基于风险导向下的企业内部控制研究

摘要：市场经济快速发展，企业作为其中的经济体，其运营模式也在不断发生变化，特别是产权机制的完善，在发展中，企业逐渐实施内部控制。内部控制的实施，有利于规范企业的管理和业务流程，达到节省开支和挖掘绩效的目的。另外，内部控制还能够提高企业风险防范能力，增加企业的经济效益。基于此，本文从风险导向出发，分析我国企业的内部控制现状，并提出一些发展和完善建议，以期提高企业风险防范能力。

关键词：企业；内部控制；风险管理；改善措施

一、基于风险导向下内部控制概述

企业健全内部控制，目的是合理规范内部管理和经营活动业务流程，并且防范和控制企业面临的风险因素。此外，内部控制还能够提升会计信息的真实可靠度，保证企业资产的安全，最终达到企业政策有序开展经营活动的目的。不仅如此，建立良好的内控制度，还能够保证企业发展不偏离国家经济政策，运营更加合规有效。总而言之，企业发展中，内部控制的作用越来越大，其也慢慢成为企业管理的核心。在内控的作用中，防范和控制企业经营风险是主要的一项。企业在发展过程中，免不了受诸多风险因素，在这些风险因素的影响下，企业的经营活动将会存在一定的风险隐患。为了保证经营活动的有序进行，企业需要采取方法进行风险的防范与控制，基于风险导向下的内部控制实施是一种较好的方法。建立健全内部控制后，就可以有效的分析企业面临的风险因素，评估其可能给企业经营活动带来的实际损失，进而有针对性的进行防范和控制，将风险隐患扼杀或者是将影响降

到最低。

二、基于风险导向下企业内部控制实施现状

从我国企业建立内部控制到具体实施阶段来看，企业对于内部控制的了解并不多，只是为了“有内控”而“内控”，具体实施中凸显出诸多问题，亟待解决。根据相关调查发现，目前企业内部控制实施中主要有以下问题。

（一）内部控制缺乏监督

企业建立内部控制后，并没有对其落实进行监督，实施的效果无法得到保证。目前，我国大部分企业都建立了自身的内部控制，并正常投入使用，但普遍缺乏实施过程和效果的监督，企业内部控制处于无人监督的地步，内部控制实施的效果有很大的人为因素和随意性。从我国企业经营情况看，审计部门和预算部门行使监督权力。这两个部门本身就涉及到财务方面的管理，这样不仅使审计“独立性”消失，并且审计权威性受影响。此外，审计和预算部门行使监督权力，重点都离不开财务管理，会导致其他部门得不到有效监督，影响企业监督整体效果，造成企业内部监督风险的产生。

（二）内部控制并未落实

目前，我国大部分企业都对内部控制的重要性有了一定认识，并且根据自身实际管理情况进行了内部控制的建设和完善。然而，在市场经济中，很多企业制定的内部控制无法适应企业的发展，还有一些企业只看重经营，看轻管理，制定的内部控制成为了一种形式。总之，在多种因素的影响下，企业的内部控制凸显出不规范的缺点，使得风险因素评定的结果不具备参考性，导致运营中多种问题得不到妥善解决，使得内部控制在风险识别与防范方面的作用大为降低，极大的加剧企业经营风险。

（三）内部控制执行不力

部分企业光有内部控制制度，并没有进行执行，那么制度只是摆设，无法发挥实效。我国大多数企业都制定了内部控制，但在执行上并不到位，甚至当成一种形式。此外，管理者对内部控制的重要性认识到位，但在具体执行中却要求不高，致使企业内部控制发挥不出应有的效力。内部控制作为一项制度，即使再完善，如果执行力度得不到保证，那么终会沦为“一纸空文”。再者，企业中，个人利益和集体利益会有很多矛盾冲突的地方，无法对企业采购物品、生产商品和销售商品等环节进行有效控制，使内部控制失去了管理的实际效用，造成内部控制失效，加剧企业风险。

三、基于风险导向下的企业内部控制建议

（一）健全内控环境

企业内部控制的实施，需要一个良好的环境。目前，我国企业内部控制的完善和执行还需要时间，而内控环境的建设和完善，能够给其执行提供保障。首先，企业的管理者深入了解和认识内部控制，考虑自身实际的前提下，制定好符合自身需要的内部控制，禁止“急于求成”。并且根据机制进行针对性的管理。其次，内部控制这种新的制度建立后，在实施中一定会受到阻力，这时就需要借助“沟通”减缓阻力。对此，管理者要对企业员工进行内部控制的讲授，提高员工对机制的认知度，通过宣传，提高员工参与内控建设和实施的积极性。再者，企业中的管理人员、财务人员和审计人员等，在实施内部控制中，要起带头作用，做好模范，最后，高强度的宣传还是很有必要的，这能够提升员工参与内控执行的积极性。

（二）加强风险防范意识

内部控制实施中，环境是重要的影响因素，而风险也要进行重视，风险防范意识的提高，有利于开展风险测评工作。企业的内部控制需要不断健全和完善，这个过程是持续，因而面临的风险因素比较多。这些风险带来的影响程度不同，防范起来比较困难。总之，多种因素的影响下，企业为了经营活动的有序进行，必须加强风险管理，对风险因素进行控制，并定期开展测评工作，了解风险，避免或是减轻风险带来的影响。首先，企业多个部门要进行联合，加强部门间沟通，了解企业目前面临的风险以及原因。其次，组织专业人员对风险进行分析和分级，测评风险的影响程度。最后，针对测评结果，制定风险处理方法，提高企业应对风险

的能力。

（三）完善企业内部控制

企业的内部控制实施，前提条件是制度的全面和有效。有句话说“没有规矩不成方圆”，所以企业的制度要符合企业实际并且有效。建立起有效的内部控制，能够保证内部管理，业务管理以及资金拨付等一切经营活动顺利进行。因而，我国企业需要完善内部控制，从以下几个重点出发。首先，健全资金审批制度。资金对于企业来说，犹如人和血液，重要性不言而喻。因此，在内控中，资金管理和审批是重点，要利用资金管理制度严格把关资金使用流程，严格审批每笔资金的使用流程，并利用审批进行层层把关。其次，Y产管理机制需要健全，因而从购入、使用、维修和报废整个资产过程中，严格根据制度进行流程是必要的，在每个环节都要明确责任人，保证问题出现时可以明确责任并及时处理。最后，内部控制中，要将不相容的职务进行严格的分离控制，设立岗位时，要科学合理，各个岗位之间要相互监督和制约，杜绝管理中出现违法违纪行为。

（四）加强内部监督

我国的内部控制建立实施后，还需要相应的监督检查工作，这时审计部门的作用就得到了凸显。所以，要利用审计监督约束企业的内控行为，保证内控执行力度。内部审计具有监督作用，因而要保证这个部门的独立性和权威性。因此，加强内部审计，对内部控制来说是一种“再控制”。审计工作中，主要是重点部门和业务的审计监督，另外还划分工作环节，分为事前、事中和事后三个环节进行分段管理。三个环节中，前两个以审计工作为主，最后一个环节审计起辅助作用。对审计监督过程分阶段，有利于实施更有效的监督。此外，审计人员的培训也是应该注重的方面，通过培训，加强审计人员的专业知识，让他们对业务经营和技术有一定的了解。在具体审计中，要结合企业特点，使审计工作更加贴合企业经营活动的实际。

四、结语

市场经济中，企业作为经济体，必然会面临一定的风险，而风险对于企业来说，会影响各个方面的工作，降低企业经济效益。因而企业要在考虑风险的情况进行内控制度的设立，利用制度规范企业的经营活动，保证企业在市场经济中面临的风险得到降低，同时也能够提高企业的经济效益，提升企业市场竞争力。

参考文献：

[1]陈禹.基于风险导向内部审计的企业内部控制研究[J].财经界（学术版），2016（09）.

[2]董玉华.试析风险导向下内部控制审计[J].财经界（学术版），2015（13）.

（作者单位：黑龙江北大荒农业股份有限公司二九一分公司）