,日门、急诊收入和住院收入合计约100万元。这部分收入不仅是该院货币资金流入的主要来源,而且每笔都关系到患者的切身利益,因此必须做到每笔收入的合规合法、公开透明,每日为门、急诊患者和住院患者打印费用清单,让患者明明白白。门、急诊和住院现金收入当日清算、当日上缴银行。现金的流动性最强,为保证现金收入的安全,对门、急诊收入的现金和住院押金应加强管理。我院采用由银行上门收缴,院方会计人员监督的方式,做到现金收入当日送存银行。