医院往来账管理中存在的问题及对策

摘 要： 随着医院的发展,各项往来业务也变得越来越频繁。长期以来，医院的往来款存在内容混乱、记录简单、账项大清欠难度大、坏账提取率可行性差等问题。所以，应加强会计基础工作，增加记录信息，合理分类往来账款，按病人信用等级提取坏账准备金，明确责任，及时清欠，在加强内部核算等方面管理好医院往来账。

关键词：医院；往来账目；管理；问题；对策

中图分类号：C934 文献标志码：A 文章编号： 1673-291X（2012）11-0115-02

一、往来账管理中存在的问题和原因

（一） 摘要简单，信息不完整

在实际财务工作中，往来账目所反映的内容仅有账款日期、凭证号码、摘要、借贷发生额及余额，没有提供更多、更详细的往来信息，很难满足有关方面分析、了解往来资金方面的信息需求，给往来账目管理带来了很多不便。

（二） 内容杂乱，分类不规范

有的医院往来账目杂乱无章，什么东西都放，且各款项分类混乱，甚至个别医院为了业绩，虚增虚减收入、支出和结余，使往来账成为操作收入和结余的“蓄水池”，滋生小金库的“暗箱”。

（三） 账目繁多，对账不及时

医院往来账款发生频繁、金额大、账龄偏长、核算程序复杂，清欠力度不够，内部控制及结算程序存在缺陷，不能及时有效地回笼资金，因此产生很多债务，发生坏账损失，形成资金流失的可能性增大。应付账款中信用期内的正常款项也有拖欠未付的，或由于会计原始凭证资料传递上的失误、会计账簿记录上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付的，影响医院的偿债能力和资信程度。

（四）制度不健全，处置不规范

医院每年业务量持续增长，往来账目额度也明显呈上升趋势，医院应收账款额度居高不下的原因多种多样，既有行业的特殊性，也有公立医院的特殊性。一些大型公立医院，病人多，医疗欠费较多，未严格按规定设置个人明细账，造成管理上的漏洞，给医院带来较大的经济损失。另外，有些清查人员收回资金不及时入账，截流、挪用公款或搞资金体外循环等不法行为时有发生。有些医院往来账目时间较长，多少年来的往来账目挂账比比皆是，会计人员上报的资料领导不重视，或不愿意处理，或不按规范处理，或会计人员不上报不处理，或自行处理。

（五）提取坏账准备缺少科学性

根据《医院会计制度》医院应按年末应收医疗款余额和应收在院病人医药费提前3-5%坏账准备。对期限超过三年的应收医疗款，经认真清查，确认无法收回的，报主管部门和财政部门审批后，在坏账准备中冲账。此规定没有考虑应收医疗款的资信和信用额度，未按风险程度设置提取标准，坏账准备的提取率缺乏可信性。

（六）医院的公益性，导致应收账款管理的难度加大

医院是公益性质单位，以“救死扶伤，治病救人”为工作宗旨，在医疗活动中如果发生经济和治疗相矛盾时，必须以治疗为主，这必然会给应收款的及时收回增加难度。另外，应收账款一旦转化为“坏账”，将给医院带来巨大经济损失。

二、加强往来账管理工作中的对策

（一） 加强会计基础工作，完善内部管理措施，提高财务人员业务素质

在往来账目处理过程中做到：（1）记录“到期日期”信息，以便直观地揭示往来账的逾期情况，及时进行催收处理。（2）反映“催收或支付情况”信息，以提醒单位采取多项措施，及时清收或支付；同时，公布催收信息还表明债权人在一直行使追索权，在法律上避免丧失追索权。（3）实行专人负责管理，反映“责任人”信息，明确责任。谁经手了业务，发生的坏账，无论是否调整工作岗位都要追究责任。

（二）合理设置明细账，施行分级分类管理

各医院按发生的往来款内容正确设置往来账薄，在规定的总账会计科目下，按医院管理的要求，设置明细科目，按风险程度进行分类管理，了解各种病人个人信息，由医院专人负责管理，应规定对病人预交款和退款操作采取“收支两条线”的管理办法，预交款的退款只能在结算时办理，并收回原预交收据，方可办理出院手续，并且应由计算机和不参与预收款业务的人员专门核对，以防止其他原因被套现。

（三）科学、合理地计提坏账准备

坏账计提不能简单地用年末应收医疗款乘以固定比例来处理，而应从信用分析入手，根据病人的家庭情况、欠费时间长短、病人信用等信息划分信用等级，确定不同信用等级的坏账准备提取率。确定每个病人的信用水平，建立专门信用档案，根据病人信用等级所对应的坏账提取率乘以该项应收医疗款，如果病人未在信用期履约，则相应调整。

（四）明确分工，及时清理

正确真实的往来账，要反映对方的信息。债务人的经营情况及偿债能力等，对债权人清收其债务是非常重要的信息，债权人必须随时掌握。一般来说，单位的财务部门只负责往来账的会计核算、账薄记录等工作，而对往来款的处理应有单位的业务部门去处理。因此，财务人员必须将往来账信息准确地梳理出来，在明细账中记录，便于沟通和联系。对于重要的往来账，应进行函证；对于函证未回或回函核对不符合的，应及时查明原因，做出处理。

（五）完善财务制度，定期监督检查

加强往来账项管理，有利于保持合理的资金结构，维护正常的结算秩序，保证资金的良性循环。由于往来账的对象具有动态性，经常处于不断的增减变化之中；分布具有广泛性，往来单位遍及四面八方；业务内容具有多样性，各行各业都有可能与本单位发生业务关系，因此，要强化财务部门的管理与监管职能，按财务管理内部牵制原则，配备专职会计人员，负责对每笔往来账进行核算和监控，不仅要保证往来账账相符，而且应规范各个环节和操作程序。财务部门应建立健全医院的内部控制程序，定期或不定期监督检查往来账的清理情况；同时，内部审计发挥主要职能，做到事前事后全方位的控制。

（六）实行会计电算化，完善内部控制制度

会计电算化是现代会计发展的必然，因此加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融入其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。