关于对施工企业改进预算管理的几点建议

摘 要：本文首先阐述了施工企业生产经营特点、预算管理的相关概念，探讨了目前施工企业在预算管理中存在的问题，并着重对施工企业改进预算管理提出相应的对策建议。

关键词：施工企业；预算管理；建议

一、施工企业生产经营特点和预算管理的概念

1.施工企业的生产经营特点

施工企业是指从事建筑安装工程施工的企业。主营项目是工程总承包，有着自己显著的生产经营特点和管理要求，主要表现在：

(1)由建筑产品的固定性决定生产经营的流动性，需要加强异地管理控制；

(2)由建筑产品的多样性而带来的施工生产的单件性，要求管理具有针对性和灵活性，决定了企业采用项目法施工的管理模式；

(3)单件产品金额巨大、资金需求量大，需求不均衡，对财务管理提出较高要求；

(4)由建筑施工周期长而带来的施工生产的长期性；

(5)由建筑产品的露天性导致施工生产自然气候条件影响大；

(6)施工企业生产任务的获得方式具有独特性。不同于一般工业企业，它必须先获得订单、得到工程预付货款，才能组织施工。即施工企业完全遵守“以销定产”原则。

2.预算管理的概念

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。简而言之，预算管理是通过预算编制、预算调控、预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程管理。

二、目前施工企业预算管理中存在的问题

1.预算目标不够合理，且对预算管理缺乏科学的认识

（1）预算目标不够合理

预算目标不够先进合理，要么难以达到，挫伤各职能部门管理者的积极性；要么易于完成，不能充分挖掘建筑施工企业的潜力，同时预算不能作为标杆，完成预算不能说明绩效优劣。实际上，建筑施工企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准。预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。

（2）对预算管理缺乏科学的认识

多数施工企业的领导或者财务人员对财务预算管理缺乏完整、准确的认识，把编制预算完全当做财务行为，由财务部门“一手包办”，单纯为了编制预算而编制预算。虽然预算是在财务收支预算的基础上的延伸和发展，但是并不完全等同于财务行为。由财务部门编制的这种预算管理完全是按照国家制度编制的，由于部门隔阂或信息不对称造成了预算不准确，执行难。

2.预算编制过程中存在的问题

预算编制是预算管理的第一环节，也是预算管理的关键一环。作为后期预算执行、分析调整及考核的基础和依据。预算编制应得到高度重视，但在其实际引用中，仍存在一些问题：

(1)预算编制缺乏足够依据

目前，大部分的施工企业预算管理是单纯为了编制预算而编制预算，没有将预算管理与企业的管理结合起来，没有充分发挥预算的管理作用。由财务部门编制的这种预算管理完全是按照国家会计制度编制的，由于部门隔阂或信息不对称造成了预算不科学，执行难。导致这种局面的主要原因是企业对预算管理概念理解不深，没有把预算管理当作一种管理方法来运用。尤其是缺乏从项目工程取得第一手资料，全凭经验和感觉行事。

(2)预算编制方法单一

目前我国施工企业的预算管理在预算编制上主要采用固定预算、增量预算、定期预算等，财务人员在基年的基础上考虑预算年度的变量因素权衡预算，有可能造成预算责任单位在上年实际工作中对预算完成情况进行人为调整，在很大程度上具有较强的主观性。这样的预算方法虽然简单易行，但是容易使新的预算受到既成事实的影响，缺乏灵活性和连续性，显得过于呆板。

(3)预算编制培训的不到位

目前在大部分企业，预算管理委员会的办事机构设在公司财务部，由财务部门负责预算编制的具体工作，财务部门一般是按照会计制度编制各项目预算，但由于各责任中心的员工有可能存在财务知识基础薄弱的问题，对如何将业务数据转化为财务数据、预算编制方法和相关工具的使用等问题把握不准，即使财务部门费尽心思设计了预算编制表格，各责任中心的填制效果往往也不理想。这种部门间信息交流的不对称和隔阂造成预算不准，执行困难。

3.预算成本控制中存在的问题

目前，施工企业项目成本管理往往存在把“开源”即变更索赔作为提高项目效益的主要办法，“节流”即项目的内部成本管理与核算工作往往放到次要位置，但随着建筑市场管理的日益规范，以变更索赔来提高利润水平的做法已越来越困难；没有建立从成本预测-过程控制-事后分析的管理体系，成本控制工作较为零散；成本控制工作没有复核与考核机制，只是散落于不同部门，如民办发包管理部门负责民办发包单价的控制，工程部负责工程收方结算的数量控制，物资部负责物资的采购单价与消耗控制，作为成本管理核心的财务部门却只负责管理费用的支出控制。

4.预算分析控制机制不健全

为了确保达到企业预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还应建立有效的预算分析控制制度。目前我国很多建筑施工企业的预算分析机制不健全，不能对实际的业务起到指导和控制作用：一是预算负责机构仅仅在编制预算环节发挥作用，而对预算的执行差异分析与控制，对预算执行过程中出现的问题则很少顾及，控制作用没有发挥。如某项工程中的吊车配合承台、墩台模板吊装、倒模的投标单价为30元/立方米,而实际用于承台、墩身模板装卸、倒运的吊车租赁费用共计625.76万元，以完成量计算实际成本达77.57元/立方米，亏损383.76万元。因此，成本预测是成本管理的重要环节，要对实际发生成本进行严格监督与控制。二是对预算过程中缺乏有效的监督手段；三是预算反馈机制不力，多数施工企业是由财务部门计量后，定期反馈给各责任预算单位，不能及时处理新情况、新问题，对已发生的损失也无能为力。