市场条件下供水行业的财政监管模式

作者：尤汉树 单位：银川中铁水务集团

银川市自来水总公司成立于 1958 年，注册资金 9．8 亿元，日供水能力 36 万方，管网长度1250 公里，承担着银川市三区两县一市自来水供应任务，水源全部采用深层地下承压水，下设16 家子公司。2009 年，银川市市委、市政府为了盘活存量资产，吸引国内外有水务运营经验的的战略合作伙伴，引入先进的技术和管理经验，进一步转换自来水公司的经营机制，提高供水行业的经营效率和服务水平，决定对原银川市自来水总公司进行改制，经过近两年的努力，2011 年 5 月改制后的公司正式挂牌运营，改制后公司名称为“银川中铁水务集团有限公司”，股东及持股比例为：银川市国资委持有 51％，中铁一局集团公司持有 46．55％，天津创业环保集团持有 2．45％。中铁一局集团有限公司是中国中铁股份有限公司的全资子公司，具有铁路、公路工程施工总承包特级资质，市政公用工程、房屋建筑工程施工总承包一级资质，铁路铺轨架梁工程、公路路面工程、隧道工程、桥梁工程、城市轨道交通工程专业承包一级资质。“十二五”期间，公司将努力构建以工程、施工总承包为主业，水务、房产为多元的产业结构。相信与央企合作后，引进先进的管理经验，在管理水平上会有一定的提升。

一、供水企业进入市场探悉

在我国经济体制向市场经济体制转变过程中，所有的企业都在转换经营机制，实行现代企业制度，进入市场，接受市场的检验和选择，但是，由于城市供水的天生自然垄断性，产品性质，市场范围、销售方式、价格政策等方面与其他工业企业有较大区别，注定在转换经营机制进入市场过程中需要解决很多特殊的问题，需要经过特殊的途径才能完成。在市场经济条件下，企业必然要以盈利为经营目标，最大限度的追求资本增值，在企业生存的基础上，去追求更大的发展。供水企业与其他企业的不同点在于它的社会性和垄断性，更多注重的是社会效益，既要保证城市社会经济发展进步的用水需求，还要满足供水用户对供水服务的需求，同时兼顾经济效益，使企业有良好的发展和积累，为扩大再生产做准备。实现这一切必须为供水企业确定建立符合市场原则的科学的合理的水价调整机制，才能满足供水企业自我发展、自我积累的条件。在水价机制未形成之前谈供水企业进入市场是空谈或者说是单方面的、形式上的，去年在参加北京水论坛上获悉，2009 年全国自来水生产企业亏损比例为 79％，为什么会形成这么大规模亏损供水企业的局面呢?水务企业以自然垄断方式独占区域内的供水市场，有较稳定的高度均匀的现金流，在金融机构有较高的信用，融资渠道畅通，即使没有扩大再生产的资金仍然能保持现有规模的正常生产经营。水价不到位是造成亏损的直接原因，没有自身积累，扩大再生产的资金哪里来呢?只有靠政府、靠财政，我认为不能靠自身自我发展自我积累的企业不是真正进入了市场经济，要使供水企业具备自我发展能力首先一点必须建立科学合理的水价调整机制，其次是深挖潜力，开源节流，增收节支，实现经济效益。在市场经济下，政府应授予供水企业特许经营权，以协议的方式约束供水企业和政府的责、权、利，供水企业必须对城市供水承担起全部责任，政府为供水企业提供全方位的监督和服务，现阶段多数的供水企业，由于三权不分离，可以不计成本的完成政府应做的事情，没有各司其职。供水企业企业不像企业，政府不像政府，企业在干政府的事，政府在插手企业的具体工作。上述的中心为供水企业进入市场经济前提是水价要形成调整机制，水价也要做到有条件的市场化，这样供水企业才能完全置身于市场，水价的调整到位是供水企业增效的或扭转亏损局面的，具各扩大再生产能力的直接途径或根本源泉。

二、市场经济条件下的财务管理模式（财务管理工作、财务人员的作用）

财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的目的，是企业理财活动所希望实现的结果，是评价理财活动是否合理的基本标准。研究财务管理目标有利于完善财务管理结构，有效地指导财务管理实践，科学地设置财务管理目标，有利于优化理财行为，实现财务管理良性循环。企业财务管理要站在企业战略规划和实现的角度去思考和解决问题，要着力转变财务管理的职能定位，由原来的核算型财务转变为战略支持性财务，财务部门要提高日常核算工作的效率和效果，把更多的时间和精力投入到支持企业发展的信息服务工作中，和企业高管一起，制定公司的发展战略、提供信息。企业财务管理部门要正确定位，深刻理解企业战略，把企业的脉搏主动出击。作为企业的神经系统和血液系统，财务管理的作用无疑是最重要的。财务战略既是企业战略的一个不可或缺的组成部分，也是企业财务管理的一个十分重要的方面。因此，财务战略既要体现企业战略管理的原则要求，又要遵循企业财务活动的基本规律。财务战略关注的焦点应该是企业资金的有效流动，而资金的筹集、使用和分配等活动会弓 I起资金流入或流出企业。

（一）推行全面预算管理，提升企业管理水平。我公司2009年按照银川市国资委的要求，开始在公司本部推行全面预算管理制度，成立了预算管理委员会，制定了《全面预算管理制度》，为了不使该项制度流于形式，避免编一套做一套，出现与实际情况两张皮的现象，该项工作得到了总经理的大力支持，从编制、执行、分析、考核等程序，总经理全程参与，全年预算经预算管理委员通过上报董事会（总经理办公会）批准后下发。2009 年本部推行全面预算管理制度后，成本费用大幅下降了，经济效益明显好转了，职工收入提高了，资金流向可控了，在总结 2009 年的基础上，2010 年在全公司推行全面预算管理制度，剔除调价因素，经济效益较上年又有更进一步提高。全面预算管理的基本原则：量入为出，综合平衡；效益优先，确保重点；全面预算，过程控制；权责明确，分级实施；严格考核，奖罚兑现。售水量和售水收入与全员的绩效均有挂钩，成本费用与部门绩效挂钩，重点与部门负责人挂钩。实行实时跟踪，月月有指标，月月有考核。预算外资金严格审批制度，半年召开分析会，对由于宏观政策或实际情况与年初制定预算时的环境发生变化引起的需调整事项进行调整。发挥各管理职能部门的积极性主动性，监督各预算指标的执行情况，目前预算意识已深入人心。

（二）资金集中管控，提高资金使用效率。财务管理是企业管理的中心枢纽，资金是企业运转的血液，良好的财务管理是资金合理流动、企业平稳发展的保障。现代企业财务工作已经超越了对生产经营活动的记录和核算功能，其职能已扩展廷伸到企业战略管理、内部控制、资本运作、投融资、价值提升、风险防范等环节。实践证明，现代企业财务管理也可以直接创造或帮助企业创造价值。2011 年 8 月，宁夏自治区国资委组织神华宁煤集团、电力投资集团等宁夏大型企业召开了实施资金集中管理经验交流会，将学习的经验与大家分享。受国家货币政策由适度宽松转向稳健的影响，各行业均面临经营风险加大，在当前形势下控制经营风险，尤其是防范资金风险，将是企业一定时期财务管理工作的重中之重。资金管控主要是依托集团财务公司资金管理平台，通过管理手段实现公司及各子公司资金的“四统一”，即统一筹集、统一调拨、统一控制、统一办理。资金集中既是提升公司效益的要求，也是资金安全、集约管理的要求，通过资金集中管控，在保证公司生产经营、基本建设等各项资金需求的同时，实现资金存量和资金流量的实时管理和在线控制，实现公司及各子公司资金一体化管理。资金集中管理体现在“集中”和“控制”两个方面。具体做法是：集团资金集中管理采用收支合一模式，此模式为资金的高度几种模式，既可以达到下属单位时时零余额（或限额）管理，又可以根据公司需要进行适当宽松管理。利用资金的上收下拨在集团总账户建立现金池，有效挖掘集团沉淀资金，加强集团内部融资，也可以减少各单位资金账户的开设。l、银行账户的集中管理集团公司设立财务公司，其他各单位只能在与财务公司实现银企直连的银行开立账户，各单位必须按照限额管理定时将超限额部分及时转入财务公司总账户中。2、资金支付的集中管理集团公司应成立资金计划管理委员会，委员会采取“自下而上申报，自上而下审批”的形式进行计划内资金管控。委员会按照各单位的资金预算，量入为出，统筹安排资金。各单位在支付资金时先上报资金支付计划，严格的按照规定的签批流程批复后，由财务公司再按照批复将资金拨付各公司的支出帐户用于款项的支付。3、融资管控，保证资金安全，拓宽融资渠道，降低资金成本按照“统一安排，统一协调”的方式，对独立法人单位具备融资条件的，统一安排向各金融机构进行融资，对不具备融资条件的的法人主体和分公司，统一安排融资，进行资金分配使用，统借统还，根据实际情况收取一定的资金占用费，保证资金安全。一般情况，集团公司在金融机构的信用度较高，贷款利率相对较低，实行统借统还可降低资金使用成本。4、沉淀资金利用金融产品获得收益在保障资金安全的前提下，保障正常生产经营资金需求，保障重点发展项目资金需求，保障到期债务和再融资衔接资金需求，将沉淀资金一方面开展未到期贷款的置换工作，另一方面加强对金融产品的学习和研究，积极寻求和选择能使沉淀资金增加效益的金融产品。我们供水企业由于水价不到位，盈利能力较弱，面临的资金压力逐渐增大，给我们财务人员财务管理工作的压力和要求就更大了，财务管理归根到底就是资金管理，希望通过我们财务人员的不断学习不断努力，把有限的资金管好，加快资金周转，实现良性循环，保障企业发展。