关于建筑安装业内部控制制度实施的探讨

【摘　要】本文结合建筑施工企业自身的特点，分析内部控制在建筑安装企业中的运用及关键内控点，进一步加强内部管理，增强建筑安装企业的竞争力。

【关键词】建筑安装业；内部控制；效益

2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合《企业内部控制基本规范》，2010年4月《企业内部控制配套指引》，先在上市公司执行。此制度是现阶段风险防范方面最流行、最系统、最受经济管理界重视的的制度。随着市场经济的深入，建筑安装业竞争日益激烈。建筑安装企业获得长远的发展，必须依靠加强内部管理，从内部控制上获得效益。

内部控制贯穿于企业经营活动的全部过程，其核心是防范各种风险，提高经营管理水平，从而实现企业既定的任务和目标。本文结合建筑施工企业自身的特点，分析由于企业特点导致内部控制在建筑安装中的使用及内控点。对充分发挥内部控制的功能，改善企业现状，提高企业经济效益具有及其重要的意义。

内部控制的基本构成是以要素形式存在的，一个完整的内部控制系统包括以下几个要素：控制环境、风险管理、业务控制、信息与沟通与监督。现阶段建筑安装业推行项目法管理，结合内部五要素展开分析：

１．项目管理内部控制环境

任何企业的核心都是企业中的人及其活动，人的活动是在环境中进行的，人的品行包括操守、价值观和能力等即是构成环境的重要因素之一，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此内部环境应考虑以下方面：

(1)组建以项目经理为第一责任人的项目经理部，项目经理的个人品行及修养是关键。同时，上级各职能部门对项目形成一定的监督约束力，制订授权批准及权限制度等等，保证内控制度的良好环境。

(2)提高项目部人员的素质和修养。企业的内控制度是由人来操守和执行的，企业员工道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素，加强企业文化建设，更好的发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，建立全员参与的内控管理体系，企业的内部控制制度才能更好的执行。

2.项目管理内部控制风险管理

建筑安装企业项目施工过程中存在大量的风险因素，风险产生的原因来自自然风险、经济风险、技术风险、社会风险、内部决策与管理风险等。承包工程项目是一项风险事业，风险管理水平是衡量管理的重要标准之一，决定工程项目的成败。

(1)确定风险管理目标，降低成本、稳定收入、提高利润、应对处理特殊事件。

(2)识别风险及应对策略。合同风险:签订的合同能否按时完成，相关的质量、进度是否能达到要求；资金风险:项目的资金链是否能满足生产的需要，怎么能维护好资金链；成本风险:发生的成本如何在可控范围之内，怎么将成本最小化。从整体层面分析风险影响程度，树立科学的应对策略观。

3.项目管理内部控制成本控制体系

成本控制是项目目标能否实现的关键环节，因此成本管理进程中的内控管理也是能否实现项目内控的关键环节。

3.1遵循现代成本控制理论--全面成本控制

①全方位的成本控制：人、材、机及其他费用成本等。

②全过程的成本控制：经营、生产准备、施工过程、工程款回收、工程决算、工程保修、拖欠款清理等。

③全员的成本控制：成本控制责任及目标分解落实到项目每一个人。

3.2项目成本控制的实施重点

①人工费用控制：项目部应根据生产任务的规摸，在建立岗位责任制基础上，确立各类人员的数量界限，在符合成本效益原则下实行内部牵制和不相容岗位分离。施工过程中，必须严格按合同核定劳务分包费用，严格控制支出，加强预算管理。

②材料费用控制：在项目成本中，材料费用占总额的50%-60%。因此，在成本管理工作中，材料的控制即是成本控制的重点，也是成本控制的难点，应该从材料管理的流程即采购、收发料、使用环节等进行控制。

a.材料采购的控制。首先制定材料计划，确定材料规格数量，尽量采用招标方式通过公平、公正、公开方式选择厂家或供应商。内控管理中适合的材料采购制度为共同采购：相关上级职能部门和项目部共同向市场询价，由招标领导小组牵头招标，共同参与，选定供应商，价的控制是采购的关键环节；具体的职能部门负责与供应商签订供货合同，并实施合同管理；由项目部与供应商拟定货款支付条款并负责支付材料款；财务部门在支付材料款时需同时审查材料订货合同和项目部出具的材料付款计划。这种采购方法使职能部门和项目部共同参与又互相牵制，充分体现了反舞弊机制。

b.材料的现场管理。材料的现场管理主要解决材料使用过程中量的控制，运用信息化手段，实施精细化的材料现场管理。严格材料的计划领用制度，尤其分包单位领用材料的审批及管理制度。材料部门加强现场余料废料管理，凡能及时回收的要及时回收使用。

③机械使用费的控制：结合施工方案，制订使用计划。建立大型设备租赁的招标、使用和监管制度。建立自有机械设备日常定期保养和检修制度，加强机械的维护和保养。现场设备使用中，严格结算制度，防范舞弊行为。

④项目间接费用控制：间接费用包括项目为组织和管理施工生产经营活动所发生的管理费用，包括范围广、项目多、内容繁杂，其控制方法包括以下几个方面：凡企业会计制度及财务管理制度规定明确的开支范围和标准的费用，必须按制度办理；充分发挥审计财务监督作用，对违反的财务制度和管理制度的开支，要拒绝报销及时反馈问题。

⑤分包项目成本控制: 首先是分包队伍选择，一般应通过招投标的方式来择优选择.除价格因素外,还应着重考察其资质,能力,信誉等因素，应符合合格分包商制度；其次分包合同内容明确，项目承包人签字，职能部门审核批准；分包施工过程中加强质量、安全、进度的管控，贯彻内控制度中的动态管理；分包工程付款,逐级办理签字审批手续,按有关规定将代扣代交相关税费、材料、机械费、水电费等；工程结算时项目部应依据合同、施工图纸、现场签证等资料，对分包单位结算资料进行核查，将审核决算报企业相关职能部门复审，必要时应进行专项审计。

⑥项目成本考核是控制项目成本的主要方法，考核是激励机制的体现。对经理部考核时以确定的责任目标为依据，与进度、质量、安全等指标完成情况相联系，成本考核的结果应形成文件，为奖罚责任人提供依据，公平、公正、真实、准确。

4.项目管理内部控制信息系统

信息管理成为建筑安装企业项目管理的重要内容，是适应市场经济的要求。项目经理部在工程施工期间，涉及大量信息，概括成本控制信息、质量控制信息、进度控制信息、安全控制信息、合同控制信息，用计算机手段，进行数据的收集、记录、整理，提高项目管理数据处理的效率，确保数据处理的准确性，方便项目管理的报表，同时进行相互沟通，方便资料的传递。

5.项目管理内部控制内部监督

内部监督不仅仅是单纯的财务审计和业务审计，项目管理活动过程始于投标，终于保修期满，使整个管理活动由事后监督向事前、事中监督转变，使监督具有日常性，过程性控制。

内部控制制度是企业的生命线，企业应更加深刻的意识到内部控制的重要性，不断完善内控体系，有利于建筑施工企业提高效率、降低成本、堵塞漏洞，从而增强建筑安装企业的竞争力，合理保证企业目标的实现。　[科]