充分利用部门决算数据 加强部门预算管理

摘要：本文对加强部门决算分析的意义、存在的问题进行阐述，就部门决算分析对预算编制的促进作用进行探讨。

关键词：部门决算分析；问题；预算编制；促进；建议

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-01

近几年，随着部门决算软件的逐步科学化、规范化、精细化，部门决算编制质量逐年提高。相比较而言，部门决算分析工作相对滞后，部门决算信息没有被充分利用，没有起到其对预算编制的反馈、促进作用。为推动部门预算编制、执行更加科学化、合理化，拟对部门决算分析存在的问题以及对预算编制的促进作用进行探讨。

一、加强部门决算分析的重要意义

（一）提高部门预算编制的科学性

通过对部门决算数据分析，能够检验预算编制的科学程度，了解财政资金的实际使用方向是否和预算一致，查找差异产生的原因，为下年度部门预算编制提供依据，使其更符合客观实际，更具科学性。

（二）提高财政资金的使用效益

通过对预算单位收支情况分析，提出收支管理中存在的问题及相应的改进措施，可促使单位降低经费开支水平，提高财政资金的使用效益。

二、部门决算数据分析利用中存在的问题

（一）决算数据失真

部门决算软件中设置了较为详尽的审核公式，有些预算单位为了按编报公式编报决算，认为只要报表做平，公式审核通过就行，不按“经济分类科目”实际发生额填报，导致决算报表与单位账表不一致。

（二）部门决算编报与预算编制对经济科目使用范围存在差异，从而导致年终决算与年初预算差距较大，给预决算对比和衔接带来一定难度，影响决算数据的利用。

例如：1.预算编制中基本公务费是按照定额安排的，单位的水电费、招待费、差旅费、会议费等费用均包含于此。而部门决算表按相应支出经济分类科目设置的支出明细包含20多项，与其不能一一对应。

2.预算编制中专项经费安排的内容繁多，除有定额标准的人员经费、公务费、设备购建外，其他支出预算均在专项经费中安排，业务费补助、事业费、印刷费等一些经常性的经费也在此列示。在核算各预算单位专项经费时，基本支出和项目支出界定不清，有些单位用项目支出来弥补基本支出经费的不足，将应属于基本支出范围的差旅费、交通费、招待费等列入专项支出，挤占、挪用专项资金，没有做到专款专用，由于没有支出标准，财政部门对其使用情况监控乏力，失去了预算的约束力。在填制部门决算表时，预算单位随意划分基本支出和项目支出，影响数据的准确性，预决算指标数值对应关系不明确，不利于预决算的对比分析。

三、2012年部门决算分析指标。（以下数据仅为模拟）

1.结转和结余情况分析表

四、部门决算分析工作的建议

（一）注重会计人员业务技能的培训

随政府收支分类、国库集中支付改革的深化，有些会计人员对新出现的问题不能从容应对，不熟悉政府收支分类科目，导致填写报表出错；不熟悉财务报表，影响部门决算报表的真实性，因此，应有针对性地培训和提高会计人员的专业技能，督促其夯实数据基础，以提高预算单位部门决算报表的准确性、真实性，做到账表一致。

（二）预算编制科学化、精细化

1.加强基础数据的编报、审核

部分单位的年底结余较大，反映其经费拨入过多。因此，各单位应重视预算基础数据的申报，财政部门要加强对上报数据的审核，提高预算编制的科学性和准确性。对预算执行中发生的不可预见性支出，及时进行预算调整。对于各单位的年末结余，应了解情况，作出说明，对结余较大的部门，如无正常原因，预算处可通过调整当年预算、核减下年预算、收回部分结余资金等措施，以逐步消化结余资金。

2.进一步完善制定科学、符合实际的定员定额标准

依据社会物价水平、财力状况，综合考虑部门职责、工作量、占有资源，分类、分档制订公务费定额标准，使其符合实际支出，切实保障各部门正常运转的需要，对于不同单位采取与其事权相适应的标准，使其具有可行性、合理性、合法性。

3.细化专项经费

将专项经费分为两类：专项公用经费、专项项目经费，专项公用经费安排除定额标准外，各单位经常发生的各种补助。这些项目核算时归入基本支出；专项项目经费安排各单位专有的、纳入项目支出核算的经费，专项项目经费一旦确定，各单位严格按照预算来执行。拨入额度时，明确列明专项项目经费，使收支对应。如果专项项目支出中含有培训费、差旅费、招待费、会议费等，可在编制预算时核定一个比例数，防止预算单位将基本支出转嫁到项目支出中列支，确保专款专用。

（三）严格基本支出和项目支出的核算

财政相关部门认真审核原始单据的真实性、合法性，按照预算编制确定的专项资金支出范围，核算基本支出和项目支出，将人员经费、正常公用经费和专项公用经费列入基本支出，将专项项目经费列入项目支出，增强预决算的可比性。发挥预决算相互促进的作用，提升财政管理的科学化、精细化。