浅析专用设备制造企业中应收账款的信用决策

摘要：在当前市场经济环境中，企业财务管理面临重大的变革。市场格局的转变，令企业信用凸现出来，诸多市场交易链条不再满足于契约式形态。专用设备制造企业，在“以销定产”的经营模式下，生产、销售等环节中，不可避免地融合了现代市场经济中的信用担保模式，采取赊销的方式开展业务，进而令会计科目中积累了大额应收账款数额。本文就以专用设备制造业为例，阐述企业财务统计中应收账款管理，剖析在新形势下，应采取的主要信用决策模式，以期为同业企业管理做以借鉴。

关键词：专用设备制造企业应收账款信用决策

我国对企业应收账款的规范制度仍有很多漏洞，影响企业资金链条的正常运转。应收账款虽在能够在一定程度上扩大企业生产规模，促进企业业务的发展，但也给企业管理带来了诸多不确定的因素。基于此，现代企业管理需要进行合理的信用决策，才能兼顾企业发展与财务安全。

1.制造企业中应收账款的信用决策现状

应收账款是指在企业与其他机构或个人之间因产品生产、销售或提供劳务而形成的债权债务关系。应收账款对于企业来说是一种增加销售和盈利进行了投资。资金的机会成本、管理成本与坏账成本构成了应收账款投资的主要成本。

专用设备制造企业，订单多为非标准化产品，具有单台价值高、生产周期长、分布地域广、产业集中度高销售与回款时间差偏长的特点。企业信用政策存在着信用期间延续时间长、信用政策制定困难、信用政策风险较大的问题。

随着行业竞争的日益加剧，为快速扩张市场，实施销售导向战略时，企业多以地追求短期内业绩增长为目标，往往忽略对购货企业资信状况、财务状况、经营状况的全面调查与跟踪；在扩大份额的同时，疏于兼顾销售质量，信用政策制定不科学、执行不到位。当下游行业发展放缓，市场系统性风险上升的情况下，应收账款的绝对数量与增速都会呈现快速上涨趋势，经营风险显著增加。

2012年以来，随着经济发展放缓，专用设备制造业企业应收账款净额增长率已经远高于销售收入的增长率。下游企业的资金紧张现象比较突出，也从侧面反映出目前我国实体经济的资金面趋紧，客户延期提货、拖欠货款的可能性增大，由此导致的资金无法回笼的风险日益增加。企业应收账款精细化管理的需求日益增加，在“以销定产”经营摸下的专用设备制造业尤其突出，所以，构建企业应收账款的信用决策机制成为了企业经营管理的当务之急。

2.改进企业信用决策的方法

早期的企业信用管理是从西方企业发展而来，财务系统中的信用管理是后期逐渐演变而成。信用决策的依据主要有三个内容：一是企业评估，二是企业定性，三是综合评价。企业从销售到回款为一个财务循环，以该循环过程为信用管理的一个周期，将企业信用决策管理体系构建出来。

2.1重视企业目标客户的信用调查

专用设备制造企业财务管理围绕着产品生产展开，企业每次与客户产生交易活动时，都会有相应的产品销售出去，进而转为应收账款。制造企业长期以来，一定会积累一定的客户数量，每次都应利用现代信息管理系统的优势，将客户信息录入计算机，当新交易发生时，及时调出对方以往的情况，例如：单位名称、订货数量、还款时间、信用情况等等内容，以便于在交易时进行参照分析，以免发生交易风险。

企业应收账款的管理包括建立应收账款的核算方式，以及制定出科学合理的信用政策等。企业在对客户进行信用调查的过程中，可以查阅目标客户以往的各项财务报表，了解对方信誉情况及偿债能力。另外，也可以通过银行提供的客户信用资料掌握客户资金流水等信息，深入了解客户是否有充足的抵押品。

2.2在信用决策系统中建立信用额度

企业建立的信用决策系统中主要分为四类模型框架，分别是客户集、业务集、信用额度与处理结果。这四个环节构成了整套信用决策系统。其中，信用额度数据的分析和处理是该决策系统的关键部位，对企业的信用管理起到了实质性的作用。例如：当企业发生交易时的对象应系统识别以后，如果欠款额度与此次开票金额相累积的额度没有超过企业初设的信用额度，则可以与之发生交易，为其提供货物；如若此次交易的额度超过了初始信用额度，也就意味着在以往的交易记录中曾有过不良账款的情况，则此次交易将严格控制，甚至拒绝为其发货，避免再次交易。这就是信用额度的提示作用。对于专用设备制造企业自身与其他机构之间而言，双方都要维护自身的信用额度保持在一个合理的数值区间，以便于经常性的往来交易的顺利进行，有利于双方利益。

2.3善于利用现代信息资源

在资源的配置下，制造业企业中的信用决策管理具有一定的优势。随着社会的变革和产业结构的调整，市场中有越来越多的富余商品或劳务存在，这就给传统的制造业带来无形的竞争。在交易活动中，企业为了销售商品、提供劳务，往往应收取的款项被客户一拖再拖，这对企业的长期运营十分不利。所以，企业在销售过程中，应避免采取不科学的信用销售的方式，采取多种方式及时回款。如若实在由于业务需求拖延回款时间，则要与对方形成一定约束。另外，很多制造企业采取了一定的信用管理手段，利用社会上的信用中介机构的调查，从侧面了解目标客户的信用评价等级。但实际上，很多企业的信用评价体系构建得并不完善，是由于社会上的从事信用中介服务的机构其服务质量参差不齐所导致。所以，企业更加有必要建立自身的客户评价档案，以便于未来交易时做以参考。

2.4信用管理中的数据方法

企业应收账款的信用决策所采取的方法为数据方法，又可称其为数据决策系统，它是几个环节的统筹管理。信用决策经过了信用模型的构建与实践，进而调整出适合于当下制造业企业中应收账款的信用类型，从而为实践起到了一定的指导作用。客户初始的信用资料库的建立主要取决于客户所提供的信息，然后企业根据数次的交易记录来评定企业的信用标准。企业与客户之间进行的每次交易过后，都在该系统中记录交易的时间、产品的种类、数量、信用类型及额度等项目。其中，信用额度可根据企业客户既往的应收账款回款情况进行调整，从而对下一次交易起到一定的影响。维护企业客户的信用决策系统是一件较为复杂的工作，不仅要能够及时准确将最新的客户信息录入系统，还要将相关的信息进行筛选，从而实现信用决策的功能。

3.信用决策模式的未来发展趋势

信用决策模式的实现，主要借助于企业日常信用管理的正常运行。而且，企业信息系统较为稳定，以往录入的相关数据较为系统、全面。企业信息管理的细致化能够促进企业业务的展开，对目标客户的数据分析，在一定程度上起到了客户分类管理的作用。企业应收账款信用决策系统的未来发展更具智能化与信息化的优势。

3.1企业应收账款信用决策系统的智能化发展趋势

信用决策系统的数据模型的搭建，让我们认识到企业应收账款信用决策系统的职能化发展趋势。利用该系统对制造业企业中应收账款进行科学化的分析，将逐渐提升制造业自身的管理能力。加强财务管理将是企业管理中较为关键的一项工作，需要企业财务人员、营销人员及企业各级管理人员的共同协作。同时，企业建立完善的、智能化的数据库也是进行信用决策的主要策略。在未来的发展中，智能化系统的信用决策所需要的时间可能更短，这样既能够保证企业正常业务活动的开展，又能快速提高企业管理的能效，减少人力资源的投入，保障企业与客户间交易的安全性。

3.2制造业企业管理要跟上时展脚步，完善信息管理

在现今网络化发展的背景下，诸多现代企业已经乘上信息大数据时代的快车，朝向更为广阔的发展空间驶去。传统制造业与新兴行业相比，在管理关节中很多创新模式的展开速度较为缓慢，往往比社会发展的节奏慢半拍。当然，无可厚非，这是制造业本身的行业格局所限，企业管理的重点在于实施大型生产或制造产品。为了保守起见，不能在生产环节中贸然投入较新的技术或资源，于是信用决策就更为重要。在当下，数据信息已经成为人们了解一项事物优劣的主要渠道。可见，企业在打牢自身坚实根基的基础上，收集目标客户详实的数据信息进行管理，从源头削弱企业应收账款科目中所可能带来的损失。

4.结束语

信用管理和应收账款问题已成为影响企业发展成败的关键因素之一，专用设备制造企业近年来回款比率下降，应收账款凸增的表面反映的是财务问题，实际上是整个经营管理中各个环节上存在的问题。需要通过对专用设备制造企业日常生产环节的分析，进一步了解企业中应收账款的产生由来，从而完善企业自身的信用决策系统。管理好企业应收账款，不仅能够灵活周转企业资金，扩大企业的生产规模，广泛开展业务活动，而且能够令企业财务管理更加安全、有效，从而提升企业的经营效率，增强企业盈利水平。专用涉笔制造企业的应收账款信用决策体系应围绕内部经营管理展开，以提高营运效率为目标，严格控制坏账率，将企业生产的损失降低到最小。

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