企业流动资产管理存在的问题及对策研究

中图分类号：F273 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）04-152-01

摘 要 本文论述了流动资产定义以及进行流动资产管理的必要性，并分析了企业流动资产 中存在问题及其解决对策。

关键词 流动资产 资产管理 对策

一、企业流动资产管理的必要性

流动资产是公司进行生产经营的必备条件、在公司生产经营过程的每个环节，如果某一环节流动资产投入不足，必然引起生产经营活动的中断。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中具有重要地位。

二、企业流动资产管理存在的问题

（一）企业的重复建设造成流动资产资源浪费

由于受宏观经济以及国家经济政策的影响，在流动资产投资过程中，由于部分企业不清楚对流动资产的实际需求量，所以出现了盲目投资、重复建设的现象。缺乏合理的短期投资结构，有时企业没有短期投资行为，造成资金的闲置，不利于企业整体收益的实现；当需要资金时，不能及时收回投资，造成资金周转紧张。

（二）企业财务造假造成流动资产流失

部分企业的经营者或财务人员为了追求当期的业绩和个人利益在财务上进行作假，造成了企业虚假的财务状况，形成流动资产潜亏。此外，部分企业对现金管理松懈，造成流动资金闲置或不足。

（三）企业流动资产日常管理不规范

企业对流动资产缺乏有效管理，对流动资产的盘查、核实不认真，造成流动资产的流失。此外，由于业务操作的不规范，缺乏信誉，造成企业往来款项得不到及时结算，影响了流动资金的周转。企业为形成流动资产而占用的资金是流动资金，而流动资金存在的具体形态则是流动资产。此外，还存在原材料的存储与生产需求不相符，产品库存积压严重，存货占用较多资金，造成资金周转不灵的情况。某些企业没有严格的赊销政策，为了追求产品的销售数量而盲目采用赊销方式，导致了应收账款数额的增加，加重了资金收回难度。

三、加强企业流动资产管理的对策

（一）加强存货管理

1．加强存货采购管理

采购环节是生产经营中资金投入的开始，企业在进行采购时，首先要制定出科学合理的采购计划，并对采购行为进行规范，使采购过程透明化。对大宗、大型物品进行采购时，可采用招标模式，杜绝暗箱操作，以有效控制采购成本。

2．对存货进行分类管理。

对存货进行分类管理有助于企业分清主次，突出重点。一般常用的方法是ABC控制法，即根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货资金在存货总额中所占比例较大，品种少，应实行重点管理；B类存货为一般存货，可按类别实行一般控制；C类存货品种多，金额小，可以按照总额进行一般管理。

3．抓好存货在生产和销售过程中的管理。

强化存货在生产过程中的管理，应加强对半成品、在产品的实物管理和现场管理，严格控制成品资金使用情况，以降低在产品的资金占用量。企业各部门要按时编报存货管理的报表，做好存货的去向记录，在月末决算时对本部门所占有的存货进行清点，并对占用情况进行分析，为下一步工作制定出合理的存货使用计划。

（二）加强货币资金管理

货币资金主要包括现金和银行存款。首先，在现金管理方面，企业应当针对生产经营需要，合理安排现金的收支，定期编制现金预算表。现金预算表的编制是现金管理的重心所在，也有助于企业的财务管理。在现金管理中，现金的收支管理又是最重要的。企业应当尽快收回应收账款，缩短回款时间，并尽快将应收账款转化为现金，留下备用的现金，其余现金应当储蓄或进行再升值。此外，企业还应对现金开源节流，尽可能控制现金支出，企业可以在合法、合约规定的时间内，在不损害企业形象的情况下，尽可能延缓现金的支付时间。此外，现金在流动资产中的流动性最强，故保障其安全应该是现金管理的重中之重。其次，在银行存款管理方面。部分企业开立了较多的各项银行存款账户，且各类支票管理不善，一些划转款项没有及时作账，银行存款账户核对不及时，未达账项过多，而且间隔时间长，造成银企之间账户余额差距较大，影响了企业办理正常的结算业务和企业的正常经营。

（三）加强应收账款管理

应收账款是企业对外销售商品提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位占用的款项，是企业的一项重要流动资产。

1．企业应制定科学合理的信用政策

信用政策包括信用标准信用条件和收账政策三方面，是企业对应收账款管理所采取的原则性的规定。企业应根据所处经济环境和自身实际情况，制定合适的信用政策。信用标准的合理与否，对企业的收益与风险有着很大影响，对于不同信用等级的客户，企业可采用比较分析法，确定相应的最大信用额度。信用条件包括信用期限和现金折扣等，信用期限可以适当延长但不过长，一般企业在规定信用期限的同时往往会附有现金折扣条件。最后，企业要制定恰当的收账政策，对不同时期的账款，应采取不同的收账政策，以达到最好的效果。

2．加强对应收账款的日常管理

企业要建立赊账责任制，在结算中将责仟落实到人头，加大奖惩力度，杜绝只管做业务不管收款的现象。做好应收账款追踪分析以及账龄分析，密切注意应收账款的回收情况，以便随时掌握应收账款的基本情况。

3．建立坏账准备制度

企业在赊销过程中，不管采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失总是不可避免的。企业应遵循谨慎性原则，预先估计坏账损失的可能性，建立坏账损失的准备制度，尽量降低坏账损失。