强化国有企业内部审计的思考

摘 要：国有企业由于其业务的特殊性和投资者的模糊性及地位的重要性，其内部审记的地位就显得成为突出，应不断加强国有企业的内部审记，促进国有企业的发展。

关键词：内部审计；国有企业；思考

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）11-0229-01

内部审计，是指被审计单位的专门机构或人员对其内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性等进行的检查，监督和评价。国有企业由于其业务的特殊性、投资者的模糊性及地位的重要性，其内部审计的地位就显得尤为突出。审计署在《关于内部审计工作的若干规定》中也强调：国有大中型企业和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业，应当设立独立的内部审计机构。

1 目前国有企业内部审计的现状

(1)内部审计的范围具有局限性。由于许多国有企业单位领导人对内部审计的范围的认识局限于对经济责任制和单位领导人离任的审计，所以审计的监督也主要体现在事后的反馈和评价上，而忽视了对合同等经济业务的审计。

(2)内部审计的内容的局限性。目前国有企业的内部审计内容主要是对单位的财务状况和经济效益进行审计，而没有向更广的范围拓展。

(3)内部审计的目的或导向具有局限性。将审计的目的重点放在了控制支出和查找错误上，忽视了内部审计在改进经营程序、加强风险管理等诸多方面的作用和积极影响。

(4)内部审计的独立性不高。主要是内部审计机构设置不合理、企业管理层对内部审计工作支持的力度不够、内部审计机构负责人的权限不清楚、内部审计活动受干涉程度较深等造成内部审计独立性下降，其结果是内部审计处于可有可无的尴尬境地。

2 加强国有企业内部审计的对策

（1）单位领导人重视。单位领导人要深刻理解“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。”（《关于内部审计工作的若干规定》中的规定）的深刻含义，充分发挥内部审计机构的监督、监察作用，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。

（2）审计工作的范围要进一步拓宽。一个好的内审部门，工作范围应至少包括以下内容：总部和各部门方针目标的可行性；基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性；专项工程和大、中修项目的计划、概算、预算和决算的合理性、合法性；财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况；固定资产报废的合理性；材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法；总部及各部门的财务收入、经济往来、会计报表的真实性、合法性；确定离任或改任的经营管理人员的任职期间的经济责任情况；制定或参与研究制定有关规章制度及检查其执行情况。

（3）改变内审的目标导向，加强对经济业务全过程的监督，变事后的审计到事前的监督。①收益最大化。内部审计可以有效控制和防范票据错误、欺诈或技术条件不足等导致收益流失的现象，可以通过确保技术研发和客户关系管理项目符合企业的既定目标，保证企业的利益。②控制支出。随着电子通讯、网上商务和供应链管理的出现，在这些新兴领域内进行支出审核和评估、内部审计的作用更加举足轻重。③风险评估。审计部门利用其独立性的特点，对企业对外投资、项目建设等进行风险评估，从客观的角度来对投资、项目等进行重新分析，降低企业风险。④监控技术和相关经营程序。内部审计必须掌握技术研发发面的重要技能。当新技术的应用导致经营程序的变革时，企业内部审计必须对这种变化的效果进行监测和评估，确保其达到既定目标。⑤保护信息资产。为确保信息的安全使用，内部审计职能必须负责企业信息整合、信息的准确性与及时性以及信息的管理和安全保障。

(4)成立企业审计委员会，并逐步完善以专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。可以聘请若干名财务、工程技术、设备管理等方面特长的基层员工为兼职审计员，其主要任务是为审计部门提供生产经营管理等方面的信息，协助审计部门对本部门的审计和交流审计工作的经验。

(5)建立必要的奖惩激励机制。内部审计人员在坚持原则、依法审计的同时，其合法权益要得到必要的保障，企业应建立强有力的奖惩激励机制，提高内部审计人员的工作积极性和风险独立意识。

(6)尝试内部审计人员委派制或审计集中管理。为保持审计的独立性，将内部审计人员的人事管理统一集中于集团公司总部，定期和不定期的进行日常审计和专项审计，针对共同问题，集中解决，更有利于提高企业管理水平。