移民温哥华的医疗和税务规划

莫先生，42岁；莫太太，41岁；孩子14岁，已上初中二年级。夫妇两人在中国创办了一家公司，已经运营了5年，公司年销售收入已达1200万元人民币。随着公司的成长，莫先生的家庭资产也突破千万元大关。不久前，莫先生萌生了移民温哥华的想法。一方面，莫先生希望孩子能接受国际化教育，太太能享受到温哥华免费医疗；另一方面莫先生也了解到加拿大是一个对全球收入征税的国家，他担心移民后的税收负担过重。为此，他希望详细了解温哥华的医疗和税务规划。

医疗规划

温哥华隶属于加拿大英属哥伦比亚省（British Columbia，缩写为BC）。加拿大实施的是全民医疗保健计划（Medical Services Plan，缩写为MSP），即医疗福利惠及每一个能享受此计划的居民。满足下列3个条件的居民都可以享受：

（1）加拿大公民或法律允许居住在加拿大的永久居民；

（2）家在BC省；

（3）一年中在BC省实际居住6个月以上。

一些根据联邦移民法和难民保护法规定的持学习许可或工作许可的推定居民（deemed residents）也可以享受，但旅游和访问的人则不能享受该计划。

如果家庭中只有一方满足上述条件并已经加入了MSP，则其配偶和19岁以下未婚子女也可以享受此计划。有意思的是，对于没有正式结婚，但已同居产生了类似婚姻关系的同居方，甚至包括同性，都可以纳入MSP。而未婚子女如果在19～25岁仍在学校或大学中全日制读书，也可以继续享受MSP。

不过，MSP并非自动生成的计划，需要符合条件的居民进行注册申请，并在医疗卡的有效期截止之前重新再注册，否则会导致MSP失效。MSP的保费是基于家庭人数和收入来计算的，每年可能会调整。2013年起，每人的保费为66.5加元，两口之家的保费为120.50加元，三口以上的家庭保费为133加元。对于收入较低的家庭，移民一年后可申请保费的折扣，年收入2.2万加元以下的家庭可以免交保费。

另外，MSP不会在注册时马上生效，而是要经过一段时间的等待期（通常是抵达BC省当月剩余天数加上2个月）。对于新移民来说，最好到达BC省时就立即着手开始办理。如果配偶与申请人不是同时到达BC省，等待期将从两人到达时间中较晚者算起。

对于新移民来说，特别需要注意防范等待期中的风险。由于MSP在等待期中是没有生效的，这个时期的医疗费用需要自己承担。加拿大的医疗费用极其高昂，见表1。在没有 MSP的情况下，建议新移民购买保险公司提供的旅行商业保险（Travel Insurance），这通常是新移民在前3个月的必备选择。否则，一旦住院治疗，至少需要花费3万～5万加元。

旅行商业保险可按天来买，由于有2天的等待期，购买时建议提前2天购买。对于莫先生这样的新移民来说，可在MSP生效之前按天来购买旅行商业保险，以避免意外情况造成的经济损失，保费可参见表2。

如果莫先生已在中国办理完移民手续，建议在乘机飞往温哥华前2天就与境外保险机构购买旅行保险，这样可在飞机抵达温哥华时就有足够的保障。

税务规划

加拿大之所以能建立全球少见的福利制度，是因为税收非常高。加拿大的税分成联邦税和省税，相当于国税和地税。除魁北克外，每个省都征收自己的省税，先交给联邦税局，然后联邦税局再返还给各省。每年的4月30日为个人报税的截止时间。如果没有及时报税，会面临罚款并需交纳税款利息。

2013年联邦的收入所得税是累进税率，最高税率为29%；BC省的最高税率为14.7%，见表3。

报税时主要计算应税收入和税款减免额。在计算应税收入时，一些费用可从总收入中减除，比如注册退休计划RRSP支付的费用、托儿费、搬家费、赡养费等，从而使应税收入降低，纳税额减少。计算出应税收入后，即可按表3的税率分别计算出联邦纳税额和省纳税额。

需要注意的是，加拿大的税法规定，对于税务居民，报税时应报纳税人在全球获得的收入，而不仅仅限于在加拿大取得的收入。对于在加拿大以外的国家拥有超过10万加元资产的个人还需要申报海外资产。申报的原因是为了防止海外洗钱等活动，当然也会对资产升值带来的收入进行征税。对于新移民来说，海外资产申报的时间有个缓冲期：登陆当年不需要申报，一直到登陆后第3年的4月30日前报税时才需要申报。比如，莫先生2013年7月登陆温哥华，在2015年4月30日前报税时需申报海外资产。

莫先生需要申报的海外资产和收入只包括其家庭财富，并不包括其经营的企业。属于非经营性的投资资产都要申报，比如存款、证券、投资性房产、信托、10%以下的公司股权、停止经营的固定资产等。这里有两个关键点：一是非经营性；二是投资资产。对于企业经营所用的资产，不需要申报，比如机器、厂房、企业用车等；对于个人自用的资产也不需要申报，比如自住房、汽车、首饰、艺术品等。

如果投资性房产目前正在收租，则租金需要申报收入，并要在加拿大纳税；如果莫先生移民后将其出售，则增值部分需要在加拿大计入应税收入中交税（成本以莫先生成为税务居民前一天的市场价值计算）。

如果没有及时申报海外资产，将会面临每天25加元的罚款；对于虚报海外资产金额的，未来24个月中每月将面临500加元罚款。

实施方案

（1）乘机前2日与温哥华的保险机构办理旅行保险。

（2）抵达温哥华后及时申请MSP。

（3）在温哥华的第一年4月30日前请专业人士报税。

（4）抵达温哥华的第三年4月30日前申报海外资产。

作者系中山大学管理学院财务与投资系副教授，副主任，目前在温哥华英属哥伦比亚大学访问。