浅谈论公司内部控制现状及应对措施

论文关键词：公司管理 内部控制 现状 应对措施

论文摘要：在当前全球金融危机的重大影响之下，我国公司面临的生存环境日益严峻，使得公司内部控制问题日益被人们所重点关注。因为公司经营管理的效果好差，很大程度上与内部控制是否有效科学有着很大的关联性。但是，由于人们对于内部控制缺乏清晰和统一的认识，使得我国公司的内部控制现状不容乐观。笔者作为重庆明爱沼气能源开发有限公司的一名会计人员，想藉此文提出一些有效应对内部控制问题的解决措施。

一、引言

现代企业制度是指一种制度性的规划和安排，是把公司的所有权和经营权分离开来，不能职责不清，而是要让公司的经营权与监督权相互制约。在建立现代企业制度的现实需求下，公司必须建立好内部控制制度，以应对现代企业制度下的多元利益关系和主体对象，健全内部控制体系，以利于保护公司的资产安全，有效实施公司的经营管理者政策，有效防范和控制各种经营风险，预防各种潜在舞弊行为的发生。我国第一部《企业内部控制基本规范》颁布于三年前，在里面明确规定了对于公司内部控制的定义，统一了大家对于内部控制的认识，避免了不必要的误解和偏差。按照规范，公司内部控制是指公司为了在合理的范围内实现公司的生产经营目标而通过公司董事会、管理层和全体员工共同实施的一系列控制活动。

二、我国企业内部控制制度存在的主要问题

内部控制的理论发展由来已久，已经成为现代公司经营管理的重要内容之一，其是从最初的内部牵制思想逐步发展而来的，随着公司经营实践经验的日益丰富，公司对内管理的加强以及对外社会需求的尽量满足，内部控制已经逐步发展成为自我检查、自我调整和自我约束的系统。它包含了经营性目标，财务报告目标以及遵循性目标。一个健全的内部控制系统至少应该具备以下五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，并且要分为两个层次，即管理者和所有者两个方面。但是，目前，我国的公司由于仍然受到传统计划经济体制的影响，很多公司内部控制制度只不过是表面文章，但却忽略了其实施的有效性，使得内部控制制度缺乏一定的实用性和科学性，还有些公司的内部控制制度在内容上有较大的局限性，忽略了风险管理、组织管理内容上的控制，甚至把内部控制等同于日常的具体管理，使得很多公司对于内部控制的内容显然存在很多不合理的地方，比如说相关机构和人员之间缺乏相互制约和相互监督，对外投资决策机制和程序制定不合理，工程项目决策程序安排不合理等。此外，公司的内部控制方法也不够规范化，公司负责人对内部控制的重要性缺乏应有的认识。甚至，有些公司的内部控制严重违反了控制原则，相关的监督检查工作也不够到位等。

三、努力构建现代公司完善的内部控制体系

随着国际国内经济条件的日益开放化，我国公司的发展面临着日益开发和激励的市场环境和竞争，传统的经济体制和模式已经不能适应现代公司发展的要求，建立现代企业制度是唯一出路。在目前的大环境下，公司面临的风险也较大较严峻，公司必须管控好潜在的风险性，努力提高会计信息质量，才能走向国际社会，与国际市场进行顺利接轨。这些都决定了我国公司必须尽快做好自己的内部工作，即建立健全一整套内部控制制度和体系。但是，我们也要清楚的认识到，建立内部控制制度，不是盲目进行的，而是要遵循的一定的基本原则，才能构建好公司内部的控制体系。一般来说，现代公司应该按照合法性原则，实事求是原则，目标性原则，系统性原则，全面性原则，成本与效益、效率原则，可操作性原则，前瞻性与引导性原则以及发展性原则来具体实施建立内部控制制度的工作。具体操作如下：

（1）公司负责人必须首先充分认识到内部控制制度对于公司资产安全与完整、防范欺诈和舞弊行为，实现单位经济目标等方面有着重要的作用，从思想上首先给予内部控制建设一定的关注，然后，公司负责人要从行动上来积极投入到对于内部控制知识的学习和实践体验当中去，采取相关措施来领导实施并加强对于公司内部的控制，使得公司负责人起到领头羊的作用，保证会计及相关人员依法行使职权。公司还要认真贯彻执行《内部会计控制规范》，针对其中的具体规定要严格执行，并结合各个公司自身的特殊性来确保内部控制的可控性和有效性，充分发挥规范的政策性、针对性、规范性和指导性作用。（2）公司里的会计及相关人员对于内部控制的执行和实施有着不可小觑的关键性作用，因为他们虽然不是公司领导和负责人，但却是具体的操作者，承担着巨大的责任。因而，公司要注重对于会计和其他相关人员的政策教育、法制教育、职业道德教育、纪律教育及业务学习，努力把他们建成一支信息灵敏、指挥灵活、协调一致、高效运行的会计中坚力量。然后，公司还要建立和完善会计人员岗位责任制，落实岗位责任，建立和完善内部会计制度，并保证执行不走样，从而建立一个有着强大规范性的内部控制系统。（3）公司要加强以以《会计法》为核心的会计法规宣传教育工作，增强法制观念，加大会计法规的普法力度，使会计法规更加深化人心，并结合各个公司的实际情况，开展多种形式的、丰富多彩的会计法规宣传教育工作，努力为公司营造一个全员知法、懂法、守法、执法的良好的内部机制环境。公司还要尽快设立专门机构或指定专门人员，认真履行内部控制监督检查职责，客观、公正地评价内部控制执行的有效性，保证内部控制在正确的轨道上健康有序地运行。此外，公司还应该加强财政部门的监督检查，积极做好试点、指导、推广工作，促使各单位建立、健全并严格执行内部控制。（4）公司还要从公司治理的角度来建立健全组织管理机构，理清责任，根据公司经营管理特点、规模、管理理念和经营战略、外部环境等因素的综合分析来搞好公司内部的职责分工，明确职位层次顺序，保证信息沟通渠道流畅，从而充分发挥各级组织机构和人员的积极性，提高公司整体运转的效率和效果。这样，公司才能建立一个完善的内部控制环境。此外，笔者所在的公司既然是有限责任公司，就会涉及到董事会的建设。因而，笔者认为，公司还应该强化董事会的职能，建立一个独立、专业、有效的董事会，能够帮助公司内部控制在高层次上获得支持。监事会是由股东派出的，为了各个股东的利益，公司也必须加强对于监事会建设，完善监事会的监督职能。（5）现代公司除了基本的生产经营以外，还要建设属于软环境的公司文化，因为公司文化是发展的内在动力，是一种无形的影响力量，能够潜移默化的影响到公司由上而下领导和员工的思维方式和行为习惯。因而，公司也必须注重对于公司文化的建设，努力培育一种积极向上健康的公司文化氛围，使得公司各个层面上的员工都为公司的发展出谋划策，成为公司的主人翁，有利于引导他们自觉正确的履行责任，使控制环境逐渐与企业文化相融合。（6）公司还要建立一套严密而科学的内部会计控制制度，这是公司内部控制的基础性工作，明确的授权控制，不相容的职务分离，严密的审核制度以及建立严格而科学的业务流程控制。公司要根据经营活动的性质和重要性实行严格的职责划分和授权控制，建立授权管理控制体系，实现预定的目标。事实上，公司的全面预算管理也是内部控制的一个重要方面，因此，公司还要实施全面预算管理，重构组织结构，建立预算决策机构，制定合理的预算管理制度，建立内部控制的检查与评价制度，健全风险评价和监督机制，完善信息传递与披露制度，建立科学的业绩评价体系，建立健全有效的激励与约束机制。公司更要借鉴国际先进经验，融入传统文化“人本主义”思想，实现“自我控制”。

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