新经济常态下制造业全面预算管理问题及对策

摘要：在当前经济不断转型的大环境下，制造业转型面临诸多问题，主要有：竞争环境日益激烈、成本普遍上升；注重生产与销售、忽略成本；资金满足不了企业发展需要、获取资金方式非常少；人员流失严重、风险预警误差大等问题，制造业要在经济大环境中顺利实现转型，以上主要问题不可忽视，预算就显得尤为必要。本文对当前经济环境下制造业预算管理中存在的问题进行了深入的分析，并提出了相应的优化措施。

关键词：转型；制造业；全面预算管理；优化措施

一、当前经济条件下制造业面临的大环境

（一）竞争日益激烈、成本普遍上升

在当前经济环境下，制造业面临与国际制造业竞争的局面，肩负由“中国制造”向“中国智造”转变的使命。据此，制造业面临更为严格的要求、更为激烈的市场竞争环境、更为迅速的市场反应应变能力。

另外，由于物价不断攀升，制造业同时面临成本普遍上升的困境，表现为原材料不断上升、人工工资持续上升、厂租等各方费用普遍上涨的情况。

（二）注重生产与销售、忽略成本

目前，大部分制造业注重于生产交付与销售交货，忽略企业内部的各个环节成本的把控，如材料采购成本、材料耗用成本、生产管理成本、管理成本、销售成本等全方位的成本控制，使得成本把控于非常薄弱的环节，对于提升企业的竞争力是非常不利的。

（三）资金满足不了企业发展需要、获取资金方式非常少

中小企业融资难一直是阻碍制造业发展的主要难题，转型期的制造业表现更为明细，发展需要资金，但金融机构的又想获得资金的保障。中小企业如果想要发展，只有不断增强自身实力，但增强自身实力需要有资金支持，面临这样不断循环的境况。

二、经济转型环境下制造业预算管理存在的问题

（一）预算体系缺少甚至空白，预算不准确，预算数据与实际开支差异较大

多数制造业的管理层执行层对于预算重视度不够、对于预算的认识仅停留在财务预算，无全面预算的意识。预算执行时比较随意，大部分人员甚至管理层认为预算是费力费时又对企业发展没有任何作用的事。

由于预算体系、制度与流程缺少甚至空白，执行预算时随意性大，从而导致预算数据与实际开支差异较大，失去预算应有控制成本、控制费用支出、激励销售、激励公司各个部门员工的积极性、实现企业的销售业绩、利润目标的作用。使预算注重于表象，而忽略了预算所反映的实质问题，预算对于企业应有的意义而大打折扣。由于预算处于非常薄弱的环节，导致企业缺少计划，从而消减对于市场快速反应的能力，使企业处于相对较被动的处境。

（二）预算的方式过于单一，对预算的结果缺少考核

预算注重于表象，忽略了预算所反映的实质问题，预算方式过于固化，过于死板，缺少预算方式的灵活多样，没有根据企业实际情况，制定适合企业的多种预算方式的相结合的预算方式。

预算注重形式，忽略实质，对实际执行的预算与预算之间的偏差原因未做出深刻的分析，从而使预算流于形式，管理层和执行层没有真正理解预算偏差所反映的实际问题，也没有真正将预算所反映的实际问题解决，达不到预算所应有的效果，导致预算制定、执行和考核的无用功。

（三）预算内容片面，存在认为预算只是财务部门的事，其他部门不纳入预算，更与预算无关的错误观点

在制造业，企业管理层和执行层往往认为预算就是财务部门的预算，其他采购部门、销售部门、生产部门、投融资部门等其他部门不用纳入预算。殊不知，财务预算是最终的预算，经营（业务）预算、资本（投资和筹资）预算是基础、只有经营（业务）预算、即采购预算、销售预算、生产预算预算做顺利，财务预算才能顺利开展，财务预算才能为企业发展起到应有的作用。

（四）注重前面的预算编制、忽视后端的预算执行、考核

在制造业，大部分认为预算编制完成就大功告成，对于预算的执行情况无人问津，对于预算的考核和评价更是不理不问。在预算的前期即编制预算阶段是尽心尽力，但在执行和考核阶段却是敷衍了事。企业的管理层和执行层认为预算的执行和考核只是财务部门的事情，但由于财务部人员对于业务、生产了解的局限性，使得财务部对于前段业务预算很难做出有效、合理、公平公正的判断，而且也增加财务部门和其他部门的扯皮情况，大大影响了企业管理效率和财务工作的难度，预算的效果将大打折扣。

三、新经济条件下制造业全面预算管理的对策

（一）预算前期：建立完善的预算基础体系，弥补预算空白

制造业管理层应充分认识到预算在企业发挥的重要作用，应当建立健全完整的预算体系，包括业务预算、资本预算和财务预算。公司领导层应当充分认识到预算对于企业发展的作用，并给以支持和鼓励。

（二）预算中期：不仅要重视预算前端的编制、更要切实落实预算中期的执行、调整

如果预算前期即编制阶段花费大量的时间和精力，但在后端执行时却是应付状态，敷衍了事，那么企业的预算将是前功尽弃，花费时间和精力却没有达到应有的效果，所以企业要认识到预算执行的重要性和必要性，并切实落地。

虽然我们时常认为预算执行的刚性需要，但是在制造业预算执行过程中，当企业的外部环境因素发生变化时，如外部环境发生重大变化或企业大的经营方向和政策调整的时候，必须要对预算进行适当的调整以应对市场的变化，实际上市场是瞬息万变的，所以企业必须根据实际情况来做出相应的调整。另外，在预算的执行过程中，会发现预算本身存在的不足，这时就需要将下一期的预算作适当的调整，特别是在企业预算管理的初始阶段，由于没有实际操作过，可能会对预算进行频繁性的调整，其次不可避免的出现企业编制的原来预算人为夸大，与实际情况严重不符，如果还要继续照既定的预算去执行，显然是不符合预算作为管理控制系统的初衷。所以预算调整是必要的，但是调整要是可以控制的，要依照相关的程序进行，必须由制度来保驾护航。

在进行预算调整的时候注意几点：首先，预算调整是客观需要的，正确有序的调整可以使预算控制更加有力；其次，必须严格规定企业各级管理层和执行层的预算调整权限，企业管理层或执行层可以在自己权限内调整预算，但是超出自身权限范围内必须经过审批流程方可予以调整。另外，企业应有预算调整制度或流程来制约预算调整，企业中无论是哪个层次的领导，在预算调整时都必须受到监督和制约，以避免跨越职权对预算做不适当的调整。因此，我们需要建立和完善预算调整体系，切实意识到编制预算是为了应对外部的变化，适应形势的发展，而不是死搬硬套，使预算成樾问剑没有真正发挥作用。

（三）预算后期：重视预算结果考核与奖惩

在制造业，管理层可以借助于各种层次、不同频度的管理报告来监控业务计划进度，通过对关键的绩效考评指标的分析及时地发现问题。并对问题及时的进行纠正。

预算考评的频率因企业经营性质和所处的行业不同而异，一般情况下，每月初步评价，每季进行综合考评，年度进行总结。预算结果考评的报告内容应包括：销售、采购及生产预算完成情况、财务预算完成情况。

一个企业预算编制非常全面，但如果没有一套完整的配套的预算考评来检查预算的执行情况，那所编制的预算等于零，预算没有结果，只能是表面的文字游戏。如果到头来干好干坏一个样，或者主管拍拍脑袋评价下属，评价随意，无客观评价依据，导致大家的积极性降低，无完成任务的动力，预算考评的结果强差人意。企业全面预算内容很多，难以全面考核，再加上随着市场经济的发展，更多的企业开始关注非财务指标如产品质量合格率、产品交付及时率等指标，很多指标是预算无法覆盖或的内容，因此出现了综合业绩评价体系。综合业绩评价体系引入了许多经营指标，如：顾客满意度、员工流失率、交货及时率、生产不良率、节约成本提案等。

预算考核即预算预算执行完成情况出来后，对于预算执行完成优秀的，要给奖励，没有完成预算的，要给予相应处罚，以激发企业员工的积极性。

四、结语

经济转型期，制造业企业要在市场激烈竞争中顺利实现转型，预算管理就显得尤其重要。企业不仅要建立健全完善的预算体系，更要重视预算中端和后端的执行和考核，同时加强预算的考评与奖罚。预算切实为制造业的顺利转型起来良好的保驾护航的作用，为企业发展提供有力的保障。

参考文献：

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[2]胡庆红.企业全面预算管理的相关问题探析[J].财经界，2010（11）.

[3]毕研国.浅谈对全面预算管理的调适[J].中国外资，2011（04）.

（作者单位：东莞市元创动力电子科技有限公司）