广电媒体领导干部经济责任审计

经济责任审计是指审计机构对被审计对象在任职期间履行经济责任情况的评价和监督。审计部门根据干部监督管理工作的需要，接受干部管理部门的委托，根据国家法律和有关规定，对党政主要领导干部和国有企业领导人员任职期间的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行审查和评价，确认经济责任履行情况。

随着福建省广播影视集团（以下简称集团）的迅速发展及现代企业制度的逐步建立，集团所属各单位领导人拥有较大的经营管理自，其决策起着举足轻重的作用。作为一项考核下属各单位负责人经营业绩的手段，经济责任审计已越来越受到集团领导的重视，特别是在规范各单位负责人的经营行为，促进各单位负责人严格履职和廉洁勤政，预防和治理腐败等方面，发挥越来越重要的作用。

集团一直把经济责任审计作为审计工作的重中之重，建立了相关制度，规范了审计的流程，确定了审计的重点。经过我们不懈努力，基本做到离任必审，审核严密，评价中肯，为集团优化内部管理和经营、健全和完善制度提供有力保障。下面就广电媒体领导干部经济责任审计的做法、重点、难点这三个方面来浅谈一些拙见。

一、广电媒体领导干部经济责任审计的做法

（一）加强经济责任审计基础建设，营造审计良好氛围

1.建章立制，夯实基础。根据国家的法律、法规，结合集团的实际情况，出台了《福建省广播影视集团所属领导干部经济责任审计办法（试行）》，为领导干部的经济责任审计作了明确的规定，使得经济责任审计在审计操作程序、评价结果运用等方面有据可依，有章可循。建立了经济责任审计工作联席会议，由集团人力资源部、纪检监察室、计划财务部等部门共同参加，定期交流和通报情况，取得了人事、财务等部门的支持与配合，共同监督，形成合力。

2.加强宣传，引起重视。我们开展经济责任审计的时间不长，集团所属单位的领导对经济责任审计的重要性不太了解。因此，我们在制定制度的同时也注重经济责任审计的宣传工作。一方面通过新媒体手段，在集团网站上开辟了“纪检监察审计之窗”栏目，以政策法规、上级精神、工作动态等内容宣传审计方面的方针政策和工作情况，营造良好的工作氛围;另一方面通过定期座谈、业务研讨等形式，让集团所属单位的领导干部认识经济责任审计，接受经济责任审计，分清单位前后任领导责任。这些宣传工作对开展经济责任审计工作起到了重要作用。

（二）规范经济责任审计流程，提高审计质量

集团经济责任审计流程由领受任务、确定方案、审计实施、报告结果、档案归档五个部分构成。

1.集团经济责任审计的任务，是由集团领导通过人力资源部下达给纪检监察室。2.制定审计方案，对审计的目的、依据、范围、步骤、时间、人员等事项作明确说明，并保证在实施审计前三天，向被审计对象及所在单位送达审计通知书，并要求做好相关资料和人员的准备工作。3.在审计实施过程中，首先要召开审计入场会议，要求被审单位的领导班子成员、财务人员及相关人员参加。其次，通过查阅合同、会议记录、工作总结等有关资料，了解被审计单位经济活动和制度执行情况。通过座谈和咨询等形式，分别听取被审计领导个人和班子成员、中层干部代表和业务经办人的意见和情况反映。再次，仔细核对账表凭证，计算相关考核指标，收集必要材料，做好审计工作底稿。4.在审计结束阶段，草拟审计报告初稿，认真征求被审计对象意见后，再形成审计报告，并提出有针对性的建议，提交集团领导。审计报告得到领导批复后，要落实整改。5.按规定做好档案归档工作。

笔者认为在结束现场审计工作前，对审计工作作简要的小结并与被审计领导和单位进行沟通，夯实事实，有助于对发现问题进行责任认定，提高经济责任审计质量。

二、广电媒体领导干部经济责任审计的重点

（一）审计内容的重点

经济责任审计不同于一般的财务审计，其审计内容不仅包括财务收入的合理、合法性，还包括了管理、效益等内容，更涉及对个人的评价。结合集团的实际情况，经济责任审计重点包括：审查被审计单位财务收支真实、合法、合理性，看有无弄虚作假、违反财经纪律的问题;资产的安全完整及保值增值情况，看国有资产使用是否合规，有无资产损失、浪费问题;主要经济指标的完成情况，审查集团下达广告经营任务的完成情况等;审查内部控制的有效性和健全性，看是否存在有章不循、监管混乱问题;审查“重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用”，是否经领导班子集体讨论做出决定、决策过程是否有形成书面记录等;个人廉洁自律情况，看有无、贪污挪用或为维护部门利益私设账外账等问题。

例如我们曾对集团所属原电影制片厂负责人开展了经济责任审计，审计内容重点关注：影片拍摄收入与开支是否依法依规，收支是否取得合法发票，发放影片主创人员报酬是否代扣代缴相关税金;资产的日常管理和定期清查盘点情况，器材、道具、服装等物资有无定期盘点、账实核对;任期内投入拍摄影片的盈亏情况;内部控制制度执行情况，包括授权批准、不相容职务分离、会计控制等环节是否制定了制度，制度执行是否有效;“三重一大”事项是否经电影厂务会议研究通过，有无形成完整相关的决议、记录等;个人遵守廉政纪律情况。通过审计以上内容，既保证了审计评价的质量，又降低了审计的风险，为原电影制片厂高效地提供了督促整改的管理建议。

（二）审计结果运用的重点

搞好审计结果运用，是经济责任审计的关键环节和最终目的，也是经济责任审计工作效果的最终体现。

1.把经济责任审计结果作为各单位规范化管理的参考依据，将发现的问题面对面地向被审计单位主要领导进行反馈，有针对性地提出规范管理意见和建议，协助被审计单位对照有关制度，制定整改方案，落实整改责任。适时组织相关部门对被审计单位落实整改的情况开展跟踪检查，确保整改意见的落实，有效提升被审计单位规范化管理水平。近六年来，集团纪检内审机构提出了几十条意见及建议书，有的建议意见得到很好的整改落实。

2.经济责任审计报告交集团人力资源部进入被审计领导干部本人档案，使之成为干部考核、任免和奖惩的重要依据，充分发挥经济责任审计对领导干部工作业绩的鉴证作用。对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况比较好、工作业绩突出的，作为干部选拔任用的政绩依据之一;对被审计领导干部履行经济责任中存在违纪违规问题但不构成组织处理的，进行诫勉谈话，限期改正;对被审计领导干部任职期间经济责任履行情况较差，问题较为严重的，作出组织处理。

三、广电媒体领导干部经济责任审计的难点

（一）审计力量不足与审计任务重的矛盾较突出

现阶段广电媒体单位的内审机构都在3～6人之间，而经济责任审计任务又过于繁重，审计人员的配备与承担的审计任务不能匹配。由于集团中层干部轮岗一般具有批量性，在短期内容易产生审计力量不足的现象。有的频道总监任职时间长，而审计人员在开展审计工作必须要按审计程序进行，这就必然要投入更多的时间和人力，但集团内审机构审计力量有限，导致从审计项目立项到送出审计报告至少要经历3个多月的时间。审计人员往往顾此失彼，容易产生客观的风险。

（二）审计评价难

一是经济责任审计没有完整的评价体系，审计人员在评价时难以把握标准，存在着一定的随意性和笼统性，增大了审计风险，弄不好上下都不满意。二是责任界定难。虽有直接责任、主管责任、领导责任之分，但实践中却界线不清，难以准确划分。如集团所属某单位的一个投资项目，投资风险大，由于论证简单，未充分做好市场调研，但主要领导力推，其他班子成员顺从领导意见表示同意，结果投资未达到预期的盈利，负责人则以集体决策为由逃避责任，从而让审计人员很难界定应追究何种责任。

综上所述，广电媒体的经济责任审计工作是一项专业性强，责任重大的工作，其目的是促进领导干部认真履行经济职责和完善被审单位内部管理，加强廉政建设。虽然目前还有很多不够完善之处，需要我们不断地去探索和解决，但曾经说过“实干兴邦”，只要我们不断总结工作经验，不断在探索中前行，同时借鉴兄弟单位好的做法，就能切实发挥审计监督作用，推动集团不断向前发展。

・・・・・・・・参考文献・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・

[1]中办发〔2010〕32号.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[Z].

[2]刘世林，方伟明.经济责任审计理论与实务[M].中国时代经济出版社，2006.

（作者单位：福建省广播影视集团）