西方国家集团公司财务控制模式及其启示

【摘 要】本文通过分析美国、日本、德国三种财务控制模式,通过对三国集团公司在集权与分权、法人治理结构、财务监控措施等方面的分析,从中得出优化我国集团公司财务控制模式的启示。

【关键词】财务控制 模式 启示

由于受到不同的意识文化和管理理念的影响,各国的集团公司在财务控制模式上存在很大差别。西方国家的市场经济比较发达,集团公司的发展历史较长,在财务控制模式方面积累了较为丰富的经验,值得我们学习和借鉴。从主要市场经济国家的实践来看,主要有美国、日本、德国三种模式。通过对三国集团公司在集权与分权、法人治理结构、财务监控措施等方面的分析,从中得出优化我国集团公司财务控制模式的启示。

一、美国集团公司的财务控制模式:强调财务的集中和综合控制

近年来,美国诸多集团公司在具有共性的财务工作上(如:资金结算、原材料采购、产品销售等)普遍采用了母公司集权控制的模式。这种做法在很大程度上拓宽了财务控制的职能,强化了财务监管,限制了财务人员数量的增加提高了财务人员的工作效率,使得美国的集团公司率先在财务上实现了规模经济。财务的综合控制主要体现在“三大财务中心”(“投资中心”、“利润中心”、“成本中心”)的设立上。投资中心一般设在母公司内部,母公司通过它来控制子公司的重大投资活动;利润中心的作用主要体现在利润的上缴和分配方面,母公司利用利润上缴等方式来集中和筹集资金,同时利用利润分配等方式控制子公司的资金调拨;成本中心的作用主要体现在子公司的日常财务活动中,子公司在产品的定价和销售等方面具有自,一般不受母公司的控制。从以上三个中心的设立来看,美国集团公司的财务控制模式注重强调综合控制。

二、日本集团公司的财务控制模式:采用自上而下的母子公司制财务控制模式

一般来讲,日本的集团公司按产权关系自上而下授权,按责任层次自下而上决策。集团母公司掌握着集团的内部监控权,虽然决策是自下而上制定的,但最终由集团总部自上而下监督执行,监督的方式通常是定期派人巡回检查。在这一方面,新日铁公司就是很好的例子。

新日铁公司以新日铁作为集团的母公司,它拥有10个制铁所、 220个子公司77个关联公司,是日本最大的独立系企业集团,也是世界上最大的钢铁生产企业。新日铁依日本法律的规定,在公司内部设立了5名监察官,他们接受股东的委托,每年对各子公司及事业部的经营情况进行巡回检查。在一年一次的股东大会上,监察官要向股东们汇报检查情况。此外,新日铁集团总部还设立了监察官事务局,独立于集团的经营管理班子,以保证其所掌握情况的客观性,使监察官真正起到了有效监督的作用。

三、德国集团公司多采用分权模式下的双重董事会制度

德国是世界上最早产生垄断组织的国家,时至今日,企业集团的合并、并购等现象仍屡见不鲜。在德国集团公司的形成过程中,政府和社会历史背景起到了巨大的推波助澜作用。这些因素的存在,决定了德国集团公司财务控制模式的特殊性。

一方面,母子公司之间以资本控制为主要手段,母公司的董事会只对集团的重大财务事项进行控制,日常的财务活动由子公司自行控制。子公司及成员企业,与母公司一样,具有独立社会人格特征,享有平等的法人权力地位。可见,德国集团公司多采用分权型财务控制模式;另一方面,德国集团公司实行“监督董事会”(监事会)和“管理董事会”(理事会)的双重董事会制度。监事会由股东大会选举产生,行使董事会的职能,负责集团的重大经营决策,属于双重董事会制的上层机构,其成员数在3-21人之间;理事会由监事会招聘组成,行使经理人员的职能,负责集团日常的经营与发展,属于双层董事会制的下层机构,其成员数一般不少于10人。

四、从西方集团公司财务控制模式得到的启示:要准确地把握好集权与分权的度

通过对美国集团公司财务控制模式的相关研究,笔者认为,作为集团的母公司,应把握好母子公司在财务控制权限上集权与分权的度。在这一方面,应着重关注以下几点。

1.集团公司要根据自身的组织结构和管理体制,科学界定母子公司的责任、权利与义务,规范集团公司的理财行为。在既定的财务控制模式下,母公司不能越权干涉子公司的日常财务活动。但从保全资本安全性的角度考虑,母公司还应对子公司的重大财务活动进行适当的集权控制。

2.不同类型的集团公司有其各自适合的财务控制模式。正如论文第三部分所述,集权型、分权型、混合型财务控制模式分别有各自的适用范围,这就意味着一个国家不能完全照搬别国的某种财务控制模式,一个国家内的不同企业也应根据自身的发展阶段、发展战略、母公司的管理能力等因素,选择适合本集团发展的财务控制模式。

3.相对集权的财务控制模式已成为一种趋势。目前,Internet(互联网)的高速发展,使得集团公司的集权控制突破了时间和空间的限制,便于母公司以较低的成本,准确获得子公司的财务信息,及时与子公司进行沟通,作出决策。同时,集团可以将财务与供应链、财务与业务集成起来,提高集团的整体控制效率。自从Internet技术创立以来,越来越多的集团公司选择采取相对集权的财务控制模式。目前世界500强的集团公司中,有大约80%采用了这一模式。他们通常在集团总部董事会下分设财务委员会、审计委员会、战略委员会等,这些委员会的委员由各子公司的负责人组成,主任委员由母公司的法定代表担任。这种制度既保证了母公司的权威,又保证了总部的决策在子公司内的顺利贯彻和执行,同时也保证了集团内部财务决策的及时评议与反馈,有利于提高财务控制的能力与质量,进而提高决策的整体效率。

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