解密瑞士银行

瑞士最初有8家大银行，经过多次合并重组，特别是1993年和1997年两次重量级的“联姻”，大银行仅存瑞士联合银行（英文简称UBS）和瑞士信贷集团（Credit Suisse）两家。这两家资产负债总额已占了整个瑞士银行业的62%，雇员数占银行雇员总数的52.7%，包揽了瑞士40%以上的国内信贷业务及近40%的地产抵押业务。

16世纪，由于受到基督教加尔文教派的迫害，其他派别的新教徒带着大量金钱陆续从法国和意大利逃到日内瓦，随之诞生了最早的瑞士银行家。为了保护这些教徒，避免泄露他们的情况，银行家们建立起了一种行业内非正式的基础保密制度。1713年，日内瓦议会制定了一项规定，即银行人员应登记客户信息，但未经市议会批准，不得泄露给储户本人以外的任何第三方。这成为瑞士银行保密法最早的雏形。

上世纪30年代，纳粹在德国掌权后，制订了系统迫害犹太人的计划，欧洲犹太人意识到大祸临头，开始将财产向中立国瑞士转移。但纳粹又强迫德国公民把存在瑞士银行的钱转回了德国国家银行。为避免这类存款流失事件再度发生，瑞士在1934年制定了西方第一部银行法――《银行保密法》。

由于严谨的保密制度，瑞士不但是全球离岸金融中心，还是外国人的“避税天堂”。菲律宾前总统费迪南德・马科斯1965年底就任，在20余年的当政期间获取了巨额非法财富。1986被追查到在瑞士一些银行有6亿美元存款，直到2003年菲最高法院才做出最终判决，裁定归政府所有。不仅马科斯，伊朗的巴拉维、巴拿马的诺伊利卡、罗马尼亚的齐奥塞斯库，甚至恐怖嫌疑分子都是瑞士银行的常客。

马科斯丑闻案使瑞士银行陷入窘境，瑞士政府开始要求各银行在需要配合进行司法调查时应提供相应的信息，并禁止银行为非法钱财提供任何“掩护”。

2009年12月16日，美国司法部表示，瑞士信贷集团承认大规模金融不端行为，非法电汇转移与美国制裁有关的国家和个人的数亿美元。而美国总检察长Eric Holder在新闻中声称：他确认这家瑞士银行与州联邦机构签署了5.36亿美元的缓协议。在此之前的2008年，瑞银集团因协助美国客户向美税务机构隐瞒收入，也遭美方，最终被迫支付了7.8亿美元罚金，并向美国提供了4450名美国客户信息，才得以免于被。

真正意义上的突破是美国2010年通过的《海外账户纳税法案》（FATCA），其中详细规定了打击避税的跨国合作方案，法案要求境外金融机构自动向美国汇报资产在5万美金以上的美国公民信息，不配合的金融机构将面临被踢出美国金融市场的惩罚。2013年2月14日，美国财政部宣布，美国与瑞士已达成合作协议，根据协议，瑞士金融机构将披露美国账户持有人的更多信息，以帮助打击离岸逃税。

在巴黎签署的税收信息自动交换宣言的好处在于缩减国家间交换税务信息的成本，避免不同税务信息交换模式之间相互抵牾。另外，它拓展了信息交换的边际，包括账户人基本信息、账户余额、利息、股息、公司的实益拥有权，及其他法律结构（如信托）；并规定金融机构需执行对账户持有者的尽职调查。而此前在华盛顿成立的调查小组也是为信息交换做准备。至此，瑞士结束了数百年来保护银行私人账户隐私的传统，同时也意味着瑞士2.2万亿美元私人账户将完全曝光。

中国2013年加入了《多边税收征管互助公约》，2014年也签署了税务信息主动交换宣言，可预见中国税务部门将在信息交换方面展开更多国际合作，逐步采纳国际标准，可能有助于提高税务管理方面的透明度。