工程建设中的财务管控模式探讨

【前言】工程建设中的财务管控模式探讨由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。1.真实合理的编写项目可行性报告 开发项目的可行性报告是以市场行情为基础，对拟开发项目的具体收益情况以及项目的可操作性来进行具体的分析和评价，确定其是否具有可投资性的一个重要投资分析工具。该项分析报告不仅仅是将之作为一个项目立项的根据，还要在后期进行...

摘要：立足于财务管理角度，从工程建设的全过程出发，对工程项目建设的事前控制、事中控制以及事后控制内容进行了较为详细的论述，提取了工程建设财务管理的相关经验，形成了工程建设财务管控的有效模式。

关键词：工程建设；财务管控；模式控讨

当前工程施工建设过程中的财务管理工作所面临的一项重要问题就是企业的总体战略目标缺乏合理的导向性，从而导致工程建设经常处于一个无序的低效率状态。这对于提高企业经济循环过程中的高效性与合理性极为不利。因此，为了形成一个科学合理的工程建设财务管控模式就显得尤为重要。

一、工程项目建设的事前控制

在进行事前控制的过程中，其主要的内容实际上就是工程项目的预算控制机方案审核。因此，作为财务管理工作者，在这个过程中要把握好重点，针对工程造价进行严格控制，确保工程预算得以满足。

1.真实合理的编写项目可行性报告

开发项目的可行性报告是以市场行情为基础，对拟开发项目的具体收益情况以及项目的可操作性来进行具体的分析和评价，确定其是否具有可投资性的一个重要投资分析工具。该项分析报告不仅仅是将之作为一个项目立项的根据，还要在后期进行事中控制时加以具体执行，这对于保证项目的后期进行完全遵照最初愿景来完全实施具有重要作用。但是，我国当前很多的公司在做项目可研报告时，一般都是聘请专业的机构来编制《可行性研究及分析报告》，而专业机构在编制时往往是靠模板及模块的拼凑，没有从实质上对项目的真实性和可靠性有充分的认识。在编写项目的可行性报告过程中，我建议项目建设单位工程参建人员、财务人员、市场调研人员应参与其中，配以专业机构的辅助，以确保项目可行性报告中的数据具有完全的真实性和可靠性，并充分的考虑市场存在的变化因素，对项目投资预算做到充分、周全、详实，尽量降低项目建设过程中存在的风险。

2.精确及时的编制项目投资估算报告

由于项目的可行性报告对工程的造价问题，尤其是工程的造价控制方面还比较的粗糙。为了便于工程造价的具体控制以及后续设计、施工的实施，还需要对报告中的内容进行细化分析。在具体的实施过程中，可以将这个过程和项目的可行性报告合并，同时也可以单独的进行。

通常采用的方法包括指标体系估算法、开发成本比例估算法以及朗格系数估算法等几种。随着市场机制的不断成熟，项目开发过程中的材料价格、人工费用等都在对应的区间之内不断的浮动和变化，导致在进行工程造价控制过程中，同一行业中的同一系数已经不再适应。因此，通过建立投资估算的指标体系来保证投资估算的准确程度是一个有效的途径。

二、工程项目建设的事中控制

工程项目实施过程是财务形式得以落实阶段，因此在进行财务管理的过程中，事中控制是工程建设项目财务管控工作的重点，其主要的内容包括：招投标管理、签证管理、工程款的支付以及内部控制制度的强化等几个方面。

1.加强招投标管理，实施公开竞价投标

随着我国市场经济的不断成熟，政府一般不会过多的干预私人投资，只是进行政策和信息方面的知道，主要是依靠市场来进行自动调节，但对于国有股权控制下的项目建设，国家对于施工建设活动相关的招投标工作有严格的规定。在整个过程中，工程的造价控制一般是由供料测量工程师或专业的造价咨询机构来完成的。这个阶段，一般成熟的做法是同时聘请两家互不干涉的造价咨询机构，一家做造价预算，一家做预算复核，相互监督相互纠正，在形成标底限价并标书前，有效地限制了工程造价。

在进行招标时，需要下发包括技术标和经济标在内的标书。其中，经济标中就包括工程的总清单量，技术标则包括工程建设过程中需要达到的技术标准和采用的技术措施。承包商在进行投标的过程中，必须以招标文件为基础，然后结合自己的经营实力以及经验等，对整个项目运行过程中产生成本的各个项目进行一一列出，对自身企业的真实水平进行真实的反映。在竞标考察阶段，一般建设单位（甲方）都会安排对于标书报名入围企业进行实地考察，以求报名企业实力真实性和是否存在施工挂靠等资料复核等程序，这样，通过这样一个完全动态的、市场化的竞争策略来达到招投标的目的。

2.实施工程签证管理制度

为了进一步规范工程建设项目的工程签证，有效控制项目工程造价，确保项目推进过程中各工程建设的各种签证有效性，并做到客观公正、准确规范地反映工程实施过程中的实际情况，工程签证制度的建立尤为必要。

在进行签证管理的过程中，要秉承变更科学、权限合理的原则， 通过对设计变更签证、隐蔽性工程签证、零星工程签证、计时工签证以及工期签证等各类签证进行科学管理，设定分级授权的权限，同时对签证的时间、签证回复的格式、现场签证台账建立及定期汇总上报等事项进行规范，建立起有效的签证管理制度，提高对工程项目造价预算之后新增造价的控制，确保财务管控的有效性。

3.完善工程款的支付程序和手段

工程款主要包含工程施工款项；小额工程款；电力、自来水、消防等市政工程相关的工程款；工程材料款；设备采购及安装款；其它价格包干、节点付款等特殊形式的工程款。下面主要对工程施工款项、工程材料款项以及市政工程相关款项的支付程序 和手段进行论述。

(1)工程施工款项

工程项目施工工程款的付款以中标通知书载明的最高金额和签订的《施工合同》为根本，施工单位根据《施工合同》中工程款支付条款的约定，在每月规定的时间报送申请付款相关的计划。施工单位申请付款时需向监理单位提交《工程计量报审表》和《工程款支付申请表》；而监理单位则在施工合同规定的时间内按时进行计量，根据计量结果如实审核报审工程量和工程价款，并及时在《工程款支付证书》上签署监理单位审核意见；转入造价咨询机构进行审核结果复核，造价咨询单位形成复核意见并签字；建设单位项目部门对以上付款综合材料进行审核，形成该项工程款申请付款依据，交由建设单位财务部门按内部控制制度要求进行付款复核并签字，财务部门可就造价复核结果向公司管理层直接进行报告，同时也可根据需要可向项目部门直接通报情况及监督整改事项。履行财务审批程序后向施工单位支付工程进度款，为确保工程质量和理顺建设与施工的不和皆，建议建设单位在此过程中不要故意压款或恶意拖欠款项。

(2)工程材料款项

如出现甲供材料，则根据《采购合同》约定条款由业务经办部门在资金计划范围内办理付款申请，业务部门需向财务部门提供《采购计划审批单》或经审批的《请购单》、《采购合同》，同时需提供工程材料管理部门开具的验收合格单、仓库部门开具的入库单、对方企业开具的合法有效的税务发票等资料后，财务审核方可申请付款。

(3)市政工程相关款项

按《施工合同》约定条款由业务部门在资金计划范围内办理付款申请，付款审批过程中，业务经办部门需向财务部门提交该项付款的决算书、竣工验收报告、合同等资料，财务部门认为必要时，需将决算资料提交第三方审计后方可按制度办理付款手续。

4.加强项目工程建设的内部控制

(1)利用项目与工程决策程序控制

公司应当对工程项目决策管理程序进行规范，明确相关机构和人员的职责权限，完成项目工程建设项目内部控制体系。尤其是在项目实施的过程中，应该建立专门的招投标管理办法和实施机构，对重大经济业务事项采用公开招投标方式进行管理。对于小型工程，在建设单位内部应该形成一个竞谈决策小组，对小型工程事项进行竞谈决策，以高效推进项目建设。

(2)采用项目与工程监理的内部控制策略

项目建设企业应该健全项目工程实施过程的外部监理与内部监管协调机制，对项目实施过程的施工计划、现场管理、施工质量与施工效果等事项进行监督、协调和配合管理。

(3)造价预算二级复核与中标后再竞谈控制策略

对于外聘的造价咨询机构，对于工程预算编制、标底编制所形成的结果，需要得到项目建设单位、监理单位的充分讨论与协商，有的单位同时聘请项目管理公司的，更应形成联席讨论会议纪要。形成可标底限价前，可聘请专业造价工程师或第二家造价咨询机构，对于即将的数据进行第二轮的复核，形成造价审核报告，对于审核报告中提出的各项要点，原造价咨询机构需重新根据建议合理性调整造价的数据。这样，形成一个最为合理与可靠的标底最高限价，才能有效控制住项目造价。

在施工单位或材料供应单位中标后，在签署合同前，由建设单位与拟合作单位就每一价格可继续商谈压价或在合同中列暂估价等事项，在最大程度上降低工程造价。

(4)项目和工程管理控制策略

根据项目管理权限相分离的原则，并遵从内部职能机构相互监督的原则，在内部组织职责分工上，一般财务部门主要负责项目造价控制与审核及项目审计；而纪委或监察部门主要按照公司内部各制度在项目实施过程中进行制度执行情况的检查、监督与评价等；项目部负责对于工程建设的推进与管理。 实行分部控制，形成整体合力的控制方式。

三、工程项目建设的事后控制

1.对审计资源进行整合，实施审计创新

为了有效的控制工程财务管控工作的“三超”问题，可以通过整合审计资源，实施设计创新的方式，根据“公开透明、统一招标、公开项目、质量控制以及奖惩结合”的管理方式，形成对事前、事中和事后的完整管理体系。内部审计作为强化工程内部控制、规范工程管理行为的有利方式，是项目建设单位内部的一种评价活动。工程审计部门应该和财会部门相互独立，对于与工程货币资金相关的内部控制设计、运行以及实际操作中存在的问题都应该由审计人员充分参与，必要时需聘请社会上专业的审计机构进行审计，以对工程建设过程中有可能滋生的腐败、违法乱纪、职务犯罪等进行有效的把控，结合公司的具体情况进行适当的审计改革，实现审计方式的创新。

2.采用工程质量关联付款策略

为了达到有效的控制工程整体质量的目的，可以采用保证金的控制以及工程质量关联付款的策略。在工程建设初期，拟定合同的过程中就应该就工程整体要求形成工程的整体质量指标体系，并要求施工方达到对应的指标，对工期保证、质量保证、安全保证等重要事项，设定工程总额的一个定额比例，一般10%左右，采取施工单位向建设单位提交《履约保函》的形式加以限制，违背约定之后，可以扣留该项《履约保函》所对应的金额，为建设单位争取到主动权。同时也可采用不予给付工程款，或者是不完全给付的策略。对于一些重要的工程，甚至可以采用要求施工方事先垫资工程款的方式，工程质量达到标准或节点要求之后再分级给付，但最终至少需要保留5%--10%的质保金于3年内分期付或观察项目建成2至3年付一次性付清。

四、结语

工程建设中的财务管控是一项系统的工程，在建设管理的过程中，应该从工程建设的全过程出发，从事前控制、事中控制以及事后控制三个方向进行控制，形成一个工程财务管控的完整模式。

参考文献：

[1]曹 静：浅论财务管理对工程建设的作用.财经界(学术),2010(12):87-88.

[2]李永红：建立以预算管理为中心的企业财务管理模式探析.管理学家,2011(1):87-88.

[3]王 璐：试论加强小型工程项目财务管理针对性的措施.现代商业,2011(8):204-205.