关于强化地勘单位内部控制的思考

摘要：随着地勘单位属地化改革与企业化进程的不断深入，地勘单位面临较大的压力与挑战。内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，对提高地勘单位的财务管理水平起着至关重要的作用。本文以内部控制及其重要意义为出发点，深入分析当前地勘单位内部控制中存在的主要问题及其原因，最后提出强化地勘单位内部控制的措施。

关键词：地勘单位 内部控制 措施

内部控制作为组织内部管理的重要组成部分，对保障地勘单位资产安全与完整，保证稳定有序实施单位的财务管理起着至关重要的作用。因此，地勘单位应加强不断完善单位内部财务管理制度，加强内部控制建设，全面提升地勘单位的管理水平，为推进地勘事业的稳步前进打下坚实的基础。

一、内部控制概述

内部控制是根据国家政策与企业管理思想而制定、执行的相关方法、措施与程序，从而保证企业各项经营活动有序开展，确保资产的安全完整，提高决策信息质量，是现代企业提高盈利能力和管理效率的一项重要活动。强化地勘单位内部控制具有重要的现实意义：首先，是推进地勘单位改革的重要保障。由于地勘单位的行业特殊性，计划体制根深蒂固，制约了地勘单位应对新环境的适应能力。市场经济体制与经济全球化都对地勘单位提出了市场化、企业化改革的新要求。完善内部控制制度是健全地勘单位财务管理制度，推进改革的重要保障。其次，是提高地勘单位管理水平的有效途径。随着地勘单位改革的不断深入，可利用资源也日益丰富，因此，资源的优化配置与严格监控就成为地勘单位管理的关键环节。完善的内部控制制度为地勘单位内部管理监督以及考核提供了依据，保证提高地勘单位管理水平，提高单位的公信力。再次，是增强地勘单位抵御财务风险能力的必要手段。面对市场经济的巨大冲击，地勘单位资金安全、管理监控也存在较大风险。因此地勘单位应深入了解掌握财务运转状况，便于全方位发现财务安全问题，及时采取有效措施，从而减少地勘单位的经济损失。

二、地勘单位内部控制现存主要问题分析

1.对内部控制重要性认识不足

当前我国地勘单位受计划经济的惯性影响，并未完全建立起现代企业管理制度，依旧过于重视野外项目经营和管理，部分地勘单位依旧存在野外作业分队才是单位的支撑的观念，认为单位的意义就是实现找矿目标，而忽视了单位的内部管理控制，未能意识到内部控制是无法用经济利益衡量的，它更多的是通过间接的、长时间的效益来体现。而部分单位虽然建立了相关的内部控制机构，但整个内控机构未能从实质上强化和执行内部控制机制，内部控制流于形式，或是由于认识的偏差，内控的重点局限于财务管理，没有囊括地勘单位的整体运营流程，缺乏从系统和整体的角度来实施内部控制机制。

2.单位员工人员素质问题

高素质复合型人才在地勘单位内部控制的实施中起着至关重要的作用。在当今知识经济爆炸的时代，要求地勘单位内部控制财会人员不仅要精通财务、会计知识，又要晓得一般地勘行业的生产流程和技术。然而，目前部分单位内部审计人员要么是懂财务不懂技术，要么是懂技术不懂财务，缺乏复合型人才，无法满足当前地勘单位快速发展的需求。

3.内部控制制度不完善

我国地勘单位大多属于中小型规模，未形成集团规模，职员较少，因此其管理模式大多采用队长负责制。这种管理模式会使权力高度集中在队长手上，习惯于用行政命令方式来解决经营过程中的问题，在一定程度上忽略了内部控制，或是内部控制侧重于财务控制而忽视了对地质勘查技术、投资和资产等环节的管理和控制，内部控制制度“印在纸上，说在嘴上”，未能真正有效地实施，导致一些重大决策的失误。总体上来说，我国地勘单位由于受到传统事业单位体制的限制，其内部控制制度仍不够完善，也缺乏相应的内部控制运行机制，例如很多不相容职位不能相分离，相应的激励、约束指标大多来自财务指标，阻碍了地勘单位的发展。

4.缺乏有效的风险管理机制

从目前的现状来看，我国地勘单位管理人员主要由地质专业的技术人员组成，风险管理意识薄弱，缺乏现代企业风险管理和内部控制的手段和方法。例如，目前我国地勘单位在向企业化的转型过程中，仍能享受财政预算拨款，或承担一些国家性质的地质项目，但一旦完成转型，未能充分认识到市场经济无形之手的作用，地勘单位对潜在的损失和可能的风险估计不足的弊端将会逐渐显现出来。另外，地勘单位上级主管部门对下级队伍的管理和考核主要以经济效益指标为主，使得当前对单位的管理过于重视短期利益和局部利益，不能够真正认识到单位的潜在风险，相应的风险防范措施不到位，不能有效避免或降低单位生产经营过程中的各种经营风险和财务风险。

5.缺乏完善的内部控制监督机制

内部监督机制有利于保证内部控制机制的有效执行。目前，我国地勘单位大多没有建立相应的监督机制，忽视单位内部审计的作用，同时也未能建立有效的内部控制评价和激励机制，使大部分内部控制制度流于形式。受传统事业单位的影响，地勘单位内部审计机构多数处于被控制对象的领导之下，独立性较差，甚至由财务部门领导担任内部审计机构的负责人，财务人员兼任审计人员，内部审计不能充分发挥应有作用。部分内部审计机构的监督工作仅局限于审查会计账目，属于事后监督，对于内部控制制度执行过程中产生的问题不能实现事前和事中监督，监督效果不理想。 另一方面，由于外部监督功能和标准不一，监督未能按照既定目标进行，或是相应的会计师事务所操作不规范等，使得地勘单位外部监督效果不尽人意。

三、强化地勘单位内部控制的主要措施

1.强化单位内部控制管理意识

单位管理者的管理意识直接影响着单位管理的效率。对于现代企业来说，内部控制管理是提高企业财务管理水平的重要手段和有力保障。地勘单位管理者应加强对内部控制管理的重视程度，以战略管理思想为基础，树立现代企业管理理念，统一单位全体员工对内部控制的认识，为内部控制在单位中的贯彻执行奠定坚实的基础。同时，管理者还要意识到内部控制不仅仅是财务部门的责任，而是一项全方面、全过程的系统工程，在这个过程中需要整个组织单位全员的参与、各部门相互协作，明确各部门职责，才能激发员工的积极性，保证地勘单位稳定有序的开展实施内部控制活动。

2.加强对相关人员综合素质的培训

地勘单位在加强对相应人员综合素质的培养应从以下几方面入手：首先，把好人才的选聘关，在招聘员工时应从知识技能、职业道德等多方面角度挑选合适的应聘人员，避免因各种人情关系进入单位而降低单位员工的整体素质。其次，大力宣传单位的方针和政策，宣扬单位文化，培养员工的主人公意识和爱岗敬业精神，帮助员工树立正确的职业观和价值观。再次，加强在职人员的业务知识和技能的培训，包括业务培训、职业道德培训以及与内部控制制度执行相关的培训，让地质专业员工既懂得地质业务基础知识，又能熟悉财会和经营管理方面的知识。

3.完善单位内部控制制度

与一般企业一样，地勘单位的内部控制制度的建立应符合以下要求：内部控制的范围应包括单位所有的经营管理活动，各类过程应形成科学的机制和流程，通过控制防范未然，充分发挥内部控制的功能和作用。因此，地勘单位应根据自身业务特点，明确单位各部门和人员的权责关系，制定一套可行的内部控制制度，主要可以从以下几方面入手：一是合理编制单位岗位人员，尽量避免一人多岗，即使存在一人多岗现象，也要注意分离不相容岗位，如会计、出纳、稽核等类似工作不能由一人兼任；二是为防止舞弊事件发生，单位应明确相关负责人的权责关系，对重大事项则应按程序实行集体决策审批，任何人不得越权或擅自更变集体决策；三是对于单位的资产保管应明确相应的权责关系，让专人负责资产的采购、领用以及核销入账，定期进行资产盘查，保证账实相符，按国有资产管理规定配置、使用和处置单位资产，防止资产流失。

4.建立健全的风险管理机制

随着我国地勘单位企业化进程的加快，单位所面临的各种经济活动和外部环境的复杂性越来越大，单位在经营过程中遇到的风险也会随之增加。目前，虽然大多数地勘单位已意识到这个问题，但在风险防范上投入的精力仍十分不足。现阶段地勘单位所面临的风险包括合同风险和投资风险，地勘单位应建立起相应的风险管理机制，采用科学的方法对单位所面临的各种风险进行识别、分析和控制，尤其是对于财务风险的预防和控制，保证单位抵御风险的能力。例如，聘请专业律师对单位合同的起草、审批、签订和违约等作出明确的规定，严格控制合同形成过程的各类程序。同时，建立单位网络信息系统，为单位正确进行各项决策的风险预防和控制创造条件，定期检查和评估单位运行的内外部环境的变化，将地勘单位的经营风险降到最低。

5.加强内部审计建设，强化外部监督

完善内部审计建设和强化外部监督是地勘单位内部控制有效执行的重要保证。因此，根据地勘单位内审建设过程中存在的种种问题，地勘单位应建立独立的内部审计机构，机构应被赋予足够的权力，接受直接上级的领导，并配备适合的内审人员，加强对审计人员的能力素质和职业道德的培养，以保证内部控制的监督检查工作的顺利开展。内部审计机构的主要任务是检查单位信息系统资料，确保相关财务记录和报告的真实性和完整性；监督单位各经营管理过程是否存在违纪违规现象，是否有越权行为；审查地质项目是否按预定计划进行，其结果是否与既定目标一致等。地勘单位在充分发挥内部审计监督作用的同时，也应完善相关的外部监督机制，通过财政和审计两部门定期或不定期对单位内部控制进行检查，或是利用中介机构及相关专业人士来设计或评价单位的内控体系，充分发挥中介机构和政府监督部分的外部监督作用。

总之，完善内部控制体系对于加强地勘单位的经营管理活动具有重要的作用，有利于地勘单位建立现代企业制度。地勘单位应充分认识到自身在实施内部控制制度过程中的薄弱环节，加强内部控制制度建设，强化风险管理，建立有效的监督机制，充分发挥内部控制的功能和作用，以适应地勘单位发展的新要求，提高地勘单位的经营管理水平和竞争能力。

参考文献：

[1]王玉芳，刘晔，郭鹏昊.公司治理视角下地勘单位内部控制体系探讨[J].中国国土资源经济，2011年2月：48-50.

[2]古秋桂.浅析地勘单位的内部控制[J].金融经济,2009(24).

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（作者单位：河南省地质矿产勘查开发局第三地质探矿队）