基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划

摘要：“营改增”在施工企业纳税管理过程中得到了试用，这对于施工企业财务管理工作带来了较大的影响，在日后发展过程中，施工企业需要针对于“营改增”情况，进行税务筹划，从而实现税收优惠，降低税负，实现施工企业更好地发展和进步。文中从“营改增”角度出发，分析了“营改增”对施工企业税务筹划的影响，并针对于具体情况，就施工企业如何针对“营改增”进行税务筹划进行了分析和探究。

关键词：“营改增”；施工企业；税务筹划

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02

前言

“营改增”政策应用于施工企业纳税管理当中，对施工企业税务筹划带来了较大的影响，其在一定程度上降低了施工企业的税负，有利于提升施工企业进行结构调整，使其在新时期下，注重降低成本，促进经济效益提升。但是“营改增”应用过程中，其对施工企业原有的财务管理模式带来了较大的影响，加上这一政策刚刚推行，施工企业势必存在一个适应期，这对于施工企业前期的税务筹划可能带来一定的影响。施工企业如何把握“营改增”带来的新契机，把握“营改增”带来的影响，从而对税务筹划工作进行有效安排，成为施工企业必须考虑的一个重要议题。

一、“营改增”对施工企业的影响分析

（一）税负的影响

“营改增”的实施目的在于降低施工企业的税负，保证施工企业能够降低成本，从而获取较好的经济效益，实现施工企业快速的发展和进步。但是施工企业粗放式的管理方式，导致其财务管理机制无法适应“营改增”需要，原本的降负目标没有达到，反而增加了施工企业的税收负担。例如“营改增”中采取了简易计税的方法，简易计税征收3%的税金。但是增值税应用于施工企业当中，势必会导致施工企业面临新的税收负担，加上施工企业在成本控制方面不足，导致税收压力增大[1]。

（二）发票管理的影响

施工企业在原材料购买时，涉及到了增值税进项税额的核算及抵扣问题。一些供应商利用自身资质，开设一些虚假发票，导致增值税专用发票不合法，容易出现增值税无法抵扣的问题。随着“营改增”政策的应用，这一现象得到了控制。一些施工企业在进行发票管理过程中，就需要加强发票管理。这样一来，施工企业如何在短时间内进行发票的收集、审核以及整理工作，会对施工企业税收筹划带来较大的影响[2]。

（三）财务管理的影响

面临“营改增”带来的新形势，施工企业在进行财务管理过程中，需要在增值税账务处理方面有所改变，能够在税额和账目价值方面进行有效考虑，保证税务筹划可以满足财务管理需要。从施工投资角度来看，劳务费用的投资占到了总投资的30%左右。利用“营改增”政策后，账目价值和税额方面得到了较好的调整，降低了成本。但是财务管理过程中，需要对税额和账目价值进行处理，使财务管理工作量增大，如何做好这一工作，成为施工企业面临的一个重点内容。

二、基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划对策分析

从“营改增”角度分析税务筹划对策，需要考虑现阶段“营改增”应用于税务筹划中存在的问题，保证相关对策具有较强的针对性，从而对问题予以有效解决。具体内容我们可以从下面分析中看出：

（一）“营改增”实施带来的问题

1.税负增加问题

对于施工企业税务筹划来说，“营改增”是一把双刃剑，对“营改增”有效应用，可以降低施工企业的税负，但若是不能够很好地把握“营改增”政策，可能导致施工企业税负加剧。施工企业发展过程中，成本问题主要涉及到了人工成本和材料成本，人工成本费用的提升，导致人工成本较大。而“营改增”中并未就人工成本进项税进行抵扣，使税负增加。从材料成本角度来看，由于施工企业缺乏增值税发票，导致进项税无法抵扣。施工企业在对机械设备使用过程中，之前年度的固定资产折旧成本不加入到进项税抵扣当中，使施工企业的税负有所增加[3]。

2.人员业务能力问题

企业内部一些会计人员就“营改增”问题认识不足，缺乏对“营改增”政策的有效学习，一些施工企业对“营改增”重视程度不足，使得财务管理中不能够对“营改增”产生的一些新问题予以把握，导致“营改增”背景下，税务筹划效果、质量较差。

3.企业自身管理存在问题

施工企业在进行管理过程中，并未进行集约化的管理，导致施工承包的方式较为简单，使企业实际生产过程中，面临一定的资金风险、技术风险和管理风险，在进行进项税管理时，缺乏针对性，从而难以实现进项税额抵扣，加大了税收负担。同时，招标管理过程中，受到“营改增”的影响，招标书的内容也发生了较大的变化。在进行投标书制定过程中，缺乏对进项税额的考虑，导致成本预测难度增大，使施工企业在盈利方面，面临着较大的风险问题。再者，增值税属于价外税的一种，往往在价款中进行扣除，而现行的标书规范，并未就这一问题予以明确规定，导致标书中就增值税如何体现问题，存在较大的随意性，从而给税务筹划带来了一定的困难。

（二）施工企业应对对策分析

施工企业应对“营改增”带来的税务筹划问题时，采取的相关对策需要具有较强的针对性，能够从财务管理中面临的实际问题角度出发，保证相关措施能够对问题予以有效解决。具体可从以下几点进行考虑：

1.提升税务筹划能力

施工企业税务筹划应该结合“营改增”政策的具体内容，在进行固定资产管理过程中，可以减少机械设备方面的投入，不急需的情况下，可以采用租赁等方式，获取机械设备，从而达到降低税负的目标。“营改增”中对之前的固定资产折旧费用不以进项税进行抵扣，施工企业可以根据这一规定，在下一年度购买固定资产，实现进项税抵扣，降低税负。同时，施工企业在进行税务筹划时，需要对进项税抵扣条件予以明确，通过利用增值税专用发票，降低自身的税负。

2.完善自身的财务管理团队

应对“营改增”带来的财务管理工作变化，施工企业需要对内部财务管理人员的知识结构和业务水平进行改善，能够使财务管理人员对“营改增”政策有一个较好的认知，从而使其在以后的工作当中，能够将“营改增”渗透到税务筹划工作当中，保证财务管理水平得以提升，更好地降低施工企业的税收负担。财务管理团队的建设，还要注重财务管理团队能够与税务部门保持良好的沟通，对税法相关规定予以较好的了解和认知，保证在税务筹划时，能够对政策优势予以把握，提升工作效率和质量。

3.加强企业管理模式完善

企业管理模式的完善，需要结合“营改增”政策的具体情况，制定新的发票管理模式，保证进项税得到有效抵扣，降低施工企业面临的税负问题。例如成立专门的办税组织，针对增值税发票问题进行有效处理，获取更多的可抵扣税款。同时，施工企业要注重提升自身的管理水平，在投标过程中，能够获得增值税专用发票，实现抵税目标。在标书编制以及合同签订过程中，能够对双方权责和义务予以明确，使自身的合法利益不受到侵害。

三、结束语

“营改增”政策推行下，施工企业原有工作模式势必受到较大的影响，这给施工企业税务筹划带来了较大的困难。一些施工企业由于对“营改增”把握不当，可能会导致税收负担加剧，降低其经济效益，给施工企业发展带来较大的困难。施工企业必须对“营改增”带来的影响予以明确认知，并能够对“营改增”的内涵进行深入的分析和研究，对自身的发展模式和经营管理模式予以改变，使其由原来的粗放型发展模式，朝著精益化、集约化方向转变，使其降低成本，提升经济效益。除此之外，“营改增”形势下，施工企业要做好税收筹划工作，利用增值税发票实现税款抵扣，降低自身的税收负担。

参考文献：

[1]谢世伟.“营改增”后施工企业财务管理中的税务筹划[J].财会学习，2016（20）：155.

[2]汪治国.营改增对建筑施工企业税务筹划的影响[J].财会学习，2015，18：167.

[3]吴云峰.浅析营改增对施工企业财务管理的影响[J].当代会计，2016（5）：63-64.