浅析中小企业存在的若干财务问题的原因及对策

摘　要：企业在创业初期更注重的是经营风险，考虑的更多的是生存问题，生产与市场部门是核心部门，财务管理并未上升到战略高度。当企业准备融资上市成为准公众公司的时候，突然发现财务部门是一个非常核心关键的部门，接踵而来地凸显出来的财务问题就成为亟需解决的问题。鉴于此，从实际工作出发，以财务部门负责人的视角从财务微观角度提出主要问题，并初步提出相关的解决措施或对策。

关键词：财务问题；内部控制；风险控制；企业信息系统

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）23-0114-02

根据2011年最新数据显示，中小企业在我国经济社会发展中发挥非常巨大的作用，中小企业占中国企业数量的98%以上，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%，所以中小企业不管是对就业还是创新，还是经济发展都非常重要。本文所指中小企业是指非上市类的中小企业，相关问题可能也在大中型企业中普遍存在。

一、中小企业财务管理现状

改革开放三十多年以来，中国得以成为世界第二大经济体，其中最重要的因素得益于中小企业的繁荣。中小企业在我国经济社会发展中发挥非常巨大作用的同时，其本身的发展也存在以下制约因素，如劳动力成本高，税收成本高，因公司规模较小难以吸收优秀人才，管理成本高或股东为追求最大利润不愿意增加投入，其中财务部门也成为降低管理成本的渠道之一。

二、财务管理存在的主要问题及原因分析

1.中小企业所有者、管理层财务管理知识陈旧，财务人员的专业胜任能力不足；大多数的中小企业基于用人成本的考虑，并未招聘到适应岗位需求的财务人员；财务人员未随着公司规模的扩大，业务复杂程度的加深而进一步加强后续学习。

2.大多数中小企业仍未采用《2006企业会计准则》，从业经验超过5年的企业财务从业人员仍未学习过新会计准则，在新旧准则存在差异的会计处理则需要调整，主要有：（1）存货的取得计价有影响，有些用公允价入账，主要受到“企业合并”、“非货币交换”、“债务重组”准则的影响；经长期构建才达到可使用状态的存货，成本要包括借款利息；受“借款费用”准则影响发出计价已取消后进先出法。（2）长期股权投资选择的核算方法不同；（3）投资性房地产，如出租的房产应在投资性房地产科目核算；土地使用权在固定资产；（4）非货币性资产交换，引进了非货币换是否具有商业性质的概念；（5）所得税，不再使用应付税款和递延法，只用债务法；（6）企业合并，分同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并。

3.企业信息化程度较低，尤其是涉及到进、销、存的供应链系统尚未完全建立，实际使用中的财务软件未能开发以满足需要，工作效率较低，管理水平不高。存货账实不符，存货的收发存不能实时的控制。

4．销售收入确认问题。大多数中小企业都没有按照收入准则规定的五个收入确认条件制定相关的收入确认政策，而几乎都是以开出发票作为收入的确认条件，进而存在以下问题：（1）虚增收入，开出发票，但是销售并未真实发生；（2）收入确认不及时，产品已经发出且满足收入准则的五个确认条件，但是并未确认销售收入。

5.未贯彻运用权责发生制和配比原则。主要存在的问题有：（1）成本费用的发生按照收付实现制处理，未按照权责发生制计入费用发生的当期，如借款利息未及时计提而是实际支付时直接计入财务费用；（2）销售收入已经按照准则要求确认，但是相关销售成本没有随之结转，或者跨期结转；（3）提前确认收入，未贯彻运用谨慎性原则。各项资产未计提减值准备，典型的就是应收款项未计提坏账准备，究其原因，主要是未贯彻谨慎性原则，未考虑资产是否存在、完整，计价是否准确。

6．财务核算注重结果而不注重过程管理，缺乏管理思维。财务部门未能从管理的角度要求财务核算，如有的企业在采购原材料入库并付款时，为求简单直接做一笔分录，借：原材料，贷：货币资金，如从内控要求及管理要求的角度看，可以先做入库处理，借：原材料，贷：应付账款等，此处有一个验收控制过程，付款时，根据付款审批件，借：应付账款，贷：货币资金，此处则可以体现资金流向，指向某一供应商。如未根据公司考核要求将期间费用按部门、按费用项目核算，以至于其他部门指责财务部门管理不力，不能提供财务信息支撑。

7.内部控制薄弱，特别是与财务报告相关的内部控制薄弱。主要包括：合同管理控制，重大采购合同没有集体决定，公章签印过程没有备案登记等；资金支付控制，在资金付款过程中没有审批过程，股东甚至总经理都不清楚资金支付情况。

三、若干建议及对策

企业财务管理者要与时俱进，全面实施新会计准则，加强财务团队对财务理论知识学习，合理匹配各梯队的财务人员，以适应企业的各种变化。不能以降低用人成本而牺牲财务人员的专业胜任能力，强调财务部门的重要性。防范人力资源缺乏或过剩、结构不合理等可能导致财务工作难以有效完成的风险。

1.完善内部控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。根据国家财政部、中国证监会等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及配套指引、中国证监会公告实施内部控制。在董事会领导下，企业监事会、经理层和全体员工加强《企业内部控制基本规范》及相关配套指引等政策法规的学习，培育内控文化，营造内控规范实施的氛围，掌握内控实施方法；认真研究内控规范实施工作方案，明确内部控制实施范围和咨询机构，立足解决实际问题。依照《企业内部控制基本规范》及其相关配套指引要求，明确内控体系建设的目标及范围，并对财务报告和非财务报告相关的内部控制体系建设情况进行梳理和评价，评价范围从《基本规范》和《应用指引》出发，覆盖公司所有主要业务活动和管理流程，并在全面风险评估的基础上重点关注高风险领域的内部控制设计与执行有效性分析。

2.强化财务管理理念，财务部门是决策支持系统，财务核算需要在满足企业会计准则基本要求的基础上按照企业管理要求进行核算，将公司各部门对财务信息的需求进行汇总，可以满足的应进行合理规划，在后续工作中加以提高，不能满足或暂不能满足的应进行合理解释，以充分将公司财务会计提高到管理会计的水平。

3.加快企业信息系统建设，尤其是ERP系统建设。ERP系统是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。ERP系统能够实现制造管理、仓储管理、采购管理、销售管理、财务等管理、质量管理、设备管理、运输管理、数据采集接口、电子通信（如采用EDI、电子邮件等）、项目管理等功能。不仅可以提高运作效率，更加突出供应链上各节点的协作思想，利用EDI/XML等技术及时传递信息，实现整个供应链的利益最大化，还可以节约资源，提高速度及准确率，保护资产安全，提高管理水平。

四、结束语

综上所述，尽管企业的终极目标是追求企业价值的最大化，企业也在挖掘成本降低的潜力，但是从成本效益原则出发，解决企业发展过程存在的一系列财务问题也是企业须解决的重中之重的问题之一。

参考文献：

[1]　付恒勋，何伟，汪永东.中小企业信息化实施的困惑[J].机械，2011，（S1）.

[2]　马骏.中小企业占中国企业数量的98%以上[ＥＢ／ＯＬ].新浪财经，2012-04-26.