浅议企业全面预算管理体系的构建与实施

【摘 要】自改革开放政策实施以来，社会主义市场经济体制的确立在很大程度上促进了我国政治、经济、文化等各个方面的发展和进步，加速了社会主义现代化建设的步伐，使人们的生活水平和生活质量得到大幅度地提高。并且随着经济的发展和社会的进步，我国企业数量不断增加、规模不断扩大，成为衡量社会主义现代化建设水平的一个重要标志，在一定程度上提高了我国在国际社会中的地位和国际影响力。本文主要从我国企业全面预算管理体系构建中存在的主要问题、企业全面预算管理体系构建策略、以及企业全面预算管理体系实施的主要要点等方面来进行探讨。

【关键词】全面预算管理体系；存在问题；构建策略；注意要点

随着经济全球化趋势的不断深化，特别是加入世界贸易组织以来，我国企业在迎来良好发展机遇的同时面临越来越多的困难和挑战，在激烈的国际市场竞争中逐渐变得有些力不从心。为此，我们必须要紧跟时代和社会发展潮流，积极借鉴发达国家在企业经营管理过程中的经验，以适应国际形势发展的趋势。

北京红星股份有限公司的前身是北京酿酒厂。它始建于1949年，是中央税务局筹建的我国第一家国营酿酒厂。为了适应上市的需要，提供过改制成立了北京红星股份有限公司，并且取得了较大的成绩。自2004年开始，北京红星股份有限公司开始实行全面预算管理，到2011年，红星酒业已经成为了央视评出的新中国60个杰出品牌之一，本文就结合红星酒业的全面预算管理的实施过程，对当前企业全面预算管理体系的构建与实施的相关问题进行简单的阐述。

一、我国企业全面预算管理体系构建中存在的主要问题

1.对全面预算管理缺乏正确的认识

一方面，对“全面”的理解具有片面性。企业全面预算管理工作的重点在“全面”上，具有全员、全程、以及全额等的特点，因此全面预算管理工作需要企业各个部门的共同参与，以及全体工作人员的密切配合。但是不少企业将全面预算管理看成是一种财务行为，人为其只是财务部门的职责。另一方面，全面预算管理的意识淡薄，并且存在着重结果轻过程的现象。从当前我国全面预算管理的实际情况来看，不少企业领导不注重预算管理工作，过度关注利润或者经济效益等一些硬性指标，这就造成全面预算管理工作无法顺利展开，不能有效发挥其作用。

2.没有建立健全考核与激励机制

在企业的各项经营管理活动中，建立健全考核与激励机制对于提高员工的工作热情和积极性、以及促进企业的发展和进步具有非常重要的意义，因此在全面预算管理体系的构建中也需要建立健全考核与激烈机制，从而促进企业全面预算管理工作的顺利进行。但是，当前我国的不少企业在全面预算管理工作中并没有建立有效的考核与激励机制，具体表现为以下两个方面：首先，缺乏详细的奖惩措施，或者没有实现预算管理体系和考核体系之间的有效衔接，使预算管理的控制作用被弱化；其次，考核方过度强调客观原因对绩效结果产生的不利影响，而没有对主观原因进行综合考虑，甚至一些考核人员在考核的过程中掺杂私人感情，导致预算管理效果不明显。

3.信息化程度较低

当前我们已经进入了信息时代，信息技术逐渐得到广泛应用和普及，为促进经济的发展和社会的进步做出了巨大的贡献。在新的时代和社会背景下，在企业的全面预算管理中积极应用财务管理软件、促进企业财务信息和业务流程的一体化，已经成为企业全面预算管理的未来发展趋势。但是当前我国很多企业的信息化程度较低，在采购以及成本核算等各个阶段的财务资金信息具有时效性差的特点，无法有效发挥企业全面预算管理工作的作用。

二、企业全面预算管理体系构建策略

1.营造全员共同参与的企业预算管理环境

首先，预算管理要求企业各部门之间的严密配合，因此各个部门要充分认识到预算管理工作对企业发展的重要性，从而尽最大努力认真完成预算工作；并且各个部门之间还要进行广泛的沟通，全面了解和掌握预算编制与反馈过程中所涉及的企业内部信息以及市场信息。其次，预算管理要遵循以人为本的管理理念，从而充分调动企业员工的工作积极性和主动性，使他们自觉参与到企业预算管理的工作中，并自觉接受预算管理机制的约束和制约，提高全面预算管理工作的质量和效率。

2.建立健全全面预算管理工作流程

对于企业而言，全面预算管理工作的流程需要包括以下方面：即预算的编制、分析、审批、下达、执行、调整、以及绩效考核等。值得注意的是，这些环节并不是简单的单向循环过程，而是循环往复的一个过程，并且它们之间相互影响、相互作用，因此要想构建企业全面预算管理体系，就需要建立健全全面预算管理工作流程。首先，要完善预算管理组织体系，这是因为组织体系是承担企业预算编制、执行、调整、分析、以及考核等工作的主体，因此在设计预算管理组织体系时要明确它的指导原则、设计框架、以及设计方案等。其次，要完善预算管理的关键流程，即预算编制、预算执行与控制、报告与分析、预算调整、绩效考核等。

3.构建科学的业绩评价体系

企业全面预算管理体系要想充分发挥其作用，就需要实现过程控制与结果考评的有机结合，因此必须要构建科学的业绩评价体系。首先，业绩评价体系所设定的指标要具有系统性与针对性，并且高层次的责任单位指标具有综合性，相对侧重财务指标；而基层的责任单位指标具有具体性，且非财务指标占据较大的比重。其次，要建立健全日常监控制度，及时实现信息反馈与现场考评，并在各个具体的环节进行严格的预算控制。此外，要建立事中考评与事后考评制度，并做到奖惩分明，从而提高企业员工的责任心和责任感，有效激发他们工作的积极性和主动性。

4.在企业发展的不同阶段选择不同的预算管理模式

企业自身和市场环境都是不断发展变化的，因此为了保证预算管理的质量和效率，在企业不同的发展阶段要选择不同的预算管理模式。1）在初创期，要以资本预算管理为核心。这是因为企业在创办初期，经营基础还很不牢固，并且开发成本高，面临极大的风险。一般在初创期企业所面临的风险主要包括两个方面：一是投资风险大，新产品开发的成效和未来现金的流量具有不确定性；二是大量的资金流出和资本支出造成企业的净现金流量呈现为负数。2）在成长期，要以销售管理为核心。在这个时期企业的各项经营管理活动已经逐渐步入正轨，企业产品逐渐进入市场，因此加强销售管理，增加产品在市场中所占的份额成为当前的主要任务。3）在成熟期，以成本核算管理为核心。一般在这一阶段，企业产品的市场价格与市场份额已经逐渐稳定，为了进一步提升企业的竞争力就必须要尽可能地降低产品成本，因此需要进行有效的成本核算管理。4）在衰退期，以现金流量管理为核心。在这一阶段企业会产生大量的净现金流量，因此必须要加强现金流量管理，减少不法行为的出现，维护企业的切实利益。

三、企业全面预算管理体系实施的注意要点

1.全面预算管理和企业发展战略

当前我国不少企业的预算管理与发展战略之间呈现出脱节的现象，使得企业预算缺乏科学的战略指导，对于企业的长远发展产生非常不利的影响，因此在企业全面预算管理体系的实施过程中，必须要处理好全面预算管理和发展战略之间的哦关系。全面预算管理一般具有现实性、短期性、以及可操作性等特点，而发展战略具有总体谋划性、长期性、以及决定性的特点，两者既相互区别、又相互联系。因此战略管理思想必须要合理应用到全面预算管理工作中，实行基于战略管理的全面预算管理，从根本上提高企业应对激烈的市场竞争的能力。

2.全面预算管理和预算松弛

企业全面预算管理工作中一个比较突出的问题就是预算松弛问题，而最为典型得就是销售预算松弛。简单来讲，销售预算松弛就是为了能够完成销售目标，有意降低预计销售量，这时如果实际销售量大大超过销售预计，而又没有足够的产品供应，就会使企业严重的损失。因此可以说预算松弛是以牺牲企业利益为代价的。针对这一问题，企业相关部门和人员必须要有一个充分的认识和把握，根据企业和市场的实际状况合理确定预算，有效解决预算松弛问题，从而促进企业的健康长远发展。

3.全面预算管理和超越预算

当前，在新的时代和社会背景下，超额预算的观点逐渐涌现，成为企业全面预算管理工作的一大突破。一部分人认为正是由于预算才造成了低绩效，使企业员工不能发挥出其最大的能力和价值，因此需要彻底放弃预算。虽然这一观点具有一定的可行性，但是从当前我国企业的实际状况来看，并不适宜采纳这一管理模式。这主要是因为实行超越预算管理需要考虑到两个比较重要的影响因素：首先，超越预算管理的核心是进行比较频繁的滚动式预测，而当前我国企业的低效预算编制过程使得超越预算缺乏一个良好的基础。其次，一般超越预算管理模式比较适合产品经营范围广、经营环境变化快、且无形资产比重大的企业，比如高科技产业。显然，当前我国的很多企业并不具备充分的条件，如果盲目采用这一预算管理模式，很可能会对企业的生存和发展造成非常不利的影响。

四、总结

全面预算管理体系的构建对于有效提升企业的核心竞争力，促进企业的生存和发展具有非常重要的意义，是建设现代化企业的一项必不可少的措施。与发达国家相比，我国企业现代化建设的历程较短，全面预算管理模式的应用依然缺乏足够的理论经验和实践经验，在一定程度上影响和制约了企业的发展。为此，我们必须要积极探索、勇于创新，寻找出一条符合我国企业发展状况的全面预算管理体系构建道路。

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